中小企业内部控制制度建设探讨

赵东杰

摘 要：内部控制，主要是指企业管理层为了保护企业资源，对企业经济活动进行控制，通过内部各个部门之间的互相制约和影响，制定一系列控制措施和手段，通过这些措施和手段逐步规范和完善，提升企业生产运营效率。企业内部控制制度，是企业内部管理制度的一个重要组成部分，直接影响着企业未来发展。本文针对中小企业内部控制制度建设策略进行深入分析，希望可以有效完善内部控制制度，提升内部管理质量和效果，促进企业长期稳定发展。

关键词：中小企业;内部控制;制度建设

在新时代背景下，中小企业作为国民经济的重要组成部分，其在促进经济增长、拉动社会投资、增加就业数量、调整经济结构等层面上具有较为积极的作用。但是，由于受到企业自身因素的影响，抗风险能力较弱，特别是在最近几年，有很多中小企业陷入到了发展困境中，显露出我国中小企业内部控制的不足。因此，在实际工作中，中小企业需要把内部控制制度建设作为重点内容，结合自身的实际情况，科学合理的完善和优化内部控制制度，实现企业资产安全化、经营有效化、信息真实化，进而有效维护市场秩序，促进企业更好的发展。下文针对中小企业内部控制制度建设问题和策略进行深入分析。

一、中小企业内部控制制度建设问题

（一）内部控制制度不详细

目前，在大部分中小企业中都缺乏完善、详细的内部控制制度，缺乏统一的体系管理。在内部控制制度中，除了一些人事管理制度，还有员工手册、工薪管理制度、考勤制度、招聘制度等，其他部门没有制定相关的制度，没有具体的操作细节，也没有结合企业内部控制制度目标进行及时更新，导致内控制度难以适应实际操作需求。

（二）风险控制有待加强

在很多中小企业中，都没有创建风险控制机制，导致风险控制效果不理想。中小企业规模较小，经营灵活，在采购和付款、存货管理、销售和收款、货币资金管理、人力资源管理方面，常常都是一个人负责，或者是由一个部门完成一项业务的全过程操作。这样的模式虽然具有较强的保密性和较高的效率，但是容易出现舞弊的情况，还容易受到个人对风险偏好度的影响，导致增加了风险发生概率。

（三）预算控制制度有待完善

现阶段，大部分中小企业每年的预算都是由销售部、财务部、总经理一起采集编制，总部审核通过，企业结合已批准的预算进行执行。但是，在该过程中存在一个严重的问题，预算完成情况和企业绩效考核指标没有联系，预算指标没有分解到各个部门和人员身上。很多员工不清楚企业的预算目标，也不了解具体应执行的措施。并且，没有比较各个部门的预算和实际执行结果，在这样情况下，预算管理是很难发挥出自身的作用，进而严重降低了内控水平。

（四）内部控制制度执行力有待提升

根据相关调查显示，在很多中小企业中，内部控制制度执行普遍存在不到位的问题，这不仅会影响到内控管理效果，还会影响到企业的未来发展。内部控制制度执行普遍存在不到位的原因有以下几点。第一，员工内部控制意识较弱，控制方法缺乏科学性。第二，没有协调好内部各个部门的利益，容易受到冲突与矛盾的影响，导致内控制度执行不到位。第三，缺乏内部控制文化。第四，企业虽然设立了审计机构，但是其并不独立，隶属于财务部门，权威性和独立性较低，很难起到监管作用。

二、中小企业内部控制制度建设策略

（一）创建细化的内部控制制度

在中小企业内部控制制度建设中，需要先注重对内部控制制度的细化，注重不相容职责的分离和授权审批。首先，在实际工作中需要对各个环节和各个阶段进行详细规范，针对每个操作行为，列出不相容岗位职责。在业务流程方面，需要对各个部门、各个岗位的行为进行明确，并且需要根据企业现有人员对岗位进行科学设置，进而保证制度详细，还可以配以相应的操作流程图和表单，以便于员工理解，规范员工操作。其次，管理人员需要针对企业各个环节、阶段、事项授权审批权限进行讨论，注重监管力度，做到有章可依，使管理人员和关键员工可以对自身的权限和职责进行明确。

（二）创建完善的风险评估机制

在中小企业中，因为内部控制制度的设计和效益有关。因此，在建设内部控制制度时需要注重业务流程、单位经济活动中容易出现风险的环节，对风险相关信息进行收集，评估内部和外部风险，保证相应的风险承受能力。然后，可以利用定量和定性结合的形式，根据风险发生的影响程度、可能性，分析與排序识别的风险，对注重点与优先控制的风险进行确定。最后，可以结合风险水平，对经营策略进行相应调整，进而有效控制风险，提升风险评估水平。

（三）创建完善的全面预算管理体

在构建中小企业内部控制制度时，需要基于当下企业成本控制的预算管理模式，不断完善全面预算管理，开发出适合自身发展的全面预算管理平台。在预算编制层面，企业可以根据先生产经营预算和资本预算，后财务预算的流程，并结合各预算执行部门承担的责任权限和经济业务类型，对不同形式预算进行标志。在预算编制方法层面，企业可以根据上下结合、分级编制、逐级汇总的形式。在预算执行层面，需要具备全面的预算执行责任体系，预算管理职能部门需要创建预算执行台账，注重对现金流量财务预算管理，对资金收入进行按时预算，对预算资金支付进行严格控制，对资金收付平衡进行有效调节，进而有效减少支付风险发生。针对预算内的资金拨付，企业也根据授权审批程序来进行;预算外资金支出要根据财务预算管理制度进行支付，进而保证支付程序规范性。此外，企业还可以贯彻落实预算审计制度和财务预算报告制度;创建完善的预算考核指标评价体系;充分利用激励政策，提升内部控制管理质量。

（四）通过督促手段完善内控制度

在中小企业中，可以加强监督力度，从外自内，自上而下的进行督促，不断完善内部控制制度。首先，企业可以创建独立的内部审计机构，专门负责监督内部控制工作。其次，可以充分利用社会中介组织监督作用，通过外部审计力量，进行独立审计工作，评估企业财务报告，对企业会计核算进行规范，有效提升会计控制水平。再次，企业需要定期对管理层进行培训教育，使管理层意识到内部控制制度建设的重要意义。企业管理层如果给予内控控制足够的重视，会对全体员工产生示范效应，促使员工可以对内部控制制度进行认真执行。最后，企业高层管理人员需要注重培训全体员工，对各个岗位内部控制要求进行明确。与此同时，需要加强各个岗位工作人员的协调和沟通，尽可能避免控制主体和受控制对象出现摩擦。此外，还需要注重对全体员工的业务培训，提升其专业能力和综合素质，使其可以有效、规范的开展内部控制工作。

（五）利用企业文化提升员工内部控制意识

在中小企业经营发展过程中，企业文化会直接影响到员工的行为方式与思想方法。因此，在实际工作中，中小企业需要创建正确良好的企业文化，基于企业实际情况，对其他企业先进文化进行积极借鉴，创建出符合自身特质的价值观。与此同时，在创建企业文化时，需要把内部控制制度融入其中，并传递给每个员工，使其意识到内控制度重要意义。各个岗位的员工若可以完成自身的内部控制目标，那么企业内部控制整体目标也会实现。

三、结束语

总而言之，在新时代背景下，在中小企业中，注重对内部控制制度的建设是非常重要的，不仅可以有效提升内部管理质量和效果，还可以有效提升企业经营运营效率，使企业可以获得更好的发展。现阶段，由于受到多种因素的影响，中小企业内部控制制度建设还存在一些问题，严重阻碍了企业发展。因此，在实际工作中，中小企业需要给予内部控制制度建设足够的重视，结合自身实际情况，通过科学合理的手段，不断完善和优化内部控制制度，并贯彻落实到实处，从根本上提升内部控制质量。

参考文献：

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