风险导向审计在企业审计中的应用研究

文/赵宁，临沂市兰山区审计局

1 引言

风险导向审计就是将如何降低企业承担的风险作为审计导向，并且将企业风险作为审计工作的出发点和落脚点来查找自身经营过程中存在的问题，最终达到保护企业经营利益的目的。将风险导向审计应用于企业内部控制中，需要分析企业目标并进行全面评估，确定企业剩余风险，制定风险审计报告，这样才能充分发挥风险导向审计的作用，保证企业内部控制和风险防控工作顺利开展。

2 风险导向审计的优点

2.1 提升审计工作的全面性

在企业的审计工作中运用风险导向审计的方法具有凸显审计工作全面性的优点。风险导向审计是对传统风险审计的拓展和延伸，改变了审计风险评估与测试工作的重点，将风险问题作为审计评估的核心，在内容上，不再仅仅是对重大的会计财务报表错报风险进行概率测算，而是增加了针对企业经营管理与业务决策方面风险控制的内容，这样就可以帮助审计人员更加全面地把握审计指标，提升审计工作的有效性。

2.2 提高审计工作人员的灵活性

风险导向审计方法的应用还能够极大地提高审计工作人员的灵活性，实现企业审计工作效率的提升。在以往的审计工作中，面临着大量的财务数据以及一些业务往来信息，审计工作人员工作量比较大，难以找准审计工作的重点，不能对审计资源进行优化配置。通过实施风险导向审计，可以建立相应的风险导向模型，能够帮助审计人员最为快速地发现存在审计风险的领域，也避免了审计抽样调查的随机性，优化审计程序，节省了审计时间，并且提高了审计工作的针对性和有效性。

3 风险导向审计与企业内部控制之间的关系

企业内部控制的发展时间比较漫长，在此过程中内部审计的模式也在不断变化，主要是因为人们逐渐从更深层次来理解内部控制概念，而内部控制最重要的作用就是帮助企业防控风险。基于此，企业应通过应用风险导向审计模式来提升内部控制水平，从而使企业达到有效防控风险的目的。企业开展风险导向审计的一个重要作用是使内部审计人员能够重视企业面临的风险，然后对企业内部控制进行评估，完善内部控制体系。

4 风险导向审计在企业内部控制中的应用

4.1 分析企业目标，进行全面评估

风险导向审计需要对企业状况进行整体评估，从各个部门收集资料和信息来对企业风险状况进行全面分析。在对企业目标进行分析时，审计工作人员应当对企业目标进行全面考量，并进行专业的评估和系统的调研，这样可以确定企业在运营过程中存在的风险。审计人员需要具体对企业内部控制制度、业务流程、企业文化等进行评估，针对发现的风险信息进行交流讨论，还要制定相应的风险防控对策。此外，审计工作人员还要对管理层的风险管理工作进行评估，找到风险管理中存在的问题，通过与管理层进行交流讨论来寻求合适的解决方法，从而提升企业的风险管理水平。

4.2 制定风险审计报告

风险审计报告对企业内部控制有非常重要的作用。审计工作人员应当根据风险导向审计情况来制定科学的风险审计报告，对审计出的企业风险进行全面分析，并提出针对性的解决策略，这样有利于企业管理层作出相应的决策来防范风险。风险导向审计涉及面非常广，而审计报告可以对审计项目进行综合全面的评价，同时有利于审计的后续追踪以及风险导向审计权威性的提升，从而使风险导向审计在企业内部控制中发挥更加重要的作用，促进企业内部控制目标早日实现。

4.3 提高审计工作人员的综合素质

我们要充分地发挥风险导向审计方法的作用，就要注重提高审计工作人员的综合素质，利用人才优势提高企业审计工作的质量和水平。首先企业应当重点强化审计工作人员的职业道德素养，加强审计工作人员的责任意识和自律意识，坚决杜绝在执行审计工作过程中的徇私舞弊问题，从而降低审计风险。其次也要重视对审计工作人员的专业能力培训，通过组织开展调研和学习的方法强化审计工作人员的理论基础，同时在日常工作实践的过程中能够更加熟练地运用风险导向审计的模式快速地识别风险问题，为企业的健康和稳定发展保驾护航。

4.4 帮助决策者及时了解审计风险信息

财务审计作为重要的财务会计审计行为，对于提高电力企业的财务审计效率和质量有着十分重要的作用，有助于决策者在财务审计过程中进一步的了解审计风险信息，作出科学高效的财务审计决策。因此，在实际审计中就需要企业做好风险审计报告的制定工作，审计报告数据的准确能够有效帮助决策者及时接收和掌握审计信息交流中可能存在的风险信号，制定审计风险防范对策。风险导向审计，是内部审计工作中的新重点、新常态，是企业的规避风险的新对策。

5 结束语

风险导向审计顾名思义，就是从风险控制的角度入手，对企业财务重大错报风险、业务风险以及经营管理风险进行系统化的审计评估与指导的过程。企业在经营发展的过程中会存在一些固有的风险问题，比如财务风险以及审计人员风险等，传统的内部审计工作机制侧重于对事后的结果评估，忽视过程审计，对于一些固有的风险问题难以进行防范。因此运用风险导向审计的方法能够弥补原有的审计工作中存在的不足，增加风险审计程序，优化配置审计资源，提升企业的审计管理与内控能力与水平。