浅析经济责任审计中的风险与防范

文/程瑞丽，首钢长治钢铁有限公司

1 引言

对于企业来讲，经济责任审计的主要工作对象是企业的单位领导，要对单位领导在工作期间的经济责任状况进行详细的调查，这样能够有效避免在企业运行过程当中出现贪污和受贿的现象。但是在目前的审计过程当中，由于外界存在一定因素会影响到审计工作的进行和发展，因此本篇文章通过对经济责任审计过程中的风险与防范进行分析研究，对于审计工作的进行和发展来讲具有非常重要的意义。

2 目前在经济责任审计工作中存在哪些风险问题

2.1 错误的审计工作带来的风险

对于审计人员来讲，在实际的工作过程当中，人员会对工作风险进行识别和控制，但是人员在识别的过程当中可能会做出错误的判断，这样也会给企业的运行带来巨大的风险。这是由于在实际的审计工作过程当中，审计人员要对领导的财务情况和道德情况进行判断，判断与实际有较大的差异，注会影响到企业正常运转，也会损害被审计人的个人利益。

2.2 内控风险

所谓的内控风险，是指在企业运转过程当中，在企业内部无法对徇私舞弊现象进行有效的控制。而影响内控风险的主要因素是企业的整体控制体系，如果企业整体控制体系十分完善，就能够有效地控制内部风险所带来的影响，如果整体控制体系不够完善，就无法控制内部风险，企业人员也会借助制度获取更多利益，影响到企业整体的运行和发展。

2.3 审计工作缺陷所带来的风险

对于审计工作来讲，在实际的工作过程当中很容易带来风险，这是由于审计工作所涉及到的内容较多，而且范围较广，审计人员在处理问题过程当中只能先进行重要问题的处理，无法对各个方面的问题都进行合理有效的处理和设计。工作上的漏洞就会给审计工作带来一定的风险，可能会影响到企业的正常运转。

2.4 审计工作本身存在的风险问题

对于政府部门来讲，由于没有完善的监督和管理机制，因此会使得一些人员在实际的工作过程当中出现滥用职权徇私舞弊的现象和问题，并且由于利益的驱使这种问题会常常发生。而对于企业来讲，由于企业没有完善的制度或者制度不符合社会发展的现状等内容，都会使得企业内部存在一定的风险问题。在这样的背景下，审计工作开展也不是完全公平公开公正的，也会存在一定的风险问题。

3 经济责任审计工作风险因素

3.1 内部因素所带来的风险

对于经济责任审计工作来讲，造成工作过程当中存在风险的因素可以分为两种，一个是内部因素，另一个是外部因素。内部因素是主要的影响因素，对企业的运行产生着非常严重的影响。首先是审计人员自身的问题，审计人员如果没有充足的经验，很难在实际的审计工作过程当中发现违纪的现象和问题。并且如果审计人员自身的知识基础不够扎实，也很难利用所学过的知识对企业整体进行细致的审查。其次，在目前经济责任审查过程当中，还有一部分人员使用的审计方法也较为落后，无法对违纪现象进行有效的审查，或者是可以进行审查，但是对后续的工作不能起到持续性的监督，因此无法有效的控制企业的风险问题。

3.2 外部因素所带来的风险

除内部因素带来的风险之外，外部因素也会引起一定的风险。首先在实际的审计工作进行过程当中，审计单位要根据当地政府的安排来进行审计工作，因此在实际的审计过程当中很容易出现不公正的现象。其次随着社会经济的不断发展，各种新型的科学技术也为违纪现象提供了更多的方式方法，相比过去来讲，目前的违纪手段更加隐蔽，审计工作的难度也有所增加。第三，在审计工作过程当中，审计人员是被委托的代理，代理人员可能会对审计工作带来一定的影响。

4 控制审计工作风险的措施

4.1 建立完善的责任审计体系

实际上经济责任审计工作本身有风险，因此为了能够控制工作本身的风险，企业必须建立完善的责任审计体系，来控制该工作的风险性。在建立完善体系的过程当中，要提高审计工作人员的个人素养和专业性，这样不仅能够提高审计工作的质量，也能够提高工作的效率。另外还要提高工作的审计标准，加强审计人员的遵纪守法意识，提高其工作能力。

4.2 加强道德素养

在企业的发展过程当中，经常会发现领导出现违规违纪的现象，一般这些问题是由监管部门进行解决和治理，但实际上一旦出现这种问题，是领导干部自身的道德素养不够高，因此在企业发展的过程当中要不断加强领导干部自身的道德素养，避免违规违纪现象的发生。

4.3 不断提高审计工作的质量

对于经济责任审计工作的风险控制来讲，只有不断提高审计工作的质量，才能够最大程度地降低风险对审计工作所带来的影响。在审计工作进行的过程当中，审计人员要结合其他相关内容来对账目和相关内容进行审计，利用所拥有的知识对数据资料进行充分的分析。

4.4 加强内部的治理

在企业的发展过程当中，内部风险是企业发展过程当中最大的风险因素，因此企业单位要完善自身的制度，控制内部风险所带来的影响。无论是在事前事中还是事后都要进行全面监督和管理，将风险控制到最低，避免违规违纪现象的发生，促进企业更加健康的发展。

5 结束语

综上所述，对于我国企业来讲，经济责任审计能够有效避免在企业运行过程当中出现贪污腐败的问题，通过对经济责任审计的风险因素进行分析研究，能够促进审计工作的顺利完成。审计工作的不断发展，能够有效治理贪污腐败的现象，也能够促进我国企业的快速发展。