商业企业财务稽核制度探究

雷宏民

摘 要：财务内控的机制，是商业企业内部的控制机制组成部分之一。财务内控的机制，在财务管理这一体系中，处于核心的地位。而财务稽核是财务内控的手段之一。企业与商业的进行日常运作与发展，必须建立和完善财务的稽核制度。

关键词：稽核制度  财务  内控

现阶段，商业企业应建立财务稽核机制，组建专业人员，进行商业企业的财务稽核工作，进而达到以高效的财务管理来促进企业管理的目的。

一、财务稽核缺陷与现状

（一）稽核制度不够健全

现阶段，在一些大中型的商业企业内部，出现稽核制度不够健全的现象。一些企业的稽核制度，只是浮在表面，一些商业企业对财务稽核制度认识不足，导致内部人员并没有做到分工明确。这种错误的观点，导致稽核制度不够健全，从而影响了商业企业财务稽核管理，为商业企业的日常运转带来了一定的风险。

（二）财务稽核的手段过于单一

在一些商业企业的财务稽核管理部门，出现稽核人员的专业素质较差，稽核手段过于单一等现象，从而导致企业财务稽核未能发挥实际作用，进行有效的财务管理。现阶段一些商业企业部门的财务稽核，出现了稽核手段过于单一的情况，导致无法对于财务制度的执行进行检查，无法对财务会计的内部控制进行检查，从而阻碍了企业财务部门的正常工作。

二、财务稽核的对策

（一）强化财务稽核的工作制度

商业企业在进行财务稽核管理时，应强化财务稽核的工作制度，建立稽核部门，使这一部门直属于企业的财务部。商业企业的在进行财务稽核管理时，应强化稽核的工作制度，建立专门的稽核部门，招聘一些专业的稽核人员，并对这些人员进行专业管理，使其发挥自身的专业性，开展有效的稽核管理工作。企业可以通过强化财务稽核的工作制度，使财务稽查人员有能力开展财务稽核管理工作，强化自身的基础工作能力，进行有效的内部控制，有利于规范和统一财务制度。商业企业在进行稽核管理时，可以通过强化稽核管理的制度，使工作人员开展具有针对性的专业检查，进一步避免重复稽核，能够有效地提高检查的效率，减少出错频率，从而能够进一步推动商业企业进行专注的日常经营，开展有效的商业发展。

（二）加强建设财务稽核队伍

稽核队伍的专业性，是开展财务稽核管理工作的基础，商业企业在进行稽核管理工作时，应加强建设财务稽核队伍，使稽核团队的专业人员不断丰富自身的稽核流程和方法，完善稽核管理工作，进一步推动企业与公司业务发展。在商业企业的业务发生变动时，应随之改变财务稽核的组织框架，不断完善制度流程，同时使稽核人员进行有效的专业学习，补充和完善新知识，优化稽核检查方法，将非现场稽核与现场稽核进行结合，将专项稽核与全面稽核进行结合，将详细稽核与抽样稽核进行结合，将事前稽核和事后稽核进行结合，能够有效的提高稽核管理的质量，避免出现财务风险。商业企业在进行稽核管理工作时，应不断的强化稽核人员的专业素养，使稽核人员通过开展简单基础的工作，过渡到税务风险、财务风险、财务流程的检查，通过证、表、帐的检查，能够评价、计划和预算检查。稽核团队具有先进的稽核手段和技術，能够容易揭示企业存在的问题与风险。因此，商业企业在进行财务稽核管理时，应不断的强化稽核团队的建设，使稽核人员能够具备专业的职业道德，从而进一步推动商业企业日常财务的开展。

（三）规范业务流程，事前预警

商业企业在进行财务稽核管理工作时，应规范业务流程，不断的提升稽核工作的效率。商业企业可以结合自身的业务范围、规模大小、业务特点等，进行财务风险和经营风险的把控，设计出适合本单位发展的业务稽查流程，使财务稽核部门在进行管理工作时，应结合预算，管理和控制成本，把控财务稽核的工作重点，通过业务流程的稽核与把控，在发现弊端和风险时，及时上报，做到事前预警。商业企业在进行财务稽核管理时，应根据年度预算做到层层分解并下达，从而使责任落实，预算执行和资金支付进行严格把控，掌握和分析动态情况，对于预算之外的支出和超出预算的支出，进行预警，从而不断的提高财务稽核的效率。商业企业应建立健全的财务防范与监督机制，加强工作人员的协同和沟通，提升部门的自我约束的能力，从而使专业人员能够提升自身的能力性，做到全员参与，对业务的全过程进行监控和把握，正确执行相应的预算，根据风险评价等级制，把控业务风险，形成动态的监测机制，注重稽查流程的完善，从而真正的做到事前预警，避免出现潜在风险，进一步增强财务稽核工作效率质量。

（四）规范业务流程，事中控制

商业企业在进行财务的稽核管理工作时，规范业务流程，做到事中控制。财务部门在进行日常工作时，应强化复核，做到事中控制，可以借助ERP系统、资金支付和财务管理的系统，通过信息手段，严格的控制成本，进行事中会计的复核工作，不断的确认业务流程，从而确保财务的监督效果。财务稽查人员在进行日常的复核工作时，应通过多层次复核，建立统一、完整的财务审核和报销的制度，通过业务金额的大小和业务性质严格，划分审核的权限，做到职责明确，从而降低财务风险，不断的增强财务稽核检查的效率。

（五）规范业务流程，事后监督

商业企业在进行财务的稽核工作时，可以通过规范业务行流程，做到事后监督，构建财务稽核的闭环管理的体系，通过交叉稽核、项目稽核、重点稽核和在线稽核，不断增强财务稽核工作的效率与质量。由于现阶段，一些商业企业的稽核人员对经营认识存在不足，从而导致稽核工作的意识不强，对于风险点的把控还不够，面对这一情况，商业企业应结合经营目标，进行会计日常工作的复核，同时，开展有针对性和重点的专项稽核工作，通过交叉稽核和监审联动，建立新的稽核管理工作的模式，通过组建专业的稽核队伍，不断强化财务稽核工作，进行审计监督和纪委监察联动的稽核管理工作，通过构建多维立体的稽核监督体系，从而确保稽核工作能够有效完成，做到事后监督，确保财务管理的目标实现。

自改革开放来，中国的经济突飞猛进，为了有效的控制和管理企业商业日常运作和发展，设立财务总监等职位，对企业和商业的财务工作开展垂直管理，进而实现岗位的集中控制与管理，进一步加强集中资金管理和投资管理。但由于不同地方的会计准则不同，税收制度也不同。因此，商业企业建立完善的稽核制度极为重要，能够理顺和规范企业的业务流程，推动企业和产业日常工作正常运行。

参考文献

[1]张勇.浅析企业财务稽核[J].经济研究导刊，2014，（03）：156-157.

[2]蒋丽萍.基于财务决策视角的企业财务稽核的价值和实现方法[J].现代商业导刊，2014，（23）：235-236.