税收政策缩小山西省城乡居民收入分配差距的实证分析

□

近年来，随着山西经济的转型发展，城乡居民收入在得到显著提高的同时，其差距也在不断扩大。城乡居民收入分配差距过大一直是社会高度关注的话题，缩小城乡居民收入分配差距，有助于改善民生，促进经济社会和谐发展。本文以山西省为例，从数据入手，详细分析了税收政策如何缩小城乡居民收入分配差距。

一、相关概念解释及现状分析

分析收入分配差距的指标有很多，常用的有收入比、基尼系数、恩格尔系数、泰尔指数等等。本文选取了泰尔指数，对山西省的现状进行了深入研究。

泰尔指数是衡量居民收入分配不平等的一个指标。泰尔指数为0，表明所有人收入均等；泰尔指数为InN，表明某个人独占所有收入，其他人无收入。因此，泰尔指数越大说明收入分配越是不均等。山西省的泰尔指数如表1所示。

在反映收入差距上，相对于较常用的指标——城乡居民人均收入比来说，泰尔指数更为精确。在山西省的统计年鉴中，没有直接统计泰尔指数，而且其计算相当复杂，因此通过对1999年到2017年两个指标的发展趋势进行比较，验证其计算的准确性。通过折线图1可以看出，二者的发展趋势是一致的，说明泰尔指数的计算准确。

图1 城乡居民人均收入比与泰尔指数折线趋势图（1999-2017）

根据图1，我们分析得出：山西省1999年泰尔指数为0.101709，2009年泰尔指数是0.116549，在这11年间呈上升趋势，且上升了0.01484；从2009年起泰尔指数开始下降，在2017年为0.089359，9年期间下降了0.02719。这说明，山西省在取消“农业税”之后，促进了农民收入的增加，使得收入差距有所缩小。但是2017年的泰尔指数为0.089359，表明城乡二元结构依然存在，发展仍不均衡。促进农民增收、调节贫富差距依然需要引起山西省政府乃至国家的高度重视。通过以上分析，可以得出结论，山西省城乡居民收入分配差距的鸿沟依旧存在。

表1 山西省泰尔指数（1999—2017）

二、税收政策缩小山西省城乡居民收入分配差距的实证分析

（一）变量选择

本文将泰尔指数作为因变量，选取了影响比较大的四个税种（见表2）作为自变量，对税收政策在缩小城乡收入差距方面的作用进行实证分析。山西省税收比率具体情况如表2所示。

（二）平稳性检验

Eviews软件的ADF检验结果如表3所示。

通过检验可以得出结论，序列是平稳的，4个变量对于因变量来说都是显著的。

（三）协整检验

通过上一步检验，可以看出它们都是一阶单整的。因此，可以对其进行下一步的协整检验，结果如表4所示。

表2 山西省税收政策项目所占比重表（1999-2017）

表3 变量平稳性检验表

表4 协整检验结果

表5 残差检验结果

表6 误差修正结果

由表4可以得到如下公式：

Y=-0.102709+0.371581×Z1+0.403131×Z2+0.032085×Z3-0.014808×Z4

对残差序列的ADF检验结果如表5所示。因此所有变量之间是协整的。

（四）误差修正

对模型系数的误差修正结果如表6所示。

根据表6，得到修正后的模型回归结果如下。

DY=-0.001610+0.464474×D(Z1)+0.532145×D(Z2)-0.348790×D(Z3)+0.026744×D(Z4)-1.236441ε

（五）实证结论

（1）增值税和营业税与泰尔指数均呈正相关关系。虽然增值税和营业税的增加均会使城乡差距逐步拉大，但是营业税相比于增值税幅度更大。由此可见，营改增的全面实施已经取得了初步的成效。

（2）个人所得税与泰尔指数呈负相关。个人所得税每增加1%，山西省城乡收入差距将下降34.879%。因此，个人所得税所起的作用不可小觑。

（3）企业所得税与泰尔指数呈正相关。由此可见，与个税相比，企业所得税没有起到应有的作用。

三、缩小山西省城乡居民收入差距的税收政策优化建议

（一）完善财产税制

居民个人拥有的财富不均是山西省城乡收入差距问题的关键所在，因此，财产税制的不断完善有助于缩小收入差距。财产税是抑制个人财富积聚、调节收入的一种重要手段，财产税是以纳税人往年积累的社会财富为征税对象的，即对存量课税，它调节的重点是富人，从而可以保护低收入阶层，缩小贫富差距。因此，可以通过完善财产税制，比如可以开征房产税、遗产税等，使得日益严重的贫富差距得到有效改善，逐步实现城乡一体化。

（二）深化增值税改革

自2016年5月1日起，我国全面实行营改增，解决了营业税的重复征税问题，减轻了纳税人的税负负担。通过以上实证分析，我们可以看出：与营业税相比，虽然增值税在拉大城乡收入差距上的幅度更小，但是仍然会使城乡收入差距逐步扩大，营改增的全面实行所取得的成效还不是十分显著。因此，还应继续深化增值税改革实施，改进税率，使其能够真正调节收入，在缩小城乡收入差距方面充分发挥其应有的作用。

（三）完善税收优惠政策

山西省可以通过完善税收优惠政策，加大对三农的政策扶持力度，从根本上解决农民持续增收困难的问题。对于可以为农民工提供就业机会的企业，特别是对农民工自己创办的企业，可以给予一定的政策支持，比如税收优惠政策，多渠道增加农民的收入，逐步缩小与城市居民收入之间的差距。此外，还可以与金融政策相结合，对于农民工创业给予财政资金扶持，解决融资难的问题，促进农民增收，缩小城乡差距。