科研院所内部审计存在的问题及对策浅析

杜顺美 中国船舶重工集团公司第七一六研究所

一、关于内部审计的相关内容阐述

(一)内部审计的基本内容

所谓的内部审计，就是指不同单位及其下属单位的财务收支、经济活动、内部控制及其风险管理工作，相关单位的负责人还要积极履行自身职责。结合具体需求采用客观、公平的监管、评价模式，进一步优化内部审计工作模式。

(二)内部审计工作的自身特征

内部审计工作的存在主要是为了更好地实施内向服务，内部审计工作的开展和落实可以有效提升单位的经济效益，还能提升经济管控水平，更好地推动不同单位选用科学的经营管理模式，最大限度地提升经济效益。不仅如此，内部审计还要做到操作流程较为简单，审查工作落实较及时。

(三)内部审计人员的相关责任

内部审计工作人员肩负着较大地职责，其一是肩负着价值管理的职责。工作人员需从不同角度了解单位资源的运用状况；其二是信息系统审计的职责。借助内部审计信息能够更加全面了解财务相关信息，还能弄清楚内控机制的安全风险；其三是肩负着内部财务审计的职责。内部财务审计是审计部门的重要组成部分，主要是借助不同的财务信息完成相关研究分析、运用，从而有效降低审计失误发生率。

二、单位内部审计的工作现状

(一)内控制度有待完善

按照当前的内部审计工作落实情况不难看出，一些单位的内部控制管理制度有待完善，部分管理制度过于表面化，从而造成一些单位管理的内控工作落实存在问题。

(二)财务监管工作没有得到有效落实

少数单位管理人员和领导人员不太熟悉财务制度，加之其财务法律观念较弱，财务管理工作落实不到位，相关的职责、财务预算、决算以及财务报表审核、资金流动情况等的落实力度有待加强。

(三)财务管理工作现状不佳

原始的凭证管理工作现状并不理想，这样就变相增加了往来款项的催收困难。少数单位的收入管理工作存在问题，部分支出、成本在会计核算中的占比过大，资金管理比较混乱，相关信息没有及时上交，存在私自挪用公款的安全风险。此外，在票据管理过程中，管理顺序杂乱无章也会造成不同单位的财务管理问题。资产实物管理过程中，可能存在一些管理力度较弱、资产不足、资金有效利用率较低的问题。

(四)内控人员的综合素养较低

少数单位的财务内控人员对当前的会计机制和准则理解不够透彻，无法较好地满足单位发展需求，从而增加了实践操作难度，报账人的相关指导不够科学、明确，财务内控人员的对自身工作的了解不够深入。

三、内部审计问题的针对性方案

(一)创建完善的单位内部管理机制

经过相关调查不难看出，一些业务的落实应严格按照相关法律规定进行，不同部门需进一步强化财务管理、会计核算以及内部控制机制内容，这样才能进一步规范不同工作人员的行为。此外，还需严格按照要求落实好相关会计工作，并创建科学完善的单位内部管理机制。

(二)加强领导及财务人员的法律意识和责任感

单位领导人员和财务人员应全面了解不同的法律规定内容，特别是关于内部控制方面的内容，这样才能确保不同阶层的领导能够有效行使自己的权力，并肩负起相应的职责。会计人员应全面了解单位发展需求，不断提升财务人员的责任承担水平，为财务工作的落实奠定基础。

(三)强化相关岗位的培训力度

财务人员需每隔一段时间就参加一次相关的培训活动，从而积极了解并掌握新的制度和政策，并不断学习考取更高级别的证书，为财务内控工作的落实奠定基础。此外，还要积极参加各类主管、财政方面的培训班，与其他人积极交流沟通，发挥自己的作用。

(四)弄清楚财务人员的自身职责

创建完善的财务内控机制和岗位职责机制，把责任到人的制度落实到实处，了解不同财务人员的不同职责，从而让其更好地为单位发展做贡献。

四、针对某科研院内部审计现状提出解决方案

(一)某科研院项目管理问题

1.科研院的项目管理问题

科研院内部出现一些项目超支的问题。在随机调查过程中出现以下问题，主要是某年某月的某凭证，科研院工作人员的报销评价专家咨询费是A万元，被列入到“科研支出-财政补助支出-项目支出-商品和服务支出-咨询费-农业部某实验站运行费项目”中。某所科研人员参加国际研讨差旅费报销金额是B万元，被列入到“科研支出-财政补助支出-项目支出-商品和服务支出-差旅费-农业部某重点实验运行费项目”中。上述两种支出在相关法例规定中不属于正常能够报销的开支范畴。

2.针对这类问题的审计情况

结合相关法例规定和审计要求，某科研院需不断强化预算支出管理力度，并按照具体审计需求落实各项工作，严禁出现私自挪用、侵占或者扩大报销金额的问题，规范财政资金的使用科学合理性。

3.根据上述情况制定针对性的整改方案

结合上文中提出的相关审计问题，某科研院召开了相应的课题研究会议，相关的课题研究负责人应根据具体需求落实好相关研究分析工作，禁止出现私自挪用资金、提升项目支出范畴的现象，禁止出现于相关报销项目无关的支出。此外，财务工作团队还要定期进行相应的整改，针对已经出现的各类问题进行整改，并积极配合经办人的工作。

(二)某科研院的资产管理问题

1.科研院的资产管理问题主要是一些往来款的挂账问题，比如一些应收账款、预付账款、其他应收款等。

2.科研院的资产管理审计工作

审计人员需针对科研院的长期挂账进行科学的清理核对检查，找到挂账的具体原因，然后按照相关标准处理，可以回收的款项应及时做好收回工作，尽可能减少资产的流失，提升资金的有效利用率。

3.针对资产管理问题的整改方案

首先，针对某科研院长期以来的挂账款项问题整改。相关人员应及时给财政部门上报这一问题，并申请核减损益；针对一些单位开出发票仍然存在欠缴的问题，需借助课题组人员的力量进行催缴，可以收回一些款项；针对一些历史遗留时间较长的未收回账款，应加强催款力度，找到欠缴的原因，还要告知堆放单位，把相关发票收回，并做红字冲销。其次，针对某科研院个人借款问题的整改方案。工作人员应根据实际需求修订借款规定内容，特别是针对借款归还业务完成后的三个月内，借款人的原始凭证、保障审批材料等可以用来报账。假如出现一些特别的问题需要延长归还时间的，借款人应以书面形式上报管理人员；创建相关的公示机制，认真开展财务服务工作，定时提醒员工做好相关借款还款工作，尽量减少坏账问题的出现，财务部门还应做好相关的公示工作；借款期限内如果没有完成全部冲销任务，财务工作人员应借款人的下月工资中扣除，还要通报批评。

(三)某科研院的合同管理问题

1.某科研院的合同管理问题

第一，科研院内部的合同履约期限不够明确。比如：某科研院与某有限公司签订了相关的项目开发合同，项目开发涉及的金额达上千万元，某科研院在相关合同内容中并没有明确履约的时间。在审计工作之前，这一项目已经投入到正常使用中，然而其项目的整体系统开发工作并没有较好地完成，尾款也没有付，合同内容中针对完工日期的规定较模糊，从而造成整个操作的落实较为缓慢；第二，科研院存在合同编号重复的问题。比如，在某科研院与单位签订的销货合同中，其中涉及到的金额达上千万，合同的编号是xxxmm201801。在同一年的不同时间，该科研院与另一单位签订了销货合同，金额同样是上干万元，合同编号也是xxxmm201801，二者的编号存在重复问题；第三，合同内容不够明确的问题。比如，一款购销合同内容存在以下问题：合同内容不够明确，合同金额大小写不规范、合同条款存在前后不一致的问题，印章前后不同等。第四，合同档案管理的问题。某科研院的合同管理工作较为复杂繁琐，结合相关的合同管理规定要求不难发现，相关合同需要相关职能部门人员负责保管。经审计查证，极个别的合同未被财务人员订入凭证中，且合同也未及时归档。

2.针对合同管理问题的审计意见

某科研院需不断强化合同管理力度，还要进一步优化合同管理内控流程，把合同管理、预算管理和收支管理工作结合在一起，特别是要严格审查相关合同的合法性以及可操作性，确保合同的顺利履行。

3.针对合同管理问题的整改方案

结合相关审计工作的具体需求，认真修订相关合同管理方案，合同应让专门的负责人进行管理，还要统一合同的编号，协调好合同管理、预算管理、收支管理之间的关系，然后聘请相关的法律顾问严格审查合同，领导人员还要积极加强管理力度，规范管理行为。

(四)某科研院的收入管理问题

1.科研院的收入管理问题

科研院存在一些副产品收入未入账核算管理的问题。科研院与购货人签订相关的合同之后，按照要求发出货物、开具发票，没有受到货款的情况，没有纳入账内核算管理范围内。比如：某科研院与另一研究所签订了相关的购销合同，金额达上千万。在规定时间内开具了两张发票，然后办理了产品出库的相关手续，填写了出库单据，双方约定好受到货品之后的半个月内转账付款。某年某月该单位收到部分货款(其中一张发票金额)，计入非科研收入，剩余货款未收回，未进行账务处理。

2.相关的审计参考建议

某科研院需全面核实业务入账情况，及时找到并清理、催缴未纳入帐内的销售货款，减少资产的意外流失。

3.针对科研院的收入管理问题进行整改

购货方需按要求签订销售合同，在货物发出、开具发票之后，货款暂未受到的销售问题，工作人员应加强催收的力度，受到相关工作失误的影响，发票丢失的情况下，相关单位可提供发票复印件，并在其上面盖章，用来报销；受到货款方自身原因的影响，合同无法继续履行，我方应收回发票且做红字冲销处理。■