陕西ABC公司货币资金内部控制的运用

白青青

摘要 ABC公司是陕西一家建筑类企业，经过十几年的发展，公司已经形成了较为全面的体系。然而通過实地的调查，其绩效管理体系和考核制度尚存在着诸多问题，通过对 ABC公司现有情况进行考察后，尝试创建一套相对科学、完整的各个系统紧密联接的绩效考核体系，并以此作为 ABC公司薪酬管理的依据，合理分配员工薪酬。

1.陕西ABC公司基本情况

陕西ABC有限责任公司位于位于延安市，以石油和天然气的勘探销售为主体业务，坚持主体市场导向，带动其他业务的发展，为公司创造经济利益。目前，陕西延长石油有限责任公司的资源面积达10.89万平方千米，主要拥有23个采油厂、3个人勘探单位、4个辅助生产单位和12个后勤保障单位，员工人数超过万人，每年销售收入高达千亿元，同时也提供了大量的就业机会，带动周边配套产业的兴起，对西部地区乃至全国做出巨大的财政贡献。

陕西ABC有限责任公司是我国500强企业之一，每月经营业务多，货币资金的来往频繁，不仅有本公司与其他公司的货币资金来往，还有本公司内部各个二级单位的货币资金来往，每月货币资金来往数额巨大，其安全需要完善的内部控制制度给予保障，实行有效的内部控制制度能够帮助公司规范使用货币资金。

陕西ABC公司拥有多个二级单位，公司的内部管理体系较为复杂，公司的管理控制执行难度加大。公司的管理框架与其他企业大同小异，主要分为三个层次，决策层领导公司发展全局，带领公司各个部门发挥职能作用，保障企业健康向上发展;监管层由公司的相关控制部门组成，管理公司具体事务，监督管理内部控制在现实中的应用;执行层主要是公司的各个二级单位，是公司内部控制的基层执行单位。这些单位的业务量大，货币资金的来往最频繁，是执行公司内部控制最直接的层面。

2.货币资金内部控制存在的问题

主要包括两方面的问题：货币资金会计控制系统存在问题，资金风险评估存在问题。

货币资金会计控制系统存在问题。预算的弹性过大，公司编制好预算，所有的日常业务便受到预算的约束，但由于现实情况的不断变化，预算通常预留一定的弹性区间，保证公司实际工作的正常进行。但是陕西ABC有限责任公司的经营范围广，突发情况多，设置的预算弹性较大，导致公司在实际经营中监管受限制，预算的实际控制作用大打折扣。

资金风险评估存在问题。风险管理是公司管理的核心，风险评估作为风险管理的重要环节之一，对风险管理起到关键作用，公司对风险的评估如果出现偏差，对其发展会造成不利影响。陕西ABC有限责任公司在资金管理过程中并未建立资金风险管理体系，针对风险评估主要是财务处临时成立评估小组，小组成员主要由董事长、总经理、财务负责人、法律顾问等相关人员，必要时聘请外部专家协助评估。企业的全面风险管理框架应包括内部环境、目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息沟通等因素。

3.货币资金内部控制的总体设计

（1）应用货币资金内部控制的目标

陕西ABC有限公司通过应用货币资金内部控制的，找出公司管理过程中的不足之处，通过对这些问题的解决，使企业自各方面进行改进并得以发展。同时在陕西ABC有限公司应用货币资金内部控制的时候，完善建立出陕西ABC有限公司自己的内部控制体系，建立业务流程图，严格遵照流程图执行，确定业务流程的关键控制，建立规范的关键控制管理文件等。对风险的识别防范，通过提高内部控制效果实现企业的经营目标，使企业的核心竞争力提高。

（2）陕西ABC有限公司应用货币资金内部控制的创新

利用资金管理内部控制理论，结合陕西ABC有限公司实际情况，分析其现存问题，并提出切实可行的建议，对陕西ABC有限公司解决资金管理内控实际问题有借鉴意义。例如，为制定资金内控准则的制定者提供一些理论依据，拥有一套完善的货币资金内部控制体系，可以保障陕西ABC公司货币资金的收入、支出能够有理有序，使陕西ABC公司能够增强其自身的盈利能力，实现其自身的价值和可持续经营，对企业发展有着重要的意义。

3、货币资金内部控制的应用过程

（1）货币资金内部控制管理组织机构设置及运作

主要由财务部门进行领头，审计部监管，其他部门相互配合。

具体运作方式：公司各部门汇总制定出本部门阶段性的资金计划，上交公司财务部进行汇总;公司财务部对各部门上报的情况进行评审，形成初步的草案;审计部对草案审核;公司财务部根据审核决议，制定出最终的资金计划，提交给公司的总经理审批;各部门执行审批的资金计划。

（2）应用货币资金内部控制的步骤

首先，确立货币资金内部控制的目标。

企业在运用货币资金时必须要符合其生产经营中的各项要求，要为其实现长期的战略目标而服务。货币资金作为企业的动力引擎，企业通过灵活的运用货币资金来创造财富。企业流动资产中最活跃的那一部分就是货币资金，堪比血液，出现在企业经营活动的每个环节中。资金内控是一个企业内部控制的核心，因而一套健全的货币资金内部控制制度对企业来说非常重要。

其次，货币资金内部控制的实施过程。

陕西ABC有限公司必须要明确各岗位的职责。在企业的内控环境中，只有清晰的界定各个岗位的职责，并使其互相匹配才能够提高企业内控的质量。每个岗位的具体职责，如表1：

4、取得成效

（1）应用内部控制取得的成效

陕西ABC有限公司在实施了内部控制之后，建立资金活动的控制措施，提高了资金的使用效率，资金的管理降低了因为超越授权审批，导致重大差错或者欺诈导致资金损失的风险，促进了公司的发展。

（2）对提升单位管理决策有用性的评价

企业的内部控制全员共同参与，通过五大要素风险评估、控制环境、信息与沟通、控制活动及控制为基础，找出企业管理中的问题并进行改进，领导层及时了解企业生产经营各个方面的业务活动中的不足，监督员工并及时的改正，了解公司资金的管控情况，成本费用情况，施工项目的工程进度情况，衡量经营业绩，以数据为基础，为决策提供支持依据。

（3）对提高单位绩效管理水平的评价

在陕西ABC有限公司实施内部控制的过程中，公司采用激励机制，就是对内部控制中取得显著成效的个人，给予必要的奖励，对企业的其他员工也会起到激励效应。对没有严格执行控制制度且工作中出现问题的工作人员，采取处罚。通过严格的管理使内控的作用发挥出来，来提高企业的的业绩。

5、经验总结

（1）建立良好的货币资金控制环境

公司对货币资金进行有效的内部控制需要一个良好的控制环境来支撑，有了这样一个环境，公司的相关控制制度执行起来更加容易。建立良好的内部控制环境，依赖的因素有很多方面，这里我们列举最为重要的几点，首先是高层的先进经营理念，好的理念才能更好地带动发展;其后便是完善的管理体系，经营理念再好，得不到具体的管理，那么一切也是徒劳无功;最后便是人才吸收，人才是推动发展的主要动力。建立一个优良的控制环境，使得公司在进行管理控制时如虎添翼，管理控制起来更加容易。

（2）完善货币资金相关流程控制

首先，合理管理收付款原始凭证

原始凭证作为财务人员登记账簿的主要依据，在很大程度上能够直接反映出所发生的经济情况，尤其是货币资金的具体流动情况。鉴于这样一个情况，公司很有必要对收款原始凭证和付款原始凭证做出更加严格的监督管理，這样做的目的是加强货币资金的管理控制。

其次，加强结算方式控制

陕西延长石油有限责任公司应当按照相关规定，根据公司实际发生的资金流动业务要选择合适的方式去结算，建立相关结算凭证的登记使用簿，详细登记结算金额、编号和结算方式等相关内容。如果业务人员在外处理相关经济业务需要用到结算凭证时，结算控制岗应当将容易发生结算风险的主要信息在结算凭证上提前填写清楚，业务办理结束后应当上交原始凭证的存根。根据业务的特点设定不同的结算方式可以加强公司货币资金的管理，避免使用混乱，导致货币资金流失。

再次，加强保管和稽核控制

出纳人员负责货币资金的存放保管，除非得到相关管理部门的批准，否则业务经办员是不可以轻易使用公司的货币资金。公司的货币资金收支应一律经过专用账户，不得以个人名义进行办理，加强对财务印章的管理，严格使用，避免贪污腐败行为的发生。稽核一般要求应当每日都进行，而且是经常性工作，对货币资金的使用应当做当日清月结，及时发现货币资金使用过程中存在的问题并纠正，陕西延长石油有限责任公司应当加强这方面的管理。

（3）提升货币资金内部控制意识

货币资金关乎着公司的方方面面，是公司内部管理的重中之重，其控制风险主要存在于流动过程中，意识主导行为，要想健全货币资金内部控制就应该拥有应超前的控制意识。

（5）加强货币资金监督控制

监督控制的目的是为了确保货币资金内部控制的相关措施落实到位，反映出公司货币资金内部控制的实际效果，第一时间发现存在的漏洞，积极完善，减少公司的经济利益损失。

参考文献

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