新时期企业应收账款的风险防控对策

何 瑶

在激烈的市场竞争中，通过提供赊销可有效地促进销售。所谓的企业应收账款，是指在自身运营发展过程中，在销售或者提供服务的过程中理应向对方收取的款项。较之传统的货币资金，应收账款在企业流动资产中占据极高的比例，赊销会带来企业存货减少、销售收入和利润的增加，但随之而来的是需要加强对其的管理，不断减少应收账款的余额，降低坏账出现的可能性，这不仅有助于企业的日常资金流转，而且能降低财务风险，不断提高企业的行业竞争力及可持续发展水平。

一、应收账款风险促成的原因

企业当中，应收账款的出现带有一定的必然性。企业无论是出于增加销售额、扩大市场、占据份额的诉求出发，还是对自身资金和日常运转实力的绝对信任，应收账款的本质就是销售和资金回收之间的时间差，和自身的销售政策与信用体系直接相关，而呆账、坏账的出现往往是酝酿应收账款风险的直接表现。原因无外乎如下几点：

（一）失误的环境分析

企业发展状况和自身所处的环境关联甚深，而这种环境又包括社会经济条件、信用状况、企业所在地区的信用情况等，一旦企业确立某种政策和目标，仅仅站在自身意愿和诉求的基础上，忽略了对周边环境的利弊分析，那么应收账款决策的生成就很有可能脱离实际，这样出现风险的可能性就会加剧。

（二）对销售业绩的盲目迷信

很多企业重视销售业绩的提升，忽视管理过程的改革，盲目追求速度、进度和广度，甚至不断加大允许赊销的额度，却不注重对应收账款的回收，长此以往只能导致大量坏账的出现。

（三）缺乏有效的管理和考核标准

企业的管理、控制行为必须执行相应的标准，很多企业在设置绩效考核指标时，习惯于将实际所获得的利润、业绩和销售收入等作为重要参考，对应收账款的回款情况却鲜有关注。这意味着企业在运营和管理的过程中，将更多的关注点置于收入和利润上，忽视了理应进行的资金回收。

另一方面，一些企业在指标设置方面虽然有关于应收账款监控的具体指标，但是没有设置具体的、可以落地的评估标准，这意味着对应收账款的管理很难真正意义上落到实处。

（四）内控制度不够健全

管理混乱、权责不清是目前很多企业在推进应收账款管理的过程中所面临的直接问题，其主要表现在两个方面：首先，在具体销售过程中，销售部门单方面对客户的资信情况不予追究，直接允许赊销，这就导致过程中没有任何的担保和承诺，仅仅“凭感情”来处理事宜，极有可能酝酿较大的风险；其次，针对应收账款的回收，很多企业缺乏必要的监管和评估流程，这些都不利于款项的回收管理。而这些问题的存在，都从侧面反映出企业内控制度的不健全。

二、新时期企业应收账款风险应对之策

由于信用问题导致企业应得款项无法回收，自然会给企业的后续发展和日常运营带来极大的隐患。对于企业而言，如何采取有力的措施规避这样的风险，就成为一个十分重要的问题。

（一）建立健全企业风险评估指标及预警机制

企业需要结合自身的特点制定风险预警机制和评估指标，界定应收账款的基准线及警戒线。比如可以将那些应收账款的期限超过基本信用周期的客户界定为高风险客户，他们共同的特点就在于发货量不高，欠款金额却逐渐升高。倘若一直合作的客户突破警戒线，业务人员必须加大催收力度，必要时可以将相关信息提报至企业的法律部门，尽早消除隐藏的款项风险。

（二）生成应收账款客户档案，开启分类管理

财务部门应委派特定的工作人员负责应收账款的管理及核算，其必须具备较强的业务管理能力和综合分析能力，能够为所有发生业务往来的客户构建档案，开启编码，并进行分类管理。通过调查客户信用、评估客户信用，能够有效规避应收账款存在的风险，遏制坏账出现的可能性。企业需要结合自身的营销政策，科学制定一定的标准，对客户展开分类管理。例如，根据销售规模的大小、应收账款的回收期限分为4个等级。其中处于第一等级的A级客户属于优质客户群，信誉度好、回款周期短、业务量大，当然拥有这个层级资质的客户数量本身也不多；第二等级的B级客户群体属于普通客户群，能够做到定期发货、定期回收款项，账期全部控制在合理的范围内，这类客户一般销售规模比较小，但客户的数量比较多；第三等级的C级客户群体属于低风险客户群，他们一般欠款的时间比较长，一般都在6个月左右，而且催收困难，针对这一类型的客户群体，可以采取限制发货的方式来应对；第四等级的D级客户群体属于高风险客户群体，应收账款的欠款时间已经超过半年，催收甚至都不能实现款项回收的目的。

（三）建立应收账款对账制度

在信息科技不断发展、信息更迭速度不断提升的今天，积极应用电子商务核对客户信息和账务情况，可以降低坏账出现的概率，更可以将对账凭证作为双方核对信息的重要依据。除此之外，企业比较常用的对账方式还包括销售人员的日常对账、财务部门的对账函、会计人员的例行对账、财务部门安排的年度对账等。

在实际对账的过程中，如果发现回款应对信息不清晰、频繁调账、欠款金额不断增大的客户，要重点核对；针对在对账过程中发现的存在差额的情况，需要填写“特殊差额处理情况表单”，然后对结果进行分析和总结，并向相关领导汇报。

（四）加强对应收账款的日常管理

加强对应收账款的日常管理并不仅仅是财务部门和相关业务部门的工作，也需要其他相关部门的积极参与和支持：认真仔细、不厌其烦、熟知各项政策和规章是所有参与其中的工作人员必备的基础和前提条件。除此之外，相关人员还必须做到：

1.回款环节

企业内部的会计人员要将每天银行电子回单情况录入账务系统中，然后严格按照企业既定的销售政策确定回款时间，并审核录入系统的客户名称、客户单位是否正确。在此过程中，需要掌握和严格审核的还包括这样几个细节要素：

第一，严格按照银行单据上呈现的客户名称记账。倘若A单位的回款需要体现在B单位的账户上，必须附有A单位的回款证明以及相关业务人员签字才可。

第二，如果是总公司的下属分公司进行回款，那么必须通过传真或手写扫描件传到财务或企业的业务部门，由业务人员签字确认才可。

第三，如果回款单位名称不清晰，则需要致电银行方面确定名称，由业务人员签字入账，凡是通过个人现金、电汇等方式回款，必须附着委托授权书和回款证明，以免发生不必要的经济纠纷。

2.发货环节

企业会计人员要每天核对发票的客户名称，并登记，然后逐一审核发票的真伪。

3.数据传递环节

在企业电算化会计环境下，应收账款系统管理员有必要将当天的应收账款数据发布到网上，以便让内部的销售人员或者远在外地（包括分公司、子公司的情况）也能随时下载数据，及时了解与客户之间的业务往来情况。

4.账务调节环节

企业必须制定严格的调账原则，严格控制回款和发货的调账，避免往来交易次数过多、账目不清的情况出现。

5.询证环节

为了切实强化应收账款的管理效果，针对那些存在账单信息不清晰、调账频繁、欠款金额不断增大的客户，要不定期地开展对账工作，不能盲目确信账期，而对应收账款的回收工作听之任之，久而久之容易给企业本身带来损失。

6.月末结账环节

在每个月的月末，定期完成应收账款审核工作，并进行结账，同时编制客户分类余额变动表，并报送给相关部门以及领导。

三、结语

企业应收账款的管理涉及方方面面，需要多个岗位、多个部门配合，才能获得理想的效果。在激烈的市场竞争中，机遇和风险同时存在，企业想要增加合作的可能性、扩大销售实现的渠道，必要时就需要在应收账款方面有所让步，但无论如何都要将其控制在合理范围内，降低风险出现的可能性，也让风险和机遇处于相对平衡的状态。