浅析量本利分析法在当前矿井指标考核分析中的应用

张帅

摘 要：量本利分析法在煤矿生产经营决策中应用非常广泛，从商品煤产量到销售价格制定，从利润预测到成本控制，贯穿煤炭生产经营的各个环节，为煤矿的生产经营和决策提供了重要依据。加强煤质管理，优化商品煤结构，提高售价是现阶段提高全矿经济效益的最佳途径。

关键词：量本利分析  利润的敏感性  盈亏平衡

一、M煤矿基本情况简介

M煤矿为大型现代化矿井。20xx年x月x日投产，矿区地势平坦，地理位置优越。地质储量5亿吨，年产量500万吨，同时周边建设有与产量相匹配的选煤厂、装热电厂等矿井辅助设施。

二、根据年初经营预算指标构建的量本利分析模型

量本利分析法，全称为产量成本利润分析，也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过划分固定成本和变动成本，借助基本公式“利润=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本”，分析生产成本、销售利润和产品数量这三者的关系，得出盈亏变化的规律，达到指导矿井选择获得最大利润的经营方案。

（一）煤矿2020年经营预算基本情况介绍

2020年预计商品煤销量600万吨，商品煤完全成本182400万元：变动成本127595万元，包含材料费20342万元，电力成本8916万元，生产人员薪酬55399万元，销售费用13972万元，其他按产量计提费用28966万元。固定成本54805万元，包含折旧、管理人员薪酬等。

（二）划分固定成本与变动成本

假定产销率为100%，使用项目分解法将商品煤完全成本按性质分解为固定成本和变动成本，各个项目的分解比例选取的本年度各部门上报的测算资料，按照与产量的线性关系划分。因矿井为重工业企业，发生的材料费、电费绝大多数都与产量有关，管理用材料和电费只占极少比例，且M煤矿的煤炭销售由其所属的集团进行集中把控，为简化计算，将材料费与电费全部纳入变动成本。

（三）构建盈亏平衡模型

量本利分析的基本关系式为：利润=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本=（P-V）×Q-F，依照测算结果（略）得出V（单位变动成本）=127595/600=212.66元/吨，F（固定成本）=54805万元。

三、使用量本利模型进行分析

受全球经济疲软影响，煤炭价格持续走低，1-4月的商品煤平均销售价格为320.56元/吨，低于年初测算的销售价格。我们可以得出：

（一）矿井盈亏平衡时年度销售量

Q=54805/（320.56-212.66）=507.92万吨，当销量达到507.92万吨时达到盈亏平衡点，实现保本销售。

（二）实现利润68000万元的销售量

利润=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本=（P-V）×Q-F即68000=（320.56-212.66）×Q-54805，得出Q=1138.14万吨。

本年度的生产计划为600万吨，单一因素的变化，无法实现利润指标，需要价格、变动成本、销量、固定成本等因素共同作用才有可能。

四、实现利润目标的探讨

量本利分析法在煤矿生产经营决策中应用非常广泛，从商品煤产量到销售价格制定，从利润预测到成本控制，贯穿煤炭生产经营的各个环节，为煤矿的生产经营和决策提供了重要依据。下面就矿井现状为基础使用量本利分析来预测是否可以完成利润目标：

（一）矿井现状

价格方面：1-4月的商品煤平均销售价格为320.56元/吨，其中2#精煤487元/吨，动力煤443元/吨，但精煤结算量只占商品煤总结算量的39%，造成商品煤平均价格低。

产量方面：煤矿设计年生产能力500万吨，近年来通过设备更新、采煤工艺改进等手段将年产能力稳定在630万吨左右，且由于近年来地质条件复杂，断层多，走向短，安撤频繁，且地面搬迁工作进展较慢，很难大幅度提高产量。

成本方面：1-4月矿井材料费账面支出为4675万元，随着材料管控考核的加强，尚有较大的下降空间;电费、水费等主要成本也有下行空间。

（二）对实现考核利润指标的有利因素进行分析

价格方面：价格是利润的最敏感因素，是实现利润指标的重中之重。提高商品煤价格，除市场因素外，主要是通过優化煤种结构，提高精煤销量，从而提高平均价格来实现。本年度新开了先进工艺的工作面，加上洗煤技改等利好因素，初步预计商品煤平均价格达到370元/吨，与兄弟矿井持平。其他因素不变的情况下，因价格因素增加的利润额为（370-320.56）×600=29664万元。

变动成本方面：通过优化材料配置，材料费比年初预算下降4.17元/吨;水电比年初预算下降0.25元/吨;提高工作效率，预计生产人员薪酬降低3.33元/吨，因单位变动成本下降因素增加的利润额为（4.17+0.25+3.33）×600=4650万元。

产（销）量方面：影响M煤矿的产量主要有两方面，一是环保等政策性因素，另一个是煤炭储量及地质条件。近年来虽然有国家供给侧改革等利好消息支持，但实际转为产（销）量尚需较长时期，预计本年产量为630万吨。因产（销）量因素增加的利润额为370×（630-600）=11100万元。

固定成本方面：借助集采等措施费用降低275万元，优化人员配备降低管理人员工资500万元，因素增加的利润额775万元。

综合考虑以上因素，本年利润预计为：（P-V）×Q-F=（370-204.91）×630-54030=49976.7万元，其中价格因素增加的利润额为29664万元，因单位变动成本下降因素增加的利润为4650万元，因产（销）量因素增加的利润为11100万元，因固定成本因素增加的利润为775万元。

五、综合分析后总结的问题

通过以上分析可以得出现阶段煤矿主要存在着煤炭价格偏低，产能不饱和，产销存在差异，对成本的管控力度不足，对市场反映不太及时等主要问题。针对问题，结合生产实际，给出以下建议。

六、量本利分析的建议

通过对影响矿井考核利润的敏感性因素分析后比较不难看出， 加强煤质管理，优化商品煤结构，提高售价是现阶段提高全矿经济效益的最佳途径，虽不能完成考核指标，但也极大的增加了利润。为保证方案的实施建议以下几项措施：

进一步完善煤炭质量管理制度， 就精煤产量等重要指标与管理层签订责任书，采用分级考核，责任连挂的方式将煤质控制落实到个人。同时在技术管理和开采工艺上不断研究，采取措施，保证煤质，以质量保价格。

增加产量只是潜在的经济效益，只有产销同步增长才能实现矿井经济运行的良性循环，尽最大努力增加销售，拓宽市场，实现产销平衡，增加销售收入。

在降低固定成本和可变成本上下功夫。以全面预算管理为总抓手，以市场化管理为手段，细化分工，落实责任，将降本增效落实到个人。

引入大数据系统，全面分析当今煤炭市场行情，全面分析“地销”“火车运输”“水路运输”的销售费用构成，实时分析全国大型煤炭交易市场价格，综合考虑运输费用因素，合理配置销售渠道，达到集团利益最大化目的。

配合集团引入当前比较热门的“供应链金融”体系，对上下游客户供应商提供贷款支持，进而获得稳定的材料供给和销售渠道，平衡因价格变动带来的利润波动。