信息化环境下的会计内部控制研究

王忠镒

（中国华录松下电子信息有限公司，辽宁 大连 116023）

一、信息化环境下企业会计内部控制的变化

（一）控制环境的信息化

企业会计内部控制在过去多依靠人工完成，导致会计信息的处理效率偏低，且极易出错，同时衍生出的各部门信息不对称问题阻碍了企业生产经营活动的持续推进。信息化环境下，企业会计内部控制逐渐趋向于集成化和智能化，借助网络平台的强大功能实现了各部门信息的实时交流与共享，从而促进了企业会计信息的有效整合，为相关决策的制定贡献了可靠的数据支撑，使得企业会计信息的多元化价值得到最大程度的发挥。而企业的组织结构也在信息化环境中得到进一步压缩，趋向于扁平化发展，企业管理幅度持续扩大，经营管理水平不断提升。

（二）控制方式的多元化

企业会计内部控制的方式在信息化背景下呈现出实时性、多层次、全方位等特点，这源于互联网技术的发展打破了信息传递的壁垒，推动了企业资金流、物流以及信息流之间的交互传递。在这一过程中，计算机程序逐步替代了企业会计人员的部分工作，使得企业会计信息的价值得到最大化利用。可以预见的是，信息化的引入为企业会计内部控制的发展插上了翅膀，加速了企业经营管理理念与模式的转变，直接带动了企业生产经营质量和效率的大幅提升。

（三）控制范围的广泛化

信息化作用下的企业会计内部控制模式，其所产生的会计信息将发挥更多元化的用途，相应地企业自身经营管理模式与内部组织结构也发生了改变，尤其是企业内部控制的范围与规模相较以往变得更加广泛。举例来说，企业过去大多凭借对岗位职责与约束机制的落实完善来保障会计业务的顺利开展。而信息化背景则加大了会计工作对企业生产经营的影响，迫使企业不仅要制定更加完善的制度规范，也要优化对财务软件开发、系统运营维护等工作的控制，这样才能确保会计信息的可靠性，保障企业资产的安全健康。

二、信息化环境下企业会计内部控制的问题

（一）面临的信息安全风险更大

事实上，会计内部控制的信息化有利也有弊，好的一面在于提高了企业会计信息的使用率，不好的一面在于加大了企业会计信息的安全风险。这是因为信息化所依赖的互联网本身具有极大的开放性，而在这样开放的网络环境中流通的会计信息必然存在被捕获、篡改的隐患，使得信息的可靠性和完整性有所损害，继而对企业运营管理产生严重威胁。另一方面，随着互联网技术的不断发展与应用，包括网络病毒与黑客攻击在内的安全问题日益突出，导致企业会计系统面临的信息安全风险更大。

（二）会计人员的素质有待提升

通常来说，我国会计行业入行门槛不高，导致过于一段时间内积累的会计人才普遍综合素质较差，这一现象在那些实力薄弱的中小企业中尤为明显，引发了会计业务处理混乱甚至弄虚作假等问题。在会计内部控制向着信息化发展的过程中，企业经营管理与会计工作之间将保持更紧密的关系，这对于会计人员的综合技能与素养提出了巨大的考验。从实际情况来看，当前大多数企业会计人员的综合素质有待提升，其根源主要在于：第一，缺乏健全的会计专业人才培养机制；第二，缺乏对会计工作的足够重视；第三，会计人员缺乏自我成长的能力和意愿。

（三）内部控制环境的重视不足

企业想要在现如今复杂多变的市场环境中实现长久的生存和发展，就应当持续提高竞争力、扩大市场占有空间。为此，不少企业都选择在主营业务上加大资金投入，然而却普遍忽视了会计内部控制工作，使得企业会计信息化发展受阻，会计信息的价值未能有效发挥，不利于对生产经营模式的优化以及对组织管理结构的调整，最终陷入固步自封的境地。举例来说，一些企业把全部精力都投入到产品的研发、设备的更新、生产线的扩充以及市场营销的扩大，但偏偏忽略了会计信息的价值。正是因为对内部控制环境的重视不足，才导致企业内部控制无法发挥本该具有的价值意义。

（四）舞弊现象控制难度的增加

在信息化到来之前，企业会计业务中积累了大量的纸质原始凭证，这些重要的资料由于不易被篡改和伪造，因而具有足够的可参考性。但信息化的引入使得企业会计内部控制逐渐依赖以电算化和智能化为主的专业会计系统，导致原本以纸质形式存在的会计报表和会计凭证等资料锐减，转而以数字化方式存在于开放的网络环境中。尽管这种转变给相关工作带去了极大的便利，但不可否认也面临着信息安全问题，甚至给部分企业内部舞弊行为提供了舞台。换句话说，对于电子凭证的不当操作所产生的危害较纸质凭证而言更为隐蔽，无形中增加了企业控制舞弊现象的难度。…

三、信息化环境下企业会计内部控制的应对

（一）针对会计网络的安全管理进行强化

第一，企业需制定会计系统的运行与管理规范，配合定期的安全检查工作来预防潜在风险，一旦发现问题立即采取相应的应急措施，借助系统的强制备份和快速恢复等功能，将危害控制到最低；第二，企业引进网上确认技术对密码保护机制进行强化，规避掉会计信息被伪造、篡改或泄露的风险。举例来说，企业在开展对外业务过程中可以通过第三方机构核对交易凭证，并落实数字签名的保密工作，以实现对企业会计信息安全性的有效保障；第三，企业需从自身经营管理实际情况出发，合理地规划布局会计网络的结构功能，不仅要设置外部访问区域，更要做好与内部会计系统之间的隔离，彻底防范来自网络的非法入侵。

（二）针对会计人员的综合素质进行提升

企业需要严格把关会计人员的招聘环节，适度提高以往的招聘门槛，吸引并留住更加优秀的会计人才。与此同时，企业还需重视对会计人员的培训管理工作，从岗位与职责出发，借助网络课程、专家讲座以及外出学习等形式，系统化地培训会计人员，帮助他们优化知识结构、提升工作理念、掌握更扎实的信息化技能。当然，企业也应当对会计人员的监督与考核机制进行明确，利用制度约束和行政干预的手段，不断加大对会计工作的控制力度，并激励会计人员持续提高自身的能力与素养。

（三）针对会计内部控制的环境进行优化

作为企业管理者，必须要意识到会计工作的重要性，并在企业长远发展规划中体现出会计内部控制的信息化建设，采用引进优质人才、构建会计网络以及完善规章制度等一系列举措，切实提升企业会计内部控制的信息化水平。另一方面，企业也需要在内部做好教育宣传工作，及时更新员工的思想观念、加强不同部门的协调效应，从而实现对会计内部控制环境的持续优化，并在此基础上适当调整企业的组织管理结构与生产经营模式，逐步打造体系化和多元化的企业运营态势，助力企业实现可持续发展。

（四）针对会计档案的安全控制进行强化

企业应当成立会计档案管理部门，专门负责各类会计档案的存储与发布事项，以此来消除会计业务处理中的舞弊风险。需要注意的是，企业在这一过程中需要兼顾对纸质材料和电子材料的有效保管，同时针对会计资料的借阅和复制等设立严格的程序，并做好相应的记录。管理层还应当定期抽查各项资料，如果发现资料出现遗失、损坏或不一致等问题，务必及时追责、严肃处理，从而强化对会计信息的控制力度，杜绝舞弊现象的发生。

四、结束语

信息技术的发展对现代企业会计内部控制产生了深刻的影响，提高了企业会计信息的利用效率，促进了企业生产经营模式和组织管理结构的变革，使得企业得以在竞争激烈的市场环境中取得更好的发展。对企业而言，应当把握这一契机，采取一系列合理措施来为会计内部控制的信息化保驾护航。