中小企业财务内控体系的建设分析

彭巍巍

[摘 要]我国中小企业解决了大约80%以上的劳动力就业，但受自身规模小、资金有限、管理不足的影响，中小企业生命周期短、抵抗风险能力弱，尤其是在2020年年初突发的新冠疫情、被迫直接面对生存问题时，对我国中小企业加强财务管理应对风险提出更高的要求。文章介绍了中小企业加强财务管理内控的意义，重点分析中小企业在财务管理内控中存在的主要问题，并对此提出具体的对策建议。

[关键词]中小企业;财务管理;财务内控

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.146

1 意义

1.1 保证财务信息的真实与可靠，提高信用度和融资能力

财务信息是基于会计信息，通过对企业的筹资、投资、预算、分配及经营资金管理等财务活动进行分析，为管理层做出的企业发展规划与战略实施提供基础依据，为企业外部各有关方面提供业务状况、盈利、偿债和现金流量等信息。因此，加强财务管理内控，如实地反映企业经营情况，确保财务信息的准确性，降低了信息不对称风险，增加金融机构对企业的信任，减少商业银行对企业报表的调查难度，提高企业的融资能力。

1.2 确保公司正常生产经营活动，降低运营成本

加强财务管理内控，建立以销售为起点的全面预算体系，合理判断人工的投入，优化企业各类资源的配置。当企业，特别是服务业，能够根据实际需求合理地投入人财物等资源，保持生产或服务顺畅进行，妥善配置每个环节的资源，减少资源的占用，降低企业的运营成本。

1.3 加强资金管理管理，提高资金利用率

企业的生产经营离不开资金的流转。加强财务管理内控，编制现金预算，特别是疫情期间没有收入的现金支出预算，做到有计划地使用资金，优化筹资渠道和资产结构，保持收支基本平衡。合理安排长期资金和流动资金，及时整改或卖出形成负现金流的项目，盘活企业沉淀资金，提高资金利用率。

1.4 确保资产安全和完整，实现企业的可持续发展

加强财务管理内控，建立资产管理制度，定期盘查资产，维护资产安全完整，确保资产的合理配置，提高资产的有效利用，分析闲置资产的可使用价值，出租或变现闲置资产，加速资产的周转使用，促进经营活动的顺利进行，提高中小企业的经济收益，实现可持续发展。

1.5 树立中小企业风险防范意识，增强企业抵抗风险能力

2020年突发的新冠肺炎疫情，给中小企业带来了生死考验，加强风险防范、应对危机成为中小企业目前发展的重中之重。加强财务管理内控可以为企业领导者提供投资、融资、经营管理等方面信息，通过对这些信息的分析，提早预测企业投资、融资、经营等方面潜在的负面影响，防止因成本费用和资金需求增加引起的资金链中断，提醒企业所有者关注政策变化带来投资方向改变，及时调整营销策略，增强中小企业抵抗风险能力。

2 主要问题

2.1 普遍缺乏财务内控意识

由于中小企业报销审批是企业所有者“一支笔”，所有付款全由企业所有者来审批，受时间和精力限制，控制流于形式;投资没有可行性研究，仅凭企业所有者自己的经验，“拍脑袋决定”新项目、新产品开发，占用了大笔资金，收益微薄或没有收益，持有的现金难以维持企业日常周转需要。

大多数中小企业财务人员不知道财务内控的重要性，不重視财务资料的确认、计量和记录。例如对采购的存货不问用途，不登记存货明细账，直接计入采购当月的费用。后期发生退货需要查询价格办理退款时，因账务记录不恰当无法查询，财务人员常以保密为由拒绝提供价格。

2.2 财务管理内控制度不健全

绝大多数中小企业所有者和经营者是同一人，企业管理制度通常只是对费用报销制度的规定，没有对应收款、存货、资产管理以及凭证与会计档案等方面的制度。出于融资的需求或申报项目的需要，一些中小企业制定了与财务内控相关的流程和制度，但不符合企业自身情况，在实际操作时不能执行或执行不到位，内部控制制度发挥不了作用。

2.3 财务内控基础薄弱

中小企业规模小，人员不足，财务人员一般很少甚至是没有，身兼数职的现象非常普遍，不同岗位与人员相互交叉，岗位的权利与职责边界模糊。企业所有者只关注企业业务的开展，对财务的核算监督职能不了解，使得财务工作游离在企业管理范围之外，提供不了企业生产经营管理所需的信息，造成人员浪费，增加了企业成本：财务部门无法提供产品或服务的销售数据、业务部门需要聘请业务助理按日收集各项业务的销售数据、业务主管月末汇总企业的产品或劳务的销售额并计算销售任务完成及收款情况;人事部门招聘人事主管专门按日收集业务部门的生产销售情况并计算绩效工资;行政部门需要招聘行政主管监督合同完成情况并分析应收款不能收回的原因。部分中小企业为了获取银行的贷款或投资公司的投资设置了财会机构，可惜没有监督措施，缺少内部监督机制。

2.4 员工的专业素质较低

企业所有者对财务的认识就是记记数，没有什么其他事。从节省人力成本的角度，绝大多数中小企业会任用自己的亲属朋友或是指定专人记记流水账，聘请兼职会计或代账会计定期拿单做账。由于财会人员没有专门、系统的财务知识对财务管理不了解。认为不付款或少付款就是好财务，为了节约资金，以种种借口推迟或减少支付的款项;或是不按产品的品种规格登记成本明细账，不对仓库进行盘点，依据配比原则，根据销售额结转成本;或是没有财务内控经验，不管采购物资的类别、金额大小一律要求采取询价方式，并提供询价记录，人为增加了流程，引起部门间的矛盾，造成内控失控，损害了企业的利益。

3 对策和建议

3.1 增强财务管理意识

财务管理内控在中小企业的生产经营得到真正执行，必须增强企业领导者财管内控的意识。财务部门需要认真学习国家财税政策，及时调整预算，保证资金周转需要，满足项目投资资金，协调好融资金额和还款期，为企业领导者决策提供数据支持。其一，尽量将国家政策用足用好。为了降低新冠肺炎疫情的影响，帮助中小企业复工复产，国家密集地出台了各项财政、税收优惠政策，需要财会人员及时学习、认真执行。其二，充分认识到企业违法行为的危害。随着大数据技术和“金税三期”开展以及区块链模式的试运行，企业任何财务行为都逃不过大数据监控，企业各种业务数据间钩稽关系更加紧密，一旦财务事项出现了准确性和逻辑性问题，不但影响企业信息的真实性，给企业带来负面影响，更会产生信用危机，带来经营风险和涉税风险。

3.2 建立健全财务内控制度

（1）建立企业的财务风险预警机制。中小企业为了防范现金流量风险，实现对现金的动态管理，需要建立财务风险预警体系。根据预期收益、资产结构、投资计划及现金流量编制全面预算，预测未来现金收支状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算，设立适合企业实际的预警指标临界值（如现金持有比率、现金短缺率、经营现金比率等），分析预算与实际情况差异的产生原因，编制现金分析报告。财务风险预警机制的建立，帮助企业及时发现资金流动过程中的延迟、浪费、停滞等信息，准确地预算资金量，识别出资金链断裂、发展不正常、经营亏损、偿债与破产等风险，查找风险产生的原因，采取有效措施消除或降低风险。

（2）确立财务分析指标体系。利润反映企业的经营状况，现金流揭示企业的风险情况，只有当现金流量随着利润增加而增长并且现金净利率较大，经营性现金流量能够满足企业的资本性支出时，盈利才能带来正的现金流。因此，中小企业财务风险预警指标机制建立后，需要结合自身规模、持有资金和业务核算特点，考虑自身所在行业的特点、政策及发展前景，建立一套以现金预算为起点，定量和定性相结合，涵盖了企业盈利、偿债、营运、发展和资本结构等方面，适合企业自身的财务分析指标体系。

（3）保证资金链的安全。现金是企业的“血液”，现金—资产—经营—现金（增值）的循环构成了资金链，现金长期供应不足就会引发资金链断裂。中小企业发展的关键就是保持资金链的顺畅运转。企业要让资产运转起来、资金流动起来，认真做好资金预算，及时根据内外环境的变化，调整对现金流的预测，合理地安排资金配置，特别是经营资金周转与项目投资需求;确定应收款回款期、存货最佳进货期等，协调好企业所需的货款、工资等各项资金的付款期。

3.3 夯实内部控制基础

首先，强化现金和银行存款等资金管理制度，规范与微信、支付宝等第三方平台对账，遵循授权批准控制制度，完善支出的報销。其次，加强应收账款管理。月末编制账龄分析表，分析欠款形成的时间和原因，制定赊销客户的信用评级制度，根据客户的信用评级采取不同的收账方法。再次，完善对财产物资管理的内部控制。在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序，遵循不相容职务相分离制度，运用各类办公软件或财务软件，分开财产的管理和记录工作，设置岗位授权，严禁一人完成资产管理、记录、检查核对。建立资产盘点制度，定期盘点存货、固定资产，防止存货积压，及时清理废旧、过时及报废的物资，避免资金呆滞。最后，建立有效的成本控制制度。树立全员成本意识，实施全方位成本控制，建立成本分析报告制度，扩大成本管理范围，注重价值链的开发和利用，逐步推行作业成本法。

3.4 提升财务人员综合素质

财务内控是过程管理与目标管理的结合，财务内控实施的效果取决于财务人员整体素质的提高。企业必须招聘有经验的持证财会人员上岗，提高财务人员的专业性。加强对专业内控人员的培养，定期组织培训，让全体财务人员掌握内控的基本理论和方法，熟悉财务管理的工作流程，特别是关键风险点的识别与控制，提升财务人员的分析、判断等专业技能。鼓励财务人员不断学习，增强专业技能，提高处理问题的综合能力，才能保证财务工作顺利开展，满足企业对财务信息的要求。同时建立良好的激励机制，加强对财务人员的考核，做到按贡献大小进行分配。

参考文献：

[1]尹叙莉.企业财务管理内控体制的建设与风险防范[J].纳税，2019（30）：67-68.

[2]赵艳.企业财务管理内控体制的建设与风险防范[J].纳税，2019（90）：78-79.

[3]杨云萍.财务管理内控体系的完善和风险控制分析[J].现代经济信息，2019（7）：191-192.