政府机关资产管理风险控制

肖文利

摘要：政府的宏观调控制度正在改变，与此同时政府的责任与权力的透明度也正在提高，在政府实行与指令有关的权力时，社会各阶级也都在行使监督之责;但是，这也给政府机关的资产管理带来了大量的压力。政府机关资产的管控是政府进行内部管理中一个重要的内容，其内部管理措施与风险防御措施也受到考验。本文分析了政府机关资产管理存在的主要风险，提出了提升政府机关资产管理风险控制的对策，主要有强化资产内部控制意识、建立绩效评价机制、加强信息化建设、实行问责机制等。

关键词：政府机关;资产管理;风险控制

引言

目前，网络的信息化技术正在高速的发展，以社会舆论为主的监督模式也在多元化的进行发展，最突出的就是对政府各部门的监督，成为人民关注的焦点问题。现如今，政府的机关制度改革正在激烈的进行，含有组织结构的改进、人员的改进、工作内容标准化、责任的划分，固定资产是政府能够顺利开展工作的保障，有着重要的作用。所以明确政府机关在资产管理中存在的风险以及对应的措施是极其重要的。

一、政府机关资产管理存在的主要风险

伴随着社会的进步与发展，政府对资金的需求也正在增加，所以，也给政府管理带来了许多的问题，在实行管理中也有大量的风险存在。

（一）内部环境风险

政府机关资产管理部门没有良好的内部环境，营造出良好的内部环境氛围，对于推行政府机关资产管控的制度、内部管理的活动有着极大的益处，这也能够使风险评估更加精确，加强信息的沟通，更加有利于内部的管理与监督。而现在政府机关资产管理的内部环境仍有许多问题，首先对于内部的管控意识过于薄弱。因为企业对于风险管理、提升企业经营的成果更为重视，所以在对企业进行管理时，内部管控这个名词是经常出现的。很多大企业都用有着专业知识的工作人员来进行内部的管控工作，能够合理地调整企业治理的结构，加强对内部的管控。但是在政府机关中却对内部控制没有接触与分析;其次，政府的内部管控系统不完善。我国的政府机关内部管控开始的比较晚，所以不管是从理论上，还是从实际上来讲，我国政府机关对于资产的管理都远远不如企业内部的管控。

（二）风险评估风险

政府机关在风险评估的时候必须要把机关在内部与外部都可能面对的风险进行考虑，预测风险的可能性大小。风险的识别在风险评估中有着重要作用，能够全方位的辨别出机关会面临的风险，才可以给出面临问题的策略，以此来避免风险出现。在进行资产管理工作时，政府机关对风险的预估意识淡薄，对风险的辨别度不高。政府机关仅仅会在购置资产的时候，才能够发现资金流出，平常管理时很少会注意到资产的损耗。因为政府机关不需要向企业一样看重盈利亏损，政府机关资产是使用资产预算后，再上报给财政部门去申请的资金，所以容易导致资产的浪费或资产严重亏损。

（三）信息沟通风险

财务信息的透明程度不高。财务部门在政府机关中的责任就是记账、收入与支出，无法反映出经济的状况，也使得财务信息不需要向外界公开，所以得不到有效的沟通。信息系统的建设也不够完备，好的沟通就需要信息系统。尽管政府机关的资产信息建设逐步增强，但是资产的信息体系仍然有着覆盖面狭窄、流程复杂等问题，尽管行政机关也通过上交报告等方式把信息对上级进行传递，但由于级别的限制，使反馈的过程并不流畅，缺乏相互的沟通。部分机构存在职权混淆和管理不清等问题，缺乏健全的财务管理机制，即使部分机构建设了财务管理机制，也存在流于形式和执行效率较低的现象，发生这些问题的原因在于：首先，财务部门对管理缺乏应有的任职态度，这导致机构的内部控制工作缺乏效率，继而产生数据失真和账目混乱等现象，部分工作人员还存在弄虚作假的行为，为了迎合上层领导而对会计账目和会计报表进行有意识的伪造，这严重地影响了机构的财务管理。其次，内部职权模糊和职权交叉现象较为普遍，这对于部门人员的工作积极性来说有很大的影响，并且由于职权限制，就算部分人员想要做好手头的工作，却缺乏执行权力，导致执行责任没有落实到人头上，在执行上相互推诿，分不清楚实际负责人。

（四）内部监督风险

政府机关通常有内部审查岗位的缺失，只有极少的单位成立专门的审计部门。即使机关成立相关的部门，专门负责对财务、制度、法律的执行等进行督查，但也因为没有内部管控的意识，使督查的工作只是空于形式，没有实际意义。这些问题的呈现主要是因为，政府机关部门对内部管控意识不强，缺乏实事求是的精神，所以很难达到高效的内部督查。

（五）资产管理风险

在许多政府机构内的资金管理上，存在资金使用的计划性不强，具有较强的随意性等特点。首先，最显著的问题在于资金投入缺乏科学鲜明的规章制度，没有严格的流程和规定规范化资金的投入使用，促使部分单位的资金被擅自出借或投入，造成资金投入缺乏规律性和计划性。其次，部分机构的管理者在实施资金管理的时候，对存货资金等资金管理缺乏应有的重视，而侧重于货币资金的管理，多存在资金周转不开的不良现象，最后，部分机构在实施资金管理的过程中缺乏专门的管理部门对该类机构的原材料或固定资产等进行管理，缺乏具体的科室人员进行精细化管理，导致资金管理存在混乱现象，管理者和使用者缺乏責任心，资金浪费现象严重。

二、提升政府机关资产管理风险控制效果的相关对策

（一）强化资产内部控制意识

要增强对领导层人员的培训，员工的工作效率与文化都深受领导层的影响。通过培训让领导层深入了解资产管理的重要意义与内部控制在资产管控中的作用，提升领导层进行资金管控的能力，使之发挥领导作用，让员工看重资产管理、看重资产内部管控;还对领导层掌控资产内部管理状况有利，深入了解财务信息与工作流程，把资产的内部管控意识深入到每位员工的内心，以文字对岗位的资产管理权利提出明确的规范，让员工了解资产管理与自身关系重大，还需要建设独特的组织文化，以此来提高工作人员的团结协作精神，改善员工的资产内部管控的态度。

（二）建立绩效评价机制

现如今，政府机关在资产管控工作中加入工作成绩的评价制度深受看重，设立资产成绩评价制度，提高管理的能力与水平，把工作效率提高，实现资产管控的合理性、资源使用的科学性，提高资金的效益，资产的成绩评价制度要分步实现资产的管理设立目标、跟踪工作进程、评价工作的结果、反馈信息、应用反馈的五个制度。首先，设立完善的资金成绩评价制度，通过明确资产管理成效的准则与规范，让评价的过程更准确，提升机关对资产管理评价的意识，增强机关的执行力度。其次，设立资产管控评价标准制度，指标分为定性指标与定量指标两类。定性指标制度与目标的设立、管控机构的设立、工作过程控制、社会效益与环境效益等。定量的指标有流动资产所占的百分比、资产闲置百分比、资产处理百分比、残留收入百分比，另外还要设定资产管控成绩目标给资产管控的实行提供领导作用，还要实施资产管理评价，工作的流程有确定目标、下达通知、收集资料、聘请中介、实地考察、形成报告。最后是应用评价结果，改进资产管理的步骤，提高资产管理的效率。

（三）加强信息化建设

要加强信息化建设的实时性，要对政府机关资产进行精细化的管理，定时对数据进行更新与数据质量的检查，保证各部门资产信息的流动性，实现信息随时的沟通，实现资产的动态管理。还要加强信息化建设的实用性，要满足机关与财政部门的需求，各个部门的工作人员通常对计算机使用不熟练。所以就需要信息系统设计简单明了，且功能健全，用来满足于整个机关在工作中全面的要求。另外，管理的部门也要对下级部门的资产流动进行实时的监督。做到信息系统与信息软件相结合，减少人工核对数据的麻烦，使工作流程更加简便。管理部门还不光对本部门的资金信息进行收集、分析与生成报表，还应该对下属的单位的资产信息进行总结。

（四）实行问责机制

中国与资产管控相关的法律仅仅指出各部门的资产管理工作责任，并未提出依据管理的水平优劣来奖励或者惩罚政府机关，不深入惩治资金流失情况，这就使得资金管理工作中违规行为的出现。打击了机关对资金管控的积极性，不满对资金管控程序的推进，也不看重。使得管理水平停滞不前，所以必须要在资产管控工作中推行问责制度。根据成绩评价的结果，对资产工作高效与否进行奖惩。奖励与惩罚的制度和资产管控制度相融合才能够推动政府机关资产管理的工作进程。提高资产管控的绩效水平，还要以归结责任到个人为标准，把资产管控的结果与资产管理的个人成绩相结合，以此来提升工作人员的积极性，通过奖惩的制度增加各机关对资产管理的推动。

（五）强化国有资产的管理和管控

必须严格加强政府机构内部的管控，建设健全的管理制度，唯有政府机构内部制度健全而严格，才能促使各部门单位配合协同，各自做好分内之事，才能有条不紊地实施机构管理。政府部门应该做到以下几点：首先，落实各部门的岗位权责制度，明确各岗位的第一责任人，财务人员应该充分明确自己的职责作用，全面发挥自身的职责和作用，监督其他部门人员严格遵循责任制度，分级和分层地对各部门财务实施管控，明确责任中心，落实责任中心，健全各责任中心的沟通交流，进而更有效地进行管理工作。其次，政府機关不仅仅要采用内部监督，还要采取外部监督，定时定期地公开各部门的财务收支状况和指标完成的情况，及时地汇总和上报财务信息，做好事前、事中和事后控制，发现机构在经营中的财务支出不合理，要及时进行改进，财务部门要对指标完成情况不到位的部门进行及时的督促，促使其尽快整改。

结语

总而言之，政府机关的资产管理能够确保政府各项工作正常实行，国家对政府机关的管控力强度逐渐增强，政府机关承担的社会责任也随之变大，政府责任的高效发挥既影响国民经济的上升与下降，还是百姓民生的问题的指导牌，而政府展开工作动力是资产进行科学合理的管理。相信领导风险意识的提高，政府资产管理也能将有崭新的篇章。

参考文献

[1]郑秉文.全国社会保障基金理事会管理体制的转型与突破——写在基本养老基金投资进入市场之际[J].辽宁大学学报（哲学社会科学版），2017，45（03）：1–25.

[2]程平，赵化，李陵.基于财务云平台的国有资产管理内部控制优化研究——以重庆海事局为例[J].会计之友，2017（20）：122–126.

[3]张芬.政府采购和内部控制在行政事业单位资产管理中的应用探讨[J].现代国企研究，2018（02）：155+157.

肖文利

摘要：政府的宏观调控制度正在改变，与此同时政府的责任与权力的透明度也正在提高，在政府实行与指令有关的权力时，社会各阶级也都在行使监督之责;但是，这也给政府机关的资产管理带来了大量的压力。政府机关资产的管控是政府进行内部管理中一个重要的内容，其内部管理措施与风险防御措施也受到考验。本文分析了政府机关资产管理存在的主要风险，提出了提升政府机关资产管理风险控制的对策，主要有强化资产内部控制意识、建立绩效评价机制、加强信息化建设、实行问责机制等。

关键词：政府机关;资产管理;风险控制

引言

目前，网络的信息化技术正在高速的发展，以社会舆论为主的监督模式也在多元化的进行发展，最突出的就是对政府各部门的监督，成为人民关注的焦点问题。现如今，政府的机关制度改革正在激烈的进行，含有组织结构的改进、人员的改进、工作内容标准化、责任的划分，固定资产是政府能够顺利开展工作的保障，有着重要的作用。所以明确政府机关在资产管理中存在的风险以及对应的措施是极其重要的。

一、政府机关资产管理存在的主要风险

伴随着社会的进步与发展，政府对资金的需求也正在增加，所以，也给政府管理带来了许多的问题，在实行管理中也有大量的风险存在。

（一）内部环境风险

政府机关资产管理部门没有良好的内部环境，营造出良好的内部环境氛围，对于推行政府机关资产管控的制度、内部管理的活动有着极大的益处，这也能够使风险评估更加精确，加强信息的沟通，更加有利于内部的管理与监督。而现在政府机关资产管理的内部环境仍有许多问题，首先对于内部的管控意识过于薄弱。因为企业对于风险管理、提升企业经营的成果更为重视，所以在对企业进行管理时，内部管控这个名词是经常出现的。很多大企业都用有着专业知识的工作人员来进行内部的管控工作，能够合理地调整企业治理的结构，加强对内部的管控。但是在政府机关中却对内部控制没有接触与分析;其次，政府的内部管控系统不完善。我国的政府机关内部管控开始的比较晚，所以不管是从理论上，还是从实际上来讲，我国政府机关对于资产的管理都远远不如企业内部的管控。

（二）风险评估风险

政府机关在风险评估的时候必须要把机关在内部与外部都可能面对的风险进行考虑，预测风险的可能性大小。风险的识别在风险评估中有着重要作用，能够全方位的辨别出机关会面临的风险，才可以给出面临问题的策略，以此来避免风险出现。在进行资产管理工作时，政府机关对风险的预估意识淡薄，对风险的辨别度不高。政府机关仅仅会在购置资产的时候，才能够发现资金流出，平常管理时很少会注意到资产的损耗。因为政府机关不需要向企业一样看重盈利亏损，政府机关资产是使用资产预算后，再上报给财政部门去申请的资金，所以容易导致资产的浪费或资产严重亏损。

（三）信息沟通风险

财务信息的透明程度不高。财务部门在政府机关中的责任就是记账、收入与支出，无法反映出经济的状况，也使得财务信息不需要向外界公开，所以得不到有效的沟通。信息系统的建设也不够完备，好的沟通就需要信息系统。尽管政府机关的资产信息建设逐步增强，但是资产的信息体系仍然有着覆盖面狭窄、流程复杂等问题，尽管行政机关也通过上交报告等方式把信息对上级进行传递，但由于级别的限制，使反馈的过程并不流畅，缺乏相互的沟通。部分机构存在职权混淆和管理不清等问题，缺乏健全的财务管理机制，即使部分机构建设了财务管理机制，也存在流于形式和执行效率较低的现象，发生这些问题的原因在于：首先，财务部门对管理缺乏应有的任职态度，这导致机构的内部控制工作缺乏效率，继而产生数据失真和账目混乱等现象，部分工作人员还存在弄虚作假的行为，为了迎合上层领导而对会计账目和会计报表进行有意识的伪造，这严重地影响了机构的财务管理。其次，内部职权模糊和职权交叉现象较为普遍，这对于部门人员的工作积极性来说有很大的影响，并且由于职权限制，就算部分人员想要做好手头的工作，却缺乏执行权力，导致执行责任没有落实到人头上，在执行上相互推诿，分不清楚实际负责人。

（四）内部监督风险

政府机关通常有内部审查岗位的缺失，只有极少的单位成立专门的审计部门。即使机关成立相关的部门，专门负责对财务、制度、法律的执行等进行督查，但也因为没有内部管控的意识，使督查的工作只是空于形式，没有实际意义。这些问题的呈现主要是因为，政府机关部门对内部管控意识不强，缺乏实事求是的精神，所以很难达到高效的内部督查。

（五）资产管理风险

在许多政府机构内的资金管理上，存在资金使用的计划性不强，具有较强的随意性等特点。首先，最显著的问题在于资金投入缺乏科学鲜明的规章制度，没有严格的流程和规定规范化资金的投入使用，促使部分单位的资金被擅自出借或投入，造成资金投入缺乏规律性和计划性。其次，部分机构的管理者在实施资金管理的时候，对存货资金等资金管理缺乏应有的重视，而侧重于货币资金的管理，多存在资金周转不开的不良现象，最后，部分机构在实施资金管理的过程中缺乏专门的管理部门对该类机构的原材料或固定资产等进行管理，缺乏具体的科室人员进行精细化管理，导致资金管理存在混乱现象，管理者和使用者缺乏责任心，资金浪费现象严重。

二、提升政府机关资产管理风险控制效果的相关对策

（一）强化资产内部控制意识

要增强对领导层人员的培训，员工的工作效率与文化都深受领导层的影响。通过培训让领导层深入了解资产管理的重要意义与内部控制在资产管控中的作用，提升領导层进行资金管控的能力，使之发挥领导作用，让员工看重资产管理、看重资产内部管控;还对领导层掌控资产内部管理状况有利，深入了解财务信息与工作流程，把资产的内部管控意识深入到每位员工的内心，以文字对岗位的资产管理权利提出明确的规范，让员工了解资产管理与自身关系重大，还需要建设独特的组织文化，以此来提高工作人员的团结协作精神，改善员工的资产内部管控的态度。

（二）建立绩效评价机制

现如今，政府机关在资产管控工作中加入工作成绩的评价制度深受看重，设立资产成绩评价制度，提高管理的能力与水平，把工作效率提高，实现资产管控的合理性、资源使用的科学性，提高资金的效益，资产的成绩评价制度要分步实现资产的管理设立目标、跟踪工作进程、评价工作的结果、反馈信息、应用反馈的五个制度。首先，设立完善的资金成绩评价制度，通过明确资产管理成效的准则与规范，让评价的过程更准确，提升机关对资产管理评价的意识，增强机关的执行力度。其次，设立资产管控评价标准制度，指标分为定性指标与定量指标两类。定性指标制度与目标的设立、管控机构的设立、工作过程控制、社会效益与环境效益等。定量的指标有流动资产所占的百分比、资产闲置百分比、资产处理百分比、残留收入百分比，另外还要设定资产管控成绩目标给资产管控的实行提供领导作用，还要实施资产管理评价，工作的流程有确定目标、下达通知、收集资料、聘请中介、实地考察、形成报告。最后是应用评价结果，改进资产管理的步骤，提高资产管理的效率。

（三）加强信息化建设

要加强信息化建设的实时性，要对政府机关资产进行精细化的管理，定时对数据进行更新与数据质量的检查，保证各部门资产信息的流动性，实现信息随时的沟通，实现资产的动态管理。还要加强信息化建设的实用性，要满足机关与财政部门的需求，各个部门的工作人员通常对计算机使用不熟练。所以就需要信息系统设计简单明了，且功能健全，用来满足于整个机关在工作中全面的要求。另外，管理的部门也要对下级部门的资产流动进行实时的监督。做到信息系统与信息软件相结合，减少人工核对数据的麻烦，使工作流程更加简便。管理部门还不光对本部门的资金信息进行收集、分析与生成报表，还应该对下属的单位的资产信息进行总结。

（四）实行问责机制

中国与资产管控相关的法律仅仅指出各部门的资产管理工作责任，并未提出依据管理的水平优劣来奖励或者惩罚政府机关，不深入惩治资金流失情况，这就使得资金管理工作中违规行为的出现。打击了机关对资金管控的积极性，不满对资金管控程序的推进，也不看重。使得管理水平停滞不前，所以必须要在资产管控工作中推行问责制度。根据成绩评价的结果，对资产工作高效与否进行奖惩。奖励与惩罚的制度和资产管控制度相融合才能够推动政府机关资产管理的工作进程。提高资产管控的绩效水平，还要以归结责任到个人为标准，把资产管控的结果与资产管理的个人成绩相结合，以此来提升工作人员的积极性，通过奖惩的制度增加各机关对资产管理的推动。

（五）强化国有资产的管理和管控

必须严格加强政府机构内部的管控，建设健全的管理制度，唯有政府机构内部制度健全而严格，才能促使各部门单位配合协同，各自做好分内之事，才能有条不紊地实施机构管理。政府部门应该做到以下几点：首先，落实各部门的岗位权责制度，明确各岗位的第一责任人，财务人员应该充分明确自己的职责作用，全面发挥自身的职责和作用，监督其他部门人员严格遵循责任制度，分级和分层地对各部门财务实施管控，明确责任中心，落实责任中心，健全各责任中心的沟通交流，进而更有效地进行管理工作。其次，政府机关不仅仅要采用内部监督，还要采取外部监督，定时定期地公开各部门的财务收支状况和指标完成的情况，及时地汇总和上报财务信息，做好事前、事中和事后控制，发现机构在经营中的财务支出不合理，要及时进行改进，财务部门要对指标完成情况不到位的部门进行及时的督促，促使其尽快整改。

结语

总而言之，政府机关的资产管理能够确保政府各项工作正常实行，国家对政府机关的管控力强度逐渐增强，政府机关承担的社会责任也随之变大，政府责任的高效发挥既影响国民经济的上升与下降，还是百姓民生的问题的指导牌，而政府展开工作动力是资产进行科学合理的管理。相信领导风险意识的提高，政府资产管理也能将有崭新的篇章。

参考文献

[1]郑秉文.全国社会保障基金理事会管理体制的转型与突破——写在基本养老基金投资进入市场之际[J].辽宁大学学报（哲学社会科学版），2017，45（03）：1–25.

[2]程平，趙化，李陵.基于财务云平台的国有资产管理内部控制优化研究——以重庆海事局为例[J].会计之友，2017（20）：122–126.

[3]张芬.政府采购和内部控制在行政事业单位资产管理中的应用探讨[J].现代国企研究，2018（02）：155+157.