管理会计在金融资产管理中的运用

刘杨　孔宪林

[摘 要]当前我国金融市场处于转型调整阶段，同时受到国际金融市场风险的影响，对金融资产的管理提出了严格的要求。管理会计能够通过预测、规划、控制等手段，帮助管理者做出更加科学的决策，在防控金融风险、提升经济效益等方面作用显著。管理会计中又包含了多种工具，如TBM（全面预算管理）、BSC（平衡计分卡）等。只有熟练掌握管理会计的操作方法，并采取完善管理会计报告制度，推进管理会计信息化发展等综合措施，才能在金融资产管理中发挥出更大的作用。

[关键词]管理会计;金融资产管理;全面预算管理;绩效考评

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.041

1 具体运用状况

1.1 实行全面预算管理

全面预算主要包括经营预算、财务预算、资金预算和资本预算四个方面。实行“条块结合”的预算管理框架，即业务条线预算与各经营单位预算的有机结合。其中，经济利润是预算编制的核心和终点。经济利润是根据管理会计方法按经营单位、产品、业务条线计算的，它考虑了资本费用、成本分摊、预期损失后的利润，是公司衡量经营业绩的核心指标。通过落实全面预算管理，有效避免了金融资产的浪费和流失，保证了在进行金融投资活动时，保持较高的资本回报率，从而给公司带来更高的经营利润。

1.2 进行科学绩效考评

金融资产管理中如何平衡效益与风险的关系，直接体现了管理水平的高低。为了避免盲目追求高利润而忽视潜在风险的情况，需引进管理会计，对金融资产管理的开展情况进行更加客观、全面的考核。以BSC为例，可以分别从财务、顾客、内部控制、学习和创新四个维度，建立起详细的绩效评估指标。以内部控制为例，通过设置风险识别率、风险应对方案可行性、风险监管力度等指标，更加准确、直观地反映出金融资产管理中风险防控的水平。进而根据考评结果，找出不足和漏洞，在今后的资产管理中不断地优化和完善。

1.3 优化金融产品决策

公司管理层通过对各种业务产品盈利性的分析，从中确定重点发展的业务、控制经营业务和应停止的业务。对将要推出的新业务，公司应该对其盈利性进行分析，以做出是否推出新产品的正确决策。除考虑项目净现金流量等普通指标外，更多是通过应用先进的管理会计指标，如考虑货币时间价值的内涵报酬率、经济利润率、资产利润率、资产周转率、成本收入比等，结合资金回收的市场风险进行成本和收益的对比分析。根据管理会计报告提供的信息，管理者可以做出更为科学的决策，从而在变幻莫测的金融市场中，抢占先机，提高盈利，带动公司的发展。

2 局限性

2.1 缺少高素质、专业化的管理会计人才

金融资产管理中管理会计应用价值的发挥，需要一支既熟悉金融市场、懂得金融资产运作，同时又能够灵活运用各类管理会计工具的复合型人才。现阶段来看，这类人才的数量较少，尚不能满足需求。有些公司为了开展金融资产管理，直接从财务会计岗位上抽调人员。实际上，管理会计和财务会计无论是在工作制度、具体内容还是适用范围上，都有着较大的差距。如果将两个概念、两种工作混为一谈，也很难让金融资产管理高质量地开展。例如，财务会计侧重于数据核算，而不能像管理会计那样根据核算结果进行财务分析，也就无法在金融资产管理中发挥决策支持作用。

2.2 现行管理会计报告体系不够完善

管理会计报告详细地罗列了管理会计的工作成果，如绩效考评结果、投资回报率的预测等。管理会计报告的内容是否完整、真实，将直接对金融资产管理决策产生影响。由于管理会计的应用时间较短，现行的管理会计报告体系还不够成熟。例如，在各部门的信息传递上，还存在较为明显的信息壁垒问题。这就导致管理会计报告的时效性较差，而且分析结果的参考价值也会受到不同程度的影响。另外，管理会计报告体系的编制不够规范，也会对高层决策造成干扰。

2.3 管理会计的运用方式单一化

结合上文可以发现，在金融资产管理的不同领域，使用到的管理会计工具也是千差万别，如TBM、BSC、BCA（收益成本分析）等。目前在金融资产管理中，常用的管理会计工具多达二十余种。但是调查发现管理会计人员真正掌握的、能够灵活运用的只有较少的3～5种。实际应用的管理会计工具比较单一，也就无法从不同的角度，做出更为全面的分析，在金融资产管理中发挥的价值也会相应地大打折扣。另外，在会计信息化背景下，管理会计分析如果不能充分发挥信息技术优势，也会影响数据处理效率，这也是管理会计运用中必须要加以解决的问题之一。

3 具体措施

3.1 增强管理会计独立性，培养专业人才队伍

随着管理会计在金融资产管理中体现出了越来越高的价值，公司方面有必要设立独立的管理会计部门，与财务会计区分开来，提高管理会计的独立性和专业性。同时，结合金融资产管理的客观需求，在管理会计部门制定更加细化的规章制度，例如在不良资产项目处置、不良资产的收购定价等，充分体现出管理会计的应用优势。另外，也要加快构建复合型的管理会计人才队伍。从岗位胜任力角度來看，除了要懂得各类工具方法的运用外，对统计学、数学、信息技术、金融学等相关学科的知识也要有所掌握，才能在金融资产管理方面，让管理会计的优势更好地体现出来。除此之外，考虑到金融市场风险的多发性，管理会计人员还必须具备较强的信息收集能力、应急应变能力，能够紧跟金融市场的变动，为管理者提供更加翔实的决策参考。

3.2 建立健全管理会计报告体系

根据管理会计报告的信息来源不同，可以分为内部信息和外部信息两类。内部信息主要包括公司运营情况、预算执行情况等，而外部信息主要是市场环境的变化、竞争对手的动态等。通过完善管理会计报告体系，可以统筹把握微观和宏观两个层面，让战略决策和金融资产管理变得具有前瞻性和指导性。为此，要进一步完善管理会计报告体系的建设，并出台相关制度加以监控，保证体系的运转顺利。这个报告体系是管理会计的成效反映表，只有报告出得好，才能说明管理会计实施与应用有成效。可以引进管理会计报告体系的反馈与优化机制，根据近段时间管理会计报告的编制质量，找出问题所在，在今后编制管理会计分析报告时，就可以避免类似问题，从而让分析报告的质量不断得到提升。

3.3 引进管理会计信息系统

目前管理会计在金融资产管理中的应用，大体可以分为五大领域，即预算管理、风险管理、绩效管理、投融资管理和成本管理。而各个领域中适用的管理会计工具，又包含了若干种。以金融资产的风险管理为例，如风险矩阵图、“3+X”风险管理模型等，都是可以选择的具体工具。因此，要根据金融资产管理的客观要求，尽可能地丰富管理会计方法。同时，顺应会计信息化趋势，积极构建管理会计信息系统，依托大数据技术优势，在金融市场信息获取、金融数据动态分析、市场预测与决策分析等领域，发挥出管理会计信息系统的应用优势，近年来如ERP系统、SAP系统等，已经成为各个行业广泛应用的管理软件，通过培训让管理会计人员熟练操作，为金融资产管理提供更具时效性的决策支持。

4 结论

金融资产的高流动性、高风险性等特点，对金融资产管理提出了极其严格的要求。为了提高金融资产的投资回报率，让公司获得更高的经济利润，必须引进管理会计，公司成立独立的组织机构、引进管理会计信息系统，以及做好管理会计人员培训等，让金融公司在激烈的市场竞争中提高收益、持续发展。

参考文献：

[1]陈颖.战略管理会计在企业的应用分析及启示——以华策影视为例[J].福建金融管理干部学院学报，2019（2）：34-41.