行政事业预算单位如何做好项目支出绩效自评价工作

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2018年9月，中共中央、国务院《关于全面实施预算绩效管理的意见》提出要将行政事业预算单位（以下简称“预算单位”）收支全面纳入绩效管理，明确预算单位在预算绩效管理中履行主体责任。同年12月，中共山西省委、山西省人民政府发布《关于全面实施预算绩效管理的实施意见》，对山西省全面实施绩效管理提出总体目标，即创新预算管理方式，通过建机制、扩范围、抓重点、补短板，力争用3-5年时间，基本建成注重结果导向、强调成本效益、硬化责任约束的全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，实现预算和绩效管理一体化，提高预算管理水平和政策实施效果，为经济社会发展提供有力保障。

预算单位项目支出绩效自评价简称单位自评，是指预算单位组织部门本级和所属单位通过对预算批复的项目绩效目标完成情况进行对比分析，对项目达到的效果和效益以及服务对象满意度进行评价。单位自评结果主要通过项目支出绩效自评表的形式反映，做到内容完整、权重合理、数据真实、结果客观。绩效评价工作和结果应依法自觉接受审计监督。各单位应当按照要求随同部门决算向本级财政部门报送绩效自评结果。

一、绩效自评的政策要求

按照财政部2020年2月印发的《项目支出绩效评价管理办法》要求，单位自评的对象包括纳入政府预算管理的所有项目支出，评价率应为100%。单位自评的内容主要包括项目总体绩效目标、各项绩效指标完成情况以及预算执行情况。对未完成绩效目标或偏离绩效目标较大的项目要分析并说明原因，研究提出改进措施。单位自评指标是指预算批复时确定的绩效指标，包括项目的产出数量、质量、时效、成本，以及经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、服务对象满意度等。单位自评指标的权重由各单位根据项目实际情况确定。原则上预算执行率和一级指标权重统一设置为：预算执行率10%、产出指标50%、效益指标30%、服务对象满意度指标10%。如有特殊情况，一级指标权重可做适当调整。二、三级指标应当根据指标重要程度、项目实施阶段等因素综合确定，准确反映项目的产出和效益。绩效评价标准通常包括计划标准、行业标准、历史标准等，用于对绩效指标完成情况进行比较。计划标准是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等作为评价标准。行业标准是指参照国家公布的行业指标数据制定的评价标准。历史标准是指参照历史数据制定的评价标准，为体现绩效改进的原则，在可实现的条件下应当确定相对较高的评价标准。单位自评方法采用定量与定性评价相结合的比较法，总分由各项指标得分汇总形成。定量指标得分按照以下方法评定：与年初指标值相比，完成指标值的，记该指标所赋全部分值；对完成值高于指标值较多的，要分析原因，如果是由于年初指标值设定明显偏低造成的，要按照偏离度适度调减分值；未完成指标值的，按照完成值与指标值的比例记分。定性指标得分按照以下方法评定：根据指标完成情况分为达成年度指标、部分达成年度指标并具有一定效果、未达成年度指标且效果较差三档，分别按照该指标对应分值区间100%-80%（含）、80%-60%（含）、60%-0%合理确定分值。绩效评价结果采取评分和评级相结合的方式，具体分值和等级可根据不同评价内容设定。总分一般设置为100分，等级一般划分为四档：90（含）-100分为优、80（含）-90分为良、60（含）-80分为中、60分以下为差。预算单位按照要求具体负责本单位自评工作，对自评结果的真实性和准确性负责，自评中发现的问题要及时整改，加强评价结果反馈和应用。部门和单位应切实加强自评结果的整理、分析，将自评结果作为本部门、本单位完善政策和改进管理的重要依据。对预算执行率偏低、自评结果较差的项目，要单独说明原因，提出整改措施报主管部门和财政部门。

二、绩效自评现实意义和存在的问题

预算单位项目自评的重要意义：通过自评对项目建设和完成情况及时发现问题、总结经验，提高财政资金的使用效益，提高单位为社会提供公共服务的水平。单位通过自评对项目申请立项、过程管理、制度执行各环节梳理，可以查短板、补弱项，有利于完善管理制度，堵塞漏洞，防患于未然。单位通过自评对项目资金的产出和效益、可持续性发展及服务对象满意度等进行评价，为单位职能完善及战略规划提供重要依据。

当前阶段，预算单位项目自评普遍存在的问题：预算单位绩效自评主动性不强，绩效管理意识淡薄，花钱问效意识没有真正树立，财政资金低效无效支出的问题仍然比较突出。客观上由于预算绩效目标计划与实际执行存在诸多不确定性因素，不能简单以分数论分数搞简单自评。绩效目标的确定缺乏科学性、合理性、不量化、不可比可测，导致绩效自评价结果总体质量不高，流于形式。绩效自评价结果应用性不强，反馈不及时等问题。

三、准确理解绩效自评表各项内容

“项目名称”是指年初批复预算中项目的名称或当年预算执行过程中财政部门追加预算时下达的指标文件所列示的项目名称。

“项目资金执行率”一般指预算支出进度，是指年终12月31日财政部门与预算单位核对无误的国库集中支付数与全年该项目预算最终调整预算确定数的比率。以上两个数字都与年终决算表中的数字完全一致。国库集中支付数是指单位开具的“直接支付申请书”通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账号的资金数。

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“年度总体目标预期目标”和“年度总体目标 实际完成情况”是指核定预算并下达的财政资金计划完成和实际完成的产出数量、质量、时效、成本、效益、可持续性及满意度等核心且重要目标，目标不能等同于指标，目标是年终达到的纲领性总体效果，目标要结合单位职能、中长期规划、上级部门的目标责任制考核等，防止泛化或太具体指标化。

“产出指标”、“效益指标”、“满意度指标”，为具体考核评价指标体系的一级指标；“产出、效益、时效、成本”为“产出指标”的具体二级指标，一般财政部门对指标的形式性审核和内容合理性审核都要求缺一不可；“经济效益、社会效益、生态效益、可持续性影响”为“效益指标”的二级指标，一般单位可根据实际情况有选择性设定评价指标，原则是重要性、相关性，针对具体项目效益和效果没有或不重要的指标可不设指标。“服务对象满意度指标”是“满意度指标”下设的二级指标，是指社会公众或服务对象对项目实施效果满意程度，但社会公众或服务对象并不是泛指不相关的全社会大众，而是指因项目实施受益或受到影响的部门、单位、群体或个人，如：养老院补助资金的受益对象包括养老院分管部门、养老院养老人员及其家属等。“服务对象满意度指标”一般采用社会访谈或调查问卷的方式，通过信度和效度分析得出一般性的结论。

在二级指标下，可以根据具体项目实施内容设置更加个性化的三级指标，以利于绩效评价可衡量、可考核。需要注意的是绩效考核指标一般采用绝对数和相对数（比率）两种形式，仅仅以绝对数或以相对数为指标都不能全面反映产出和效果。“成本指标”，一般是单位为完成既定工作目标实际所耗费的支出（总成本、单位成本、边际成本），通过支出数与核定预算数或计划支出对比，分析成本增减率等予以评价。

四、绩效自评结果的应用

绩效自评应用体现提升预算单位治理水平和治理能力要求。实行评价部门与项目实施主体相分离的原则，一般可有主管内部监督的审计部门或财务部门实施，以确保绩效自评的公信力、可执行性和真实、客观。通过对项目的目标实现程度逐项对比分析，把政策制度与实际工作紧密结合，对照绩效目标、目标责任制等考核要素开展绩效评价，形成《**项目绩效自评表》并予以公开公示。

化解管理环节风险。通过《**项目绩效自评表》督促有关政策措施落实，确保预算绩效管理延伸至基层单位和资金使用终端。及时发现管理和执行过程中的漏洞，找短板补弱项，防范各种风险，确保资金安全、工程安全、人员安全。

提高重要项目的公开透明度。向本单位公开、公示，搭建全体职工参与绩效管理的途径和平台，自觉接受群众监督。

纳入考核体系，提高干部干事创业积极性。加强绩效管理工作考核并将预算绩效结果纳入干部考核体系，作为选拔任用、德能勤绩考核的重要参考，充分调动履职尽责和干事创业的积极性。对工作成效明显给予表彰，对工作推进不力的限期整改。

五、预算单位做好绩效自评的建议

全面实施预算绩效管理是党中央、国务院作出的重大战略部署，是政府治理和预算管理的深刻变革。预算单位要切实履行预算绩效管理主体责任，绩效管理要覆盖所有财政资金，延伸到基层单位和资金使用终端，确保不留死角。健全预算绩效管理操作规范和实施细则，建立上下协调、部门联动、层层抓落实的工作责任制，将绩效管理责任分解落实到具体部门科室、明确到具体责任人，确保每一笔资金花得安全、用得高效。加强业务工作与财务工作的业财融合，明确部门内部绩效目标设置、监控、评价和审核的责任分工，推动绩效指标和评价标准科学合理、细化量化、可比可测，按照预算和绩效管理一体化要求，优化预算管理流程，完善内部控制制度。抓紧修改调整与预算绩效管理要求不相符的规章制度，切实提高改革的系统性和协同性。采用走出去和引进来的办法举办多种形式的绩效管理培训，不断培养单位财务人员、审计人员和项目管理人员的绩效理念，提高绩效管理水平和财政资金使用效益。