企业内部控制制度存在的问题及合理化建议

章君姿

摘 要 所有员工、经理层、监事会和企业管理层共同构成了企业内部控制制度，意图准确实现整个控制过程。随着现代企业的不断发展壮大，各个企业愈发重视内部控制制度。为了促进企业稳定、可持续发展，需要仔细审核内部控制制度，建立健全企业管理制度，促进战略目标的实现。这些年，国家越来越重视建设项目，地产发展速度越来越快，也愈发成熟。建筑行业不同于一般产业，投入了大量的资金，开发时间较长，存在较大的风险。目前，我国建筑项目内部控制存在各种各样的风险，本文针对公司内部控制存在的问题，给出合理的建议。

关键词 企业 内部控制 问题 建议

对于建筑公司而言，有必要建立和执行内部控制制度。为了促进建筑企业各个项目的顺利发展，确保各个计划或目标按时按质完成，杜绝建筑项目出现的各种差错，充分利用各项资金，有必要完善各种规章制度。为了推动我国经济的发展，有必要推进各项工程建设。国家一直注重投资各种固定资产，但对于建设工程而言，可能存在胡乱决策、超出实际预估值的情况，未准确管理合同，很容易滋生各类经济犯罪和腐败案件。针对上述各种情况，分析各种原因，得出结论，如建筑项目内部控制薄弱、内部控制设计原则不清晰容易引发内控制度的不准确、不完善问题。

一、现阶段公司建筑项目内控制度存在的问题

（一）缺乏准确的内部控制设计原则

要想公司建筑项目精准明确进行下去，可以執行内部控制制度。其设计原则是方便进行评价，设计内控制度需要遵循这类基本原则。公司需要坚持准确的内部控制设计原则，才能完善良性的控制制度，进而实施精准的内部控制。合理性、总体性、效益性和成效性共同组成了内部控制设计原则总体。设计内控制度可以融入整个建筑项目流程，依次融入各个环节，涵盖各级人员和各个部门。从整体来看，内部控制是一个连续不断的过程，不会遗留任何各种漏洞和空白。公司在实行内控制度的过程中，需要遵循相关法律法规，并严格遵循公司规章制度。为了推动建设项目的顺利进行，需要考虑制度的有效性。

公司在实施内部控制时，需要准确考虑控制成本，不能超出实际成本，最大限度地控制内部控制成本。现阶段，我国很多建设公司都缺乏清晰的内控设计原则，容易引发问题。笔者所在的建筑管理公司存在内控制度不合理的情况，其主要原因是内控设计准则不清晰。整个公司在执行基础管理建设制度中，没有明确规定具体建设交给内部设计院还是外委，也没有标示邀请招标或公开选取设计单位。项目分工不合理，不符合国家相关招标准则，也违背了合规性、整体性准则，《工程考核和监理管理实施原则》规定不具备可操作性和实用性，制定活动未及时完成建设项目，违背了有效性原则。

（二）建设项目缺乏完善的控制制度

核算会计、质量、招投标、概预算、项目决策都是建设项目的重要内容。在控制项目决策的过程中，需要仔细规划可行性研究报告和项目建议书，对整个项目决策制定出明确的规定。审核、编制建设项目的概预算是概预算控制的内容。在进行招投标的过程中，可以使用招标投标的方法，合理选择施工单位，严格遵循标底和招标文件编制。质量技术性控制和质量管理控制共同组成了质量控制。会计根据项目合同，依照价钱进行支付，部门提供凭证和价格支付请求。

笔者所在的公司目前部分建筑项目已经建立了完善的内部控制制度，几乎完成了阶段建设内容，不管是招投标、工程进度还是控制投资方面，均存在影响投资效益的问题。实际来说，涵盖了以下几个方面：第一，没有完成项目执行概预算，没有明确的投资控制目标。对于建筑项目而言，一个很重要的控制内容便是概预算控制，整个单位没有明确规定建筑项目概预算编制，缺乏完善的内控制度。第二，未规范化管理部分项目招投标工作，应招标分项目465项目构成了溪洛渡工程，249.33亿元便是合同金额。具体进行实际操作时，未招标项目220项，占比50%，合同金额17.33亿元，占比7%。国内招标法作出了明确规定：在选择施工单位时，可以使用投标招标的方法。之所以出现这个问题，是因为建筑项目缺乏完善的投标招标控制制度。

（三）缺乏合理的内控环境

建筑项目内部控制制度组建和实施的重大影响因素的总和便是控制环境，它是组建内部控制制度的基础条件。如果公司缺乏完善的内部控制制度，内部控制环境则很薄弱。为了准确控制环境，需要分析授权方法、管理阶层、管理哲学、能力和价值观、工作人员操守等各种因素。笔者所在的公司建筑单位存在素质较低、法律意识较弱等问题，公司高层胡乱指挥、人为操作较少，不了解内控制度，影响了内控活动的顺利开展。公司部分建筑加固项目选用了项目法人，管理人员需要具有工程能力、经验和相关专业知识，部分项目法人可以利用建设机会为本单位谋取福利，部分建筑项目可能出现财务管理、监理和建筑管理等方面的问题。这就反映出除险加固项目工作人员自身职业道德、业务素质较低，反映了保护主义倾向。除险加固项目缺乏完善的内部控制环境。

二、优化公司内控制度的建议

（一）强化公司内部控制环境

控制环境是一种理念，这反映了实施控制的自觉和工作人员的意志，是发挥内部控制作用的前提条件。笔者所在公司的建筑人员自身素质不高、职业道德观念不强、欠缺基础法律意识，各个单位需要提高自身素养，培养员工的道德素养和业务技能。这种高素质人才可以缩减建筑单位成本，也能提高建筑工程质量。在执行建筑单位内控制度时，需要强化员工的法律责任意识，加强对管理者的监管。对于高层领导而言，必须树立内部控制理念，对其采取支持的态度，完善相应的管理措施和政策，确保制度的顺利执行。管理者需要遵循相关的原则，以身作则，保证各项制度的顺利执行。

（二）理顺内部控制设计准则

成本效益性、效率性、合理性、整体性共同构成了建筑项目设计准则，具体为：

1.灵活性准则。在制定内控制度时遵循前瞻性原则，当内部环境发生变化时，国家法律政策也在不断变化，伴随外部环境的变化，需要及时调整相关政策，不断完善建设项目控制制度，进而达到最好的控制效果。笔者所在的公司部分建筑项目缺乏一定的操作性，相关建筑部门应根据建筑项目的变化，及时优化内控制度。

2.惩罚和权责相结合的原则。在实施内控制度时，可以赋予各个岗位不同的权力，也应明确建设项目各部门的责任，将权限和责任统一起来。可以遵循相关的责任落实奖惩制度，严格落实责任管理制度，明确双方的权利和义务。

3.规范流程化原则。为了准确控制建筑项目整个过程，需要准确把控会计核算、质量、投招标、概预算和项目决策等内容，保证项目建设能够顺利进行。公司还需要优化招标流程，规范内控制度各个环节。

三、结语

建筑行业和我们的生活密切相关，关系到大部分日常。伴随现代企业的迅猛发展，市场竞争日益激烈，因此更需要完善建筑公司内控制度，完善各项规章制度。

（作者单位为杭州龙坞茶镇建设管理有限公司）

参考文献

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