浅析施工企业资金的预算管理

白轶群

资金预算管理作为企业财务管理方面的措施，在施工企业中起到不可忽视的作用，通过加强对企业资金的预算管理，才能提高企业的效益，使得企业长期稳定运营。施行资金预算管理是企业正常运营的需要。施工企业总体规划和战略目标的实施，与资金预算管理的质量有密切关系。

一、施工企业资金的现状

（一）工程项目垫资普遍

由于建设单位资金能力有限，施工企业在承接工程项目上，很多情况下需要垫资推动，使得有限资金更加紧张，为了使企业资金平稳运行，只能通过外部融资，例如银行借款、承兑业务等来缓解资金压力，垫资时间越久，有关财务费用越高，反而增加资金压力。

（二）结算缓慢收款滞后

项目经常存在建设单位资金链紧张的情况，会使在建工程项目结算周期延长，不能按照合同履约期限完成结算，影响进度款的收款；已结算已完工项目，建设单位因验收、审计等理由拖延支付项目尾款，导致企业应收账款的收款周期延长，资金的正常周转得不到保障，资金压力不断加剧。

（三）资金管控力度不够

当前，施工企业对项目资金的内部管控缺乏有效措施，项目各项成本费用不能有效节支，项目未能严格执行各项标准把控成本费用，导致人工、材料、机械等成本加大，超过资金预算要求，出现成本大于收入，项目资金结余为负数的情况，企业的资金风险不断凸显。

（四）资金无法集中管理

施工企业的工程项目遍布国内外各地，很多建设单位要求企业在当地设立监管账户，签订资金监管协议，企业在外地的银行账户较多，造成外埠银行账户资金集中管控难度较大，资金回流不够及时，增大企业资金压力。

二、施工企业资金预算管理存在的问题

（一）资金预算管理制度不健全

资金预算管理制度不健全，一方面表现在资金管理制度的制定不科学，不能体现项目开展的实际情况，因资金预算管理不当导致项目重大亏损。另一方面资金预算管理制度没有保障执行的相关措施，虽然制定了部分预算管理制度，但是在实际生产经营过程中随意被违背和忽视，使得资金预算管理达不到预期的效果。

（二）资金预算执行力度不够

目前，施工企业资金预算管理多数呈现滞后性，制约了资金预算执行力度，资金预算管理停留在预算编制上，实际执行力度不够，企业各部门针对资金预算配合协作程度低，针对资金预算出现无人监管和重复监管的现象，预算的执行力度严重不足，进而影响施工企业的经济效益。

（三）资金预算缺乏科学性

资金预算编制上缺乏科学依据，并没有将项目实际运营情况紧密联系起来。预算编制以往指标值较多，缺乏体现对未来预测的指标值，预算指标值缺乏合理评估和客观性。

（四）资金预算缺乏全面性

施工企业承揽项目前，应对项目的材料、机械、人工等成本进行全面准确的预算，并准确的对工程项目进行利润预测。实际过程中，由于开展资金的预算管理相对滞后，项目整体预算编制局限于运营和财务部门参与，导致企业资金预算编制缺乏全面性。

（五）资金预算重视度不够

施工企业通常比较重视企业的项目产值和效益，往往忽视了企业资金的预算管理研究。还停留在资金计划管理层级，对资金的预算管理重视度不够，导致资金运转效率低下。因此，加强对资金预算管理的重视度，提高企业员工的预算管理的素养尤为重要。

三、施工企业资金预算管理存在的问题成因分析

（一）预算管理制度形式化

施工企业预算管理制度形式重于实质，存在着重控制轻管理的错误观念，在资金预算管理上缺乏足够的重视，有关资金预算管理制度不健全，缺乏操作性和详细性，没有具体的操作流程，使企业的预算管理制度形同虚设。

（二）决策与执行出现偏差

施工企业资金的预算管理执行难度大，缺乏力度，一方面是因为预算标准缺乏弹性，失去了可执行性，无法应对突发事件；另一方面是因为施工企业对资金预算执行、控制和调整未纳入管理流程，只管前期编制，不问后期反馈和改进，资金预算的预控作用严重削弱。

（三）预算编制形式和内容不当

部分实行资金预算管理的施工企业，制度相对落后，并且贯彻地并不彻底。在资金预算编制的形式上，并没有单独编制资金预算。在编制内容上，预算编制没有讲究时效性和实用性，缺乏客观性，多以历史指标值为基准，缺乏反映未来预测的指标值，资金预算的实质性作用并不能体现出来。

（四）意识淡薄和参与度不够

资金是施工企业生产经营的有力保障，而部分企业资金预算管理意识淡薄，导致公司资金预算管理缺乏全面性。一方面，企业筹资预算时只关注眼前发展的需要，不注重长期的发展规划；企业实际经营活动中，预算调整、修正缺乏制度的支持，资金外流现象时有发生。另一方面，很多企业资金预算管理主要由财务部门负责，其他部门参与程度不够、沟通不足导致资金预算未能涵盖各部门，预算针对性相对较差。

（五）偏重生产忽视预算研究

多数施工企业在实际操纵企业运营时，可能会出现迫于市场竞争压力看重产值和规模，而忽视企业预算管理研究的倾向，对资金的要求停留在满足发展的需要，对资金预算管理的重要性和作用重视度不够。

四、施工企业资金的预算管理对策

（一）完善资金预算管理制度

为完善资金预算管理制度，施工企业应从监控制度、调整制度、考核及奖惩制度三方面进行强化。企业需根据自身实际运营状况及监控部门的反馈数据，对企业资金预算管理进行调整；管理层对企业重大战略作出调整时，资金预算管理也需作出数据上的变更或补充，调整预算时需要强化资金预算调整程序的约束，调整制度要有一定的灵活性，以保证缩小执行情况与预算的差异。

（二）加强对执行阶段的控制

1、建立目标责任制

资金预算部门应该将各项预算指标具体细化到相应责任人，出现预算执行情况与实际不符时，责任人应该及时预警和做出相应调整，并需要全过程监控预算的执行情况和资金流转情况，及时发现问题并解决，以提高风险的防范能力。

2、定期分析总结

资金预算同实际情况不可能完全相同，如果施工项目实际资金支出较大时，就应该及时对资金预算做出相应调整。企业定期组织资金预算研讨会，分析各项资金预算指标的执行情况以及产生偏差的原因，研究相应的纠偏对策，总结分析报告，为企业后续项目的开展奠定基础。

3、加强对资金预算的调整及审批

项目的资金预算在实际执行过程时，如果现场实际情况发生变化，企业需对项目资金预算进行相应调整时，应该严格履行资金预算申报和审批流程，各职能部门应该对资金预算调整的审批进行严格把关，以保证资金预算的严谨性、准确性，能够给项目正常运营提供参考标准。

（三）科学合理地编制资金预算

施工企业编制资金预算应该做到科学合理、数据可靠。在对预算指标的选取需结合企业实际特点与当前市场环境，使所选取的指标能够准确反映实际经营状况，根据这些指标编制出的资金预算方案才能符合企业的发展方向。对符合指标的数据进行搜集，并注重分析数据背后的指导意义，进行合理预测，以提高编制的科学性。

（四）增强全面预算管理的意识

资金的预算管理是企业全过程的预算管理。企业需要改变对资金预算管理的传统认识，提高资金预算管理的意识，在合理的资金预算组织结构下，并应该定期开展预算研讨会，每期选取各部门不同的员工来参与资金的预算、监控及调整，全面贯彻资金预算管理意识，以增强资金预算管理的全面性。

（五）提高公司全员预算重视度

企业必须要转换观念、提高重视度，改变过去那种为追求生产而忽视成本、生产效益的粗放经营模式，要向资金管理要效益。将资金预算视为公司战略管理的核心组成部分，大力宣传资金预算管理的重要性，提高管理层以及全员对资金预算重要性的认识。

总之，资金是施工企业长期生存发展的重要条件，企业想要发展壮大，就需要提升全员的预算意识、采用科学的编制方法、建立正确的资金预算结构及配套制度来有效解决资金预算管理中存在的各种问题。施工企业需要切实做好资金预算管理工作，集中发挥预算优势以保障企业长治久安和高质效发展。