加强交通工程企业财务管理的有效策略

徐小华 江西省交通工程集团建设有限公司

引言

目前，企业的内部管理以不仅限于简单的人财物的控制，风险管理、流动性管理、销售管理、工程管理等都在各自领域发挥着十分重要的作用，企业的财务管理工作也在发生着深刻变革，从最初的静态管理已转为动态的分析，在财务预算、执行、决算、分析等各个环节都出现了新的变化，而交通工程企业业务涉及范围广，技术性强，工程周期波动性大，对财务管理也有了更高的需求，要正视当前财务管理活动的短板，积极应对，解决完善。

一、当前交通工程企业财务管理工作中普遍存在的缺陷与不足

(一)管理理念和制度建设的完备性不均衡

交通工程尽管在有较强的技术性要求，但是在准入门槛上，由于建设工程可以多次转包，造成了整体的行业准入门槛较低，工程企业的资质水平良莠不齐，大型国有企业和经过多年经营成熟起来的民营交通企业在内部控制上往往有着一套完整的制度体系，特别是牵扯资金风险管控的财务管理方面，管理理念和制度都较为健全，但是很多中小企业特别是生命周期较短的工程主体，财务管理对其而言只是形同虚设，主要原因是他们的工程量普遍较小，投入资源不大，回收期看似较短，因而缺乏有效的工程造价预算和资金链的管控，这些财务管理的关键环节相对缺失，导致小型企业的施工力量难以应对交通工程领域多变的市场环境，风险抵御能力差。在近几年地方政府债务风险逐步暴露的情况下，以政府购买为主的交通基建项目资金拨付上出现较大困难，很多施工企业的垫资比率和周期大大增加，而有些中小企业由于在财务管理水平不高，没有有效的方式去安排资金头寸，流动性安排难以支撑较长的内部垫资和外部欠款，很容易造成工程停工，影响进度，严重会拖垮企业的正常经营[1]。

(二)工程造价核算和成本管控水平不高

交通工程的工程建设管理与一般的制造型企业是有较大的差异性的，特别是在企业生产周期的分析上，一般的而企业周转率较高，现金流较为活跃，而建设企业包括交通工程企业的资金周转期长，前期的现金净流出量较大，如果对工程造价和成本没有有效科学的核定，造成费用偏高，不仅是总体的工程成本增加，压降利润空间，还有可能会给企业造成前期较大的资金压力，危害到企业的顺利运转。这主要体现在财务管理中的会计信息处理不及时，处理流程不顺畅，标准不统一，财务会计人员了解的成本信息与工程施工核算人员掌握的一线工程造价信息出入较大，有些企业的财务信息化水平低，很多工程费用信息无法全面的衡量，给部分人员有了钻营投机的空间，虚报费用、虚假列支资金、挪用公私款项的财务违法行为也特别多。此外很多工程企业对建筑领域的税收政策了解深入，部分零散的采购白条入账，未开具相应的增值税发票，既不利于税务机关后续的稽查核查核定应纳税额，又放弃了增值税抵扣的税务减免机会，无形中增加了税收成本。财务部门的专业化水平也不高，对于材料成本、人力成本的核算入账不合理，例如在核定工人工资上，企业通常是根据劳动或者劳务合同约定的出勤时间与考勤表进行比对，进行差额核定后，计提应付职工薪酬后入账，在发薪时间再做相应的会计分录冲抵计提的账务，不过很多情况下只看出勤次数不看具体的劳动效率，很容易造成工人出工不出力，蒙混过关，滥竽充数，无形中增加了大量的人力成本，造成人力资源管理效率的低下，间接的影响到了财务管理的质量。

(三)工程建设合同的管理不深入不透彻

合同管理是财务管理延伸范围内的一项重要工作，合同要素的合法性、公平性、收益性都是施工企业需要重点关注的因素之一，但是目前情况时很多工程企业为了能够在工程招投标中拿下标的，与发包方前期沟通，争取以较低的合同价格实现中标，在实际的工程施工中再加入相关的费用成本，通过项目变更和费用变更等方式再二次抬价，但是近年来投资方在合同标价的管理上日趋严格，对于造价超预算的项目进行严格的审核，这种灰色行为已经难以有较大的生存空间，这就倒逼企业要做好工程施工的合同管理，重点要对合同中的关键性条款和附加性条款进行认真的分析研究，目前大多数企业在合同的有效性上审查不严格，有些合同的订立存在重大误解或者是违法法律法规的情形，造成合同无效或者效力待定，在今后的工程纠纷中，工程企业将会面临着较大的法律风险，尤其在《民法典》实施后，对于合同的规定更加的详细规范，这就要求工程企业管理人员与一线市场人员要提自身的法律素养，确保合同的条款完备、合理、公平，且制定合理的合同履约程序，保证合同的正常履行[2]。

(四)工程企业的考核导向有偏差

大多数的交通工程企业在目标考核上重结果、轻过程，只看重利润的绝对量和相对增长率，但是对利润形成的具体流程不了解，这就导致了考核侧重点上的偏差，仅有目标考核，没有目标管理，在以财务管理为主的内部控制上没有形成正确的激励约束机制，会引起很多员工去钻制度的空子，通过不良手段去虚增利润，违规加快工程进度，将显性成本隐性化，转嫁到其他的承包商当中，尽管短期内看工程效益不错，但是为企业口碑和稳健经营埋下了较大的隐患。

二、提升交通工程企业财务管理的策略建议

(一)建立完备的交通工程企业财务管理制度和执行机制

一是要提升管理层对于财务管理的认识程度，改变原有的管理理念，切实把财务管理作为企业重要的议事项目，设立以董事长为负责人的财务管理专门机构，同时要有监事会的全面监督，确保财务运营在监督下进行。二是加强财务管理组织机构建设，从管理层面设立财务委员会，制定完善的财务管理制度和实施办法，确定不同层级不同负责人的财务权限，对施工的全流程进行资金监控，保证资金的安全流动。三是设置详细的财务运营程序，包括计划预算、资金审批、财务收支、会计记账、成本核定等静态程序以及风险管控和突发事件的应急预案演练、现金流的调控与融资渠道的维护拓展等动态的财务管理程序。四是做好财务实施过程中的检查和整改，及时发现财务运行漏洞，并采取有效措施进行优化完善[3]。

(二)切实提升交通工程的成本核算与控制水平

开展高质量的成本核算的基础是全面准确及时地收集到工程成本的信息，这样才能有助于财务人员编制真实的财务报告，为工程的主要负责人员的决策提供有效的财务咨询支持。这就需要提升基层财务人员的技能水平，同时加快信息化财务管理系统的应用与普及，这样也有助于对竣工结算项目的实际费用成本有一个全面合理的核定，也可以更好造价预算进行比对，找出差异内容，制止承包商恶意的提高工程造价，造成资金的流失，此为在工程完工后，财务人员能够拿出详细的工程费用支出分析报告，更加准确反映出工程成本结构，为日后的工程施工做相应的参考借鉴[4]。

(三)增强工程竣工的核算和结算效率

决算报告是企业的重要管理文件，是企业核定经营成果和资产负债状况的主要依据。企业要督促财务人员准确、及时地完成当日的财务工作，既要做好每月、每季度的会计结算，也要做好年底的财务决算，不能用结算来取代年底的决算工作，例如坚决不能使用固定资产的交付登记表来取代工程竣工的决算表。工程决算表应当经施工部门、项目管理部门、财务部门按照固定程序审批通过后才能作为入账依据。三者之间应当密切配合，各司其职。工程竣工时管理部门向财务提供项目管理的数据报表，财务部门与项目部门和施工单位向沟通确认无误后，按照提供的数据进行会计记账，三者要同时前往施工现场进行实物核对，做到账实相符，而后共同签字和盖章确认。最终再经管理层审定后可以出具工程结算书，办理竣工结算报告等收尾工作。

(四)加强合同的订立质量和履行管理

要对合同的法律效力进行全面的审查，如果不具备相应的资质条件，可以交流法律咨询机构来代为审查，防止因效力为企业埋下履约风险和纠纷处理的不利形势，其次是做好风险预判和突发事件的研究分析，工程合同在履行过程中会发生很多不可控因素，这就需要双方在前期要有充分预案和条款约定，能够在不确定事件发生时有效的应对。同时对于合同款项支付的相关内容要细致的敲定，特别是结款周期，结款条件和违约责任及纠纷的处理方式上，要保证企业自身的合法权益不受损害[5]。

(五)加强注重财务管理人员的队伍建设

要切实转变管理人员的财务观念，管理人员要自觉的去学习研究财务管理的相关理念性、制度性的知识，以更好地组织领导财务工作，对于中层管理和一线施工人员，也要分类指导，开展针对性财务知识培训，切实提升他们的财务综合素养和专业技能水平，避免简单的常识性错误，从细节处做起，保证财务管理的规范化和制度化，树立财务合规意识，减少财务风险的发生，切实提高企业的财务管控能力[6]。

三、结语

交通工程企业要想在激烈的市场竞争中不断地发展壮大，就要对财务管理工作进行深入的改革和完善，通过制度建设、队伍建设、监督体系建设切实提升工程造价预算与成本管控能力，提高工程的投入产出比，防止财务风险的出现，从而推动企业的健康发展，为交通事业做出贡献。■