供电企业税务风险管理探索

孙芸

（国网江苏省电力有限公司丹阳市供电分公司，江苏 丹阳 212300）

在社会主义市场经济深化改革的背景下，大批企业获得了快速发展，不过，由于部分企业的税务管理制度以及结构仍然存在一些问题，导致企业产生较大的税务风险。对此，税务局也出台了一系列文件，以便促进税务管理效率的提高，并为企业的税务工作提供相应的指导。在此情况下，电力企业所面临的经营环境以及市场竞争也十分复杂，其经营风险也逐渐变大，加强供电企业的税务风险管理、做好相应的风险控制是当前供电企业在发展过程中急需解决的一个问题。

一、供电企业税务风险管理相关概述

（一）供电企业税务风险管理的含义

大多数人对于企业税务风险的认知存在着一定的误区，通常认为在出现风险之后才开始进行相应的管理，并且认为这属于上级领导的管辖范围，供电企业税务风险管理实际上是要进行风险防范，并不是等到风险出现之后才开展相应的工作。税务风险主要是由税法和业务所产生的税务责任，具有一定的不确定性，比如企业在被稽查之后所产生的罚款、补税等责任，出现这样的情况主要是由于经济环境或者纳税人在操作上的失误等。根据税法中的规定，针对偷税漏税现象，税务机关在追征税款的时候不受时间的限制，所以，纳税人在经营之前就需要对企业所要面临的风险有一定的认识，并做好相应的工作，分析风险影响因素，确保税务风险防范的有效性。

（二）供电企业税务风险的类型

供电企业的税务风险存在于企业的整个经营过程，想要提升风险管理水平，就需要了解风险的类型以及出现的原因，并采取相应的措施加强管理，从而提高企业的竞争力。第一种，外部环境影响所产生的风险，主要是在企业的控制之外而出现的税务风险，通常是由于相关政策发生了变动。政府在我国的市场经济中起到控制者的作用，通过各种政策来控制市场经济，而税收政策则是政府用来调控市场经济的主要方式，根据市场经济的环境情况做出相应的调整。当供电企业的处理税务相关事项时，就需要根据政策的调整来改变相应的处理方式。第二种，税务政策选择不当所产生的风险，主要指的是供电企业在税务政策中选择了不合适的税务政策，既对于风险管理没有帮助，还可能增加供电企业的成本。第三种，内部管理不当所导致的风险，供电企业内部管理所导致的风险主要由于人员素质和内部控制而造成的，内部控制风险是由于控制不足而产生的税务风险，由于供电企业没有较大的经营管理压力，内部人员缺乏一定的风险意识，容易引发税务风险。

二、供电企业税务风险管理中存在的问题

（一）税务风险管理人员的素质水平较低

税务工作人员是供电企业纳税的操作者，但是，部分工作人员的综合素养较低、工作态度不认真，在实际工作中缺乏严谨性，甚至还存在部分税务管理人员为了自身利益与外部人员进行不正当交易，将企业的税务信息卖出去，严重影响了纳税工作的正常的开展。同时，还有部分税务管理人员虽然没有这方面的行为，但是由于专业知识水平较低，在实际工作中缺乏一定的经验，导致工作质量较低，给供电企业带来了较大的纳税风险。

（二）缺乏完善的税务风险防范制度

供电企业在税务风险防范制度上面缺乏完善性，没有制定具体的风险防范措施以及相关的注意事项等，对于所发生的税务风险缺少相应的沟通、总结以及责任认定等。在日常的管理中，对于各个账户缺乏一定的风险预判，不能够及时发现其中存在的问题，或者是对于已经发现的问题没有及时采取相应的措施来解决，导致在出现某种问题的时候没有制度所依，无法对税务风险进行补救。

（三）供电企业对税法知识的理解不够

在供电企业税务风险管理中，税法知识占据着较为重要的作用，不过，部分企业对于税务法律知识的理解不够透彻，尤其是对于变动较大的法规、文件等缺乏一定的理解。电力线路是供电企业的固定资产，而税务部门并没有将其划为固定资产中。纳税人员在实际工作中看似了解相关的规定，但是，往往由于缺乏规范性操作而大大增加税务风险，给企业带了严重的损失[1]。

（四）税务风险管理不适应外部环境的变化

供电企业的税务风险防范通常是在发生经济行为之前制定相应的计划，根据企业的实际情况对可能面临的税务风险进行预测。不过，外部环境的变化具有一定的不确定性，供电企业会受到多方面的影响，面临通货膨胀、利率等各方面的压力，而这种无法预判的外部环境因素很容易对供电企业的经营产生影响。

三、供电企业税务风险管理措施

（一）提高税务风险管理人员的工作水平

首先，对于供电企业来说，加强税务风险管理意识非常重要，管理人员应充分了解税务风险管理的重要性，…加强税务风险防范，并根据企业的实际情况对自身知识体系进行更新。同时，供电企业要重视内控文化的培养，将税务风险管理意识和内控文化相结合，形成良好的风险管理氛围，提升税务风险管理水平。其次，供电企业也应该加强对员工的培训，根据企业情况定期开展有针对性的培训活动，同时，员工自身也要通过自学提升自身的专业素养、充实自我，不断提升自己、加强知识的更新，并学习新的税务法规内容，避免企业陷入税务风险中[2]。

（二）制定完善的税务风险防范制度

完善的税务风险防范制度对于企业的风险防范程度有着密切的关系，也是风险防范的保障，明确员工的责任划分能够从思想层面提供保障。供电企业可以将建立员工的责任心为基础组织相应的活动，通过制定风险防范责任制度，使企业所有人员有一定的风险意识以及责任意识，并愿意共同承担相应的责任。同时，供电企业应制定完善的风险防范方案，加强风险防范与监督，通过健全的制度确保企业理财的合法性、保证防范税务风险。税务风险防范制度要包括具体的方法、程序以及相关的注意事项；税务风险的发生因素；根据业务、收入以及各方面情况确定防范税务风险的途径；收集并注明风险防范所依据的法律等；对于风险防范措施进行评价与总结；明确责任及相关的意外事项[3]。供电企业的税务风险防范和业务以及企业的目标等有着重要的关系，各部门应该互相帮助和努力，做好风险防范工作。

（三）建立税务风险防范网络

大多数电网公司会聘请税务代理对各项税务进行监督与管理，供电企业可以充分利用这一优势加深了解税务政策。电网公司通过收集税务的风险来源，并结合税务代理的各方面优势，将其快速传送给供电企业，然后供电企业税务风险管理人员根据自身实际情况进行整改，通过共同努力解决税务风险，供电企业在内部讨论会中可以对比较经典的案例展开讨论，防止之后发生类似的事件。税务风险防范工作具有一定的科学性和技术性，相关的操作人员需要具备较强的水平，必须要了解税法、财会制度，并具备灵活的应变能力。

（四）完善人力资源考评机制

供电企业的财税队伍需要有专业的风险管控人员，并且对于工作人员的专业水平具有较高的要求，在实际工作中能够以专业的操作水平解决相关的税务风险问题，从而有效地保证供电企业的风险控制力。同时，供电企业还可以设立税务风险控制这一岗位，主要负责相关的问题，并完善税务人员的绩效考核制度。由于税务管理工作具有一定的复杂性，需要由专业的人员来解决所相应的问题，而通过设立专门的管理人员、制定完善的人力资源考核与评价机制，能够大大降低税务成本，并且还能在一定程度上减少风险的发生。

四、结束语

税务风险管理在供电企业中有着重要的作用，其工作内容具有一定的复杂性和专业性，只有加强风险防范才能够保证企业的稳定运行。在供电企业的实际发展中，存在着税务风险管理人员的素质水平较低、缺乏完善的税务风险防范制度、供电企业对税法知识的理解不够、税务风险管理不适应外部环境的变化等问题，通过提高税务风险管理人员的工作水平、制定完善的税务风险防范制度、建立税务风险防范网络、完善人力资源考评机制，促进供电企业的良好发展。