浅谈国有企业如何开展基建工程项目全过程跟踪审计

张锐

摘要：近年来，随着我国社会经济的发展迅猛，国有企业在国民经济中的比重依然很高，为了保障国有资产安全，在优化国有企业基建结构的同时应强化审计工作的针对性及细节性，基建工程项目建设中根据工程建设全过程的情况进行各环节审计能够有效提升基建工程各环节管控的效力，为项目总体经济效益优化提供保障。

关键词：国有企业;基建工程项目;全过程跟踪审计

引言

在基建工程项目的施工过程中，需要有跟踪审计工作予以配合，对施工环节的各个项点进行监督、控制和全面管理，是保证工程质量的关键点。基建工程具有施工周期长、投资大的特点，给工程审计带来了较大的难题。审计过程中的基建结算审计是一种静态的审计过程，通过对其效果的观察发现，作用效果并不能满足审计要求，因此需要对工程项目全过程跟踪审计要点进行分析，以保证工程质量。

1国有企业基建工程审计工作的全过程内容分析

1.1施工建设阶段

合同是审计工作进行的重要前提条件，也是监督工程各个环节的关键材料。在签订合同时需要核查各个项点，包括合同订立形式、合同合法性、有无转包等其余的施工形式、合同内容是否符合国家的相关标准、规定的施工工期和工程在交付时需要满足的质量等级与投标时的叙述内容是否一致以及工程款项的结算方式等，这些都需要在签订的合同中具体体现。在工程的施工过程中，材料和设备占据了大部分的资金成本，对材料和设备的价格进行控制是降低施工成本、提高工程效益的关键途径。若发现有不符合质量规定的材料流入施工过程的现象，需要到质量监督管理部门进行鉴定，确认后追查责任人进行处罚并返工重修;变更签证也是审计工作的重点，审查变更以及签证是否齐全、情况是否与实际情况一致以及涉及的各环节是否与合同中的项点有冲突都是需要在审计工作中进行核查的关键点。若是涉及的金额较大，需要走访施工现场，在了解情况后进行二次核查，以及时发现其中存在的问题;在审查过程中，不允许有扩大范围的现象产生，提高工程标准以及超出预算都是不被审计过程允许的。

1.2基建工程准备解读阶段的审计内容

前期审计工作的主要对象就是基建工程项目前期准备的资料、手续及合同等进行审计，国有企业基建项目的前期决策工作是否具有规范性依据，前期工作的程序具不具有规范性，手续全面与否以及基建项目的资金渠道情况、甚至工期预测结果是否具有合理性，都需要前期审计人员进行严谨审核，尤其是基建项目的可行性报告审批流程是否合乎规范要求，对于施工风险的预测及控制措施是否考虑全面等都应纳入前期审计范围。

2电力企业基建工程项目全过程跟踪审计的工作原则

2.1技术性与经济性相结合

全过程跟踪审计克服了传统工程决算审计只针对工程造价进行费用审核的缺点。将审计监督贯穿工程项目的全过程。将工程的功能性审计放在突出的位置，实现造价与功能的有效结合，正确处理了技术与经济的关系。

2.2监督、评价与服务相结合

通过工程项目全过程跟踪审计发现和查找工程项目中的问题和内控薄弱环节。及时就发现的问题与工程单位进行审计沟通，为建设单位工程质量与工程造价进一步优化提供建设性意见。将审计监督与评价、服务很好地结合起来。

2.3以投资控制为主线

跟踪审计的主要工作内容是关注工程项目的成本发生。着重关注建设项目的效益完成、资金运用情况，着重于建设项目的经济、效率、效果。以投资控制为主线，对整个建设项目中的关键环节和重点领域开展工作，对于发现的问题随时纠正、及时控制。

3基建项目跟踪审计工作的优化措施

3.1优化跟踪审计工作与承包单位之间的协调效果

在实际国有企业发展中进行基建项目建设通常需要进行各分项承包，承包单位的一些工程推进资料审计工作就存在工作难点，尤其是在基建工程中如果存在设计变更、合同变更的情况就需要强化审计效力，如果因为工程推进中发生了材料价格变化、工程项目计划变更等情况而导致了施工造价变更就需要就其相应的经济变动范围进行有效沟通，保证项目跟踪深的综合效力，并且由于在国有企业开展基建工程的过程中，很多部门及监督单位的人员都会与承包商进行接触，为了保证国有企业资产安全，防止权力变现情况的发生，必须对这些工作进行严格审计，以控制国有企业基建资金流动的安全性，为国有企业更好发展提供坚固的工程基础。

3.2针对审计及工程监理工作之间的关系进行协调

由于在工程项目推进中存在监理制度，针对工程项目推进各环节进行审计工作时就需要对监理进行工作协调，施工日常工作中监理工作人员也会对一些资料进行审核，因此存在于审计协调的需求，在实际工作中应做好分工合作控制，保证审计人员能够真正实现优化审计、严格审计，同时也能够为监理制度的有效运行提供更大的助力，审计与监理应根据各自工作目的分析结果、审计监理的工作要求等进行综合考量与科学分工，为两者能够协调推进提供保障。

3.3需要统一认识

跟踪审计工作的顺利展开与各部门之间的配合有着密切关系，不仅需要统一各部门的思想，同样也需要部门人员具有一定的支持审计工作的自觉性，改变人们一直以来认为的审计工作的目的就是为了“挑出工作漏洞”传统印象。审计工作不仅需要管理人员的配合支持，也需要基层工作人员的工作配合，要认识到审计工作对于基建工程建设过程的重要意义。若是只做表面工作，不能统一思想和工作思路，也就不能够发挥审计工作的功能，从而产生安全以及经济风险。严格管理管理人员的决策，避免出现工作失误是审计工作顺利展开的关键因素，在发生决策错误或是出现质量失误时，需要在第一时间追究责任人。同时，为了避免互相推诿、将底层员工作为工作失误挡箭牌的现象产生，需要落实好工作责任并跟踪问题处理过程，对整改完毕的项点进行二次核查。另外，涉及到工程建设的其他单位，例如业主单位或是材料生产单位，都要重视过程跟踪审计工作。做好这一工作的前提条件是各个单位的共同配合，施工单位的有效管理和配合是审计工作的重要内容。

3.4提升各部门对于审计工作的重视程度

基建项目跟踪审计工作能否有效开展的主要影响因素就是各部门的配合，要在国有企业中形成各部门协调审计的工作意识，保证各部门都能够统一思想积极支持审计工作，不要排斥审计人员的“挑毛病”“找漏洞”，并要积极配合审计工作人员对项目建设各环节资料进行科学审计，为优化基建项目建设的总体成本控制效果，在基建工程推进过程中，要从国有企业内部各部门入手做好财务内部控制审计，保证资金安全，这样也能够有效控制基建项目推进中的贪腐问题。

結语

基建工程全过程跟踪审计是一种动态的、持续的审计手段。它将工程审计的重心从事后工程造价审核转移到事前、事中、事后的工程风险防范与成本控制中来。随着外部监管要求的不断提高以及企业加强自身管理的内在需要，越来越多的电力企业会将全过程跟踪审计手段运用到基建工程项目中来。

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