关于构建国有企业审计整改体系的深思

李佳茜

摘要：目前，国有企业改革进入风险攻坚的关键时刻，通过对现有审计问题的整改，可以挖掘国有企业活力，保证国有资产保值增值，盘活资产，意义重大，但国有企业普遍存在历史问题整改不力，一拖再拖，屡审屡犯的情况。本文分析了国有企业审计整改存在的主要问题，探讨了问题的成因，提出了构建国有企业审计整改体系的对策，以期通过整改倒逼国有企业发展，深化国企改革。

关键词：国有企业;审计整改;构建体系

引言

审计整改是指被审计单位对国家审计机关、其他上级机关、内部审计部门、中介机构审计发现的问题，进行整改纠正、制度完善、责任追究、建立长效机制的过程。整体来看，国有企业存在审计整改认识不到位，机制不完善，措施不精准，成效不明显的问题，需要引起重视。

一、国有企业审计整改存在的主要问题

（一）整改认识不到位

审计整改不仅可以有效促进国有企业树立风险意识，提高资金使用效益，还可以健全完善内部控制制度，堵塞管理漏洞。但一些国有企业管理层将主要精力放在企业经济效益方面，对审计整改工作的重要性缺少足够的认识。在审计报告出具后，未制定有效的整改方案，未积极组织协调相关部门负责问题整改，仅仅是向各个单位下发整改问题，审计整改没有被当成重点工作落实下来。受管理层影响，一些基层职工对审计整改工作也认识不足，在审计整改工作中，许多工作都是能拖就拖，简单应付。长此以往，必然会给企业发展带来不利的影响。

（二）整改机制不完善

审计整改工作是一项系统而复杂的工作，需要国有企业在制度完善的基础上进行，否则无法取得理想效果。但是，结合实际来看，审计整改机制不完善，是影响国有企业审计整改工作顺利开展的一个重要因素，也是国有企业普遍存在的一个问题。目前来看，许多国有企业都没有制定完善的审计整改工作制度，企业审计整改工作步骤、内容和责任主体都不明确，所以，企业审计整改缺少制度支撑和保障。受此影响，企业审计整改存在较大的随意性，缺少计划性、科学性和前瞻性，审计整改的整体效果也大打折扣。

（三）整改成效不明显

大部分国有企业在整改的过程中，做得更多的是应付性的工作，有的通过“学习文件”“加强管理”方式整改，敷衍了事;有的整改就事论事，对于问题处理的整体性较差，“头痛医头，脚痛医脚”，审计整改治标不治本，根本没有从更深的角度去解决问题，没有从制度机制层面推动问题解决，从而导致许多问题都反复出现，屡禁不止。此外，许多国有企业都没有将审计整改工作与生产运营、经济利益结合起来，审计整改工作的效果未得以发挥。企业审计整改工作流于形式，整体效果也很不乐观。

二、国有企业审计整改存在问题的原因

（一）思想认识不足

导致上述问题出现的原因非常多，其中，部分国有企业领导班子思想大意，缺乏审计整改责任意识，对审计整改工作不重视是一个重要原因。许多国企领导都缺乏审计整改责任意识，很少会根据实际工作需要制定审计整改规划，有效划分审计整改工作责任，从而导致企业审计规划缺乏操作性、合理性、实践性。在这样的大环境下，重大的审计发现，审计整改工作中出现的一些问题，很少会受到重视。

（二）组织管理不到位

审计整改工作要想取得良好的效果，必须形成强有力的整改组织体系。部分国有企业没有成立相应的整改领导组，未召开相关整改会议或未专题部署整改工作，没有建立、指定相关责任机构，由其负责与各部门沟通、协作，影响国有企业各部门间的职责划分;部分国有企业的审计整改工作仅仅依靠审计部门督办，无法形成多部门、全级次整改合力。所以，一旦在审计整改方面出现问题，各部门由于职责不清，要么各部门相互推诿、扯皮，要么造成多头管理反而产生纠纷，不仅会影响企业效益，还会影响内部和谐，导致审计整改计划无法顺利完成。

（三）监督考核缺失

大部分国有企业未制定整改督促制度，缺少整改过程中的监督管理及整改结果的考核，对未整改及整改不到位现象无问责机制。未对已经发生问题的原因进行深度分析，过分强调客观原因，不追究有关人员的责任或追究惩处力度不够，无法对违规违纪者起到警示震慑作用。亦未将审计整改结果作为领导干部述职述廉、选拔任用、年终考核等的依据，致使审计查找出问题后，提出的审计意见和建议得不到采纳，审计问题无法整改到位，公司规章制度及国家法津法规的严肃性得不到有效维护。

三、构建国有企业审计整改体系的对策

（一）加深审计认知，全面了解整改意义

国有企业审计整改工作是促使审计成果转化、利用的根本，也是国有企业经营管理水平不断提高的重要环节。但是，要想真正发挥审计整改“免疫系统”的功能，国有企业的领导干部要提高认识，給予审计整改工作以大力支持。这就要求国有企业的领导干部、负责人要改变传统的重效益轻管理的思想，从思想上重视审计整改工作，成立审计整改领导小组，召开审计整改工作推进会，科学部署审计整改工作流程，就企业审计整改工作阶段目标、长期任务做出明确指示，要求企业全体上下树立全局意识，提高对审计工作的认识，并在审计整改方面加强配合，大力协作，杜绝责任推诿情况。然后，在企业内部积极宣传审计法规，开展审计法规相关方面的学习活动，让全体职工对审计整改工作的意义和制度有所了解，并以科学部署为引领，抓好各个整改工作步骤，优化企业管理机制，积极应对企业经营风险，以营造较好的审计整改氛围，提高全员对审计整改工作的重视度、关注度。

（二）完善联动机制，加强上下协调工作

国有企业的审计整改工作具有一定的复杂性，其复杂性主要体现在涉及多个部门和下属单位，关联到各个环节，稍有不慎就有可能影响审计整改的进程和结果。可以说，国有企业的审计整改工作要想取得良好的效果，必须要提高各个部门及下属单位的主体责任意识，激活其工作积极性和主动性，使他们在同一个目标驱使下上下联动，协调起来。这就要求尽快建立健全审计整改联动机制，汇聚和强化审计整改监管合力，借助企业内部各个方面的力量集中解决一些遗留问题或者难度较大的问题。所以，根据企业内部规定、管理范围，要就国有企业审计整改的责任主体做出明确界定。在此基础上，加强上下联动，做好内部工作指导、协调，使审计整改工作突破上下级界限。要求各部门积极沟通，做好配合，提高审计整改工作的效率。在审计整改工作中，明确整改工作责任主次，依托沟通协调和信息共享机制，实现信息在整改责任牵头、配合部门的高效流通，保证整改方案的科学性。这样不仅可以让内部人员普遍认可和接受审计整改工作，还可以高效地实现预期整改目标。

（三）细化整改措施，构建整改长效机制

国有企业审计整改面临着诸多的挑战，所以，国有企业在审计整改中，不能只关注当前存在的一些问题，还要加强企业审计整改长效运转机制研究，建设长效运行机制。在审计整改长效运转机制研究中，首先，要将审计整改中出现的问题分类。如根据审计整改工作的性质，制定具有可操作性的整改和验收标准，将审计整改中出现的问题分为复原式、堵漏式、追责式，采取相应的方式进行整改。其次，制定审计整改制度和实施细则，以制度的形式明确审计整改责任，借助制定详细的实施细则，为审计整改工作规范化提供保障。如以制度或管理规则的形式，将审计整改范围、内容、流程固定下来，并确保相关内容的合理性。与此同时，完善审计整改要求、责任人、时限、验收标准，着力解决整改不力的问题。做到不仅整改问题，更要完善制度、堵塞漏洞、源头治理，形成审计整改闭环管理模式，以提高审计整改质量和效率。

（四）强化监管力度，督促整改落实到位

后续审计对于国有企业非常重要。因为只有健全审计跟踪督促机制，才能促使审计整改工作常态化、规范化，有效解决审计整改后续工作无人跟进、效果不理想的问题。所以，国有企业要健全审计跟踪督促机制，加强后续审计，对审计整改工作进行跟踪督促整改，通过“回头看”和后续审计梳理和解决审计问题。国有企业在审计跟踪督促机制构建中，要注意以下几个方面：首先，建立审计整改台账，对整改进度及整改结果进行调度，登记所有审计项目发现的问题，并安排专门的台账负责人，由其负责台账内容日常维护和更新。审计整改职能部门要根据审计整改要求，让被审计单位定期提交审计整改进度报告，由台账负责人对整改报告进行审查，对账销号。其次，深入被审计单位现场开展检查，全面验证和核查审计整改报告内容的真实性、完整性，要求被审计单位给予审计整改，着手解决其中存在的一些问题。国有企业要重点检查所属单位的前期审计整改情况，看应改事项是否整改彻底，是否存在屡审屡犯现象，坚决将前期审计中提出的问题整改到位。

（五）完善考核机制，提高审计整改效果

监督考核是现代企业管理的重要手段。国有企业审计整改落实长期不到位，要深入查明原因，追究有关部门、有关人员的责任，否则，许多问题都会反复出现。所以，国有企业要建立健全审计整改责任追究制度，出台审计整改责任追究办法，就审计整改问责的形式、流程做出明确规范，并将审计整改考核、评价标准、问责事项等明确下来，并将审计整改责任追究纳入单位年度工作考评日程，针对那些拒绝执行审计整改机制，消极应对审计整改工作，给企业带来严重后果的人员，要追究他们的有关责任，还要对有关领导问责。要将审计整改结果作为人事任免、考核的重要依据，加强对审计成果的运用，倒逼责任单位快速有效进行整改。只有这样，才能彰显刚性约束机制的威力和作用，提高有关人员对审计整改工作重视度和责任意识，从根本上解决审计整改不力的状况。

（六）创设整改氛围，有效落实整改措施

要想促使审计建议在国有企业得到贯彻落实，必须要切实提高国有企业全员上下对审计整改工作的认识，营造人人关心、全员参与的审计整改氛围。而要想营造良好的审计整改氛围，企业审计部门要开展各种形式的宣传和学习活动，让全体员工对审计工作的性质、任务及要求有所了解，使他们认识审计整改的意義和必要性。如企业可以定期组织审计制度学习和培训活动，邀请外部专家讲解审计知识，分析典型案例，带领大家一起学习审计法律法规，通过集体活动宣传审计工作及整改的必要性。企业负责人要从日常做起，给予审计整改工作以重视，将审计整改工作作为重点工作来抓，列出整改任务清单，以实现审计整改目标。

结语

审计为企业把脉风险隐患，指出症结所在，开出治疗药方，但真正发挥“治已病，防未病”作用，有赖于企业认真落实整改审计发现的问题。国有企业应当建好、用好审计整改体系，将审计成果举一反三，标本兼治，补短板、强弱项、建制度，以实现高质量转型和发展。

参考文献

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