关于公立医院内部控制体系建设的探讨

庄萌

摘 要：随着公立医院综合改革的深入推进，对医院管理水平的要求相比以往也有了质的提高，在要求医疗机构不断提高技术水平、服务水平的同时，对医院自身的内部控制与风险防控也提出了新的要求，本文对公立医院内部控制的概念及特征、现状及存在的问题、建立内部控制的意义进行了简要的探讨，并针对目前公立医院的情况提出了几点解决方案。

关键词：公立医院  内部控制  风险评估  内控管理信息系统

内部控制既是公立医院的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排。落实好内部控制工作能够有效地提高单位的经营管理水平，完善内部控制机制能够有效地防控廉政风险。一家医院的内部控制制度完善与否直接影响到其经营管理状况的好坏。

2014年1月1日财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范》，对行政事业单位的内部控制进行了进一步的规范，对有效提高行政事业单位的内部管理水平有着重要的意义。而公立医院作为全社会医疗卫生服务的重要提供者，也应该意识到内部控制的重要性。建立健全内部控制体系建设，能够提高公立医院的运营效率，是现代化医院的发展方向。

一、公立医院内部控制的概念与特征

公立医院内部控制是指為实现医院的控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，有效地防范和控制各项经济业务活动的风险。

公立医院内部控制的特征，医院内部控制的范围指的是各项经济业务，主要限于能够用价值形式，即货币计量的经济业务活动。医院内部控制的基本手段是会计处理程序以及会计控制标准。医院内部控制的目的是保证各项经济业务合法合规，保证资产的安全与完整。

二、现阶段公立医院内部控制建设的现状及存在的问题

（一）内部控制制度建设比较薄弱

很多医院把内部控制理解为制定各种规章制度，并且在制定制度时照搬照抄，不符合医院的实际情况，使得部分制度流于形式，缺乏有效性。而且存在部分业务管理制度缺失，缺乏统一管理的状况。另外，有些制度虽然已经制定，但未能严格执行，或者对制度的执行缺乏有效的监督，导致出现有章不循、违章不究的现象，使得内部控制制度根本没有发挥应有的作用。

（二）风险评估机制不够完善

公立医院作为事业单位，既有公益性特征，又有医疗经营的独特性，医疗经营风险高，医院管理流程复杂，与其他行政事业单位相比，涉及到的风险点更多，内部控制工作显得尤为重要。但是目前很多医院未能定期开展风险评估工作，不能有效识别风险，无法为制定风险应对措施提供依据。

（三）医院的沟通协调机制不完善

没有明确各事项的主责部门，也没有确定负责事项的具体责任岗位和责任人，存在各部门沟通不畅，无法使跨部门工作有效衔接的现象，导致相关信息不对称。

（四）内部控制信息化有待完善

公立医院的信息系统缺乏整体规划，大多数经济业务活动未纳入信息系统，并且已有的信息系统之间相对独立，缺乏系统集成和数据共享，信息管理碎片化，大量的控制措施仍依赖于手工控制来实现。

三、公立医院内部控制体系建设的意义

（一）加强医院内部控制可以有效地利用资源和降低成本

内控建设可以促使医院各个业务流程及工作环节紧密相连，有助于促进各部门之间的协调与配合。有利于形成相互依存、相互监督制约的机制。能够合理利用医疗资源，降低成本，提高工作效率，调动积极性。

（二）完善的内控体系可以提升公立医院运营效率

随着多元化办医政策的提出，很多民营医院由于具有优秀的管理模式和先进的医疗设施及优质的服务态度，使公立医院面临着压力和竞争，因此，内部控制体系的不断完善有助于发现运营管理中存在的问题，了解自身的优势和劣势，提升公立医院服务效率和效果。

（三）有利于规范公立医院经济业务活动

在医院内部控制建设过程中，能够发现现有的内控风险防范机制存在的缺失或不足，做到及时进行改进。内部控制工作贯穿于日常的经营管理当中，因此可以对各项经济业务活动的事前、事中和事后进行全方位的控制，将潜在风险扼杀在萌芽中，确保各项业务科学化、合理化及规范化。

（四）提高风险意识和有效处置风险的能力，预防腐败

通过梳理医院的各项经济业务活动的工作流程、明确业务环节、系统地分析每项经济活动可能存在的风险点、制定风险应对策略，提高及时发现和有效处置风险的能力，建立适合公立医院实际情况的内控体系，这样才能全面提升医院的内部管理水平。

四、有效提高公立医院内部控制的解决方案

（一）加强内控意识，提高业务人员专业水平

内部控制是单位“一把手”工程，因此应当加强医院内部控制领导小组的工作力度、发挥统筹规划、科学管理、宏观调控及决策的作用。另外，内部控制是一个全员参与的过程，所以要增强全院职工的风险管理意识，认识到内部控制的重要性，深知每个工作岗位的职责都与医院的管理息息相关，全员共同努力才能够促进医院建立系统、规范、高效的内部控制风险管理机制。

（二）强化流程控制，充分保障内部控制“制衡性”

建立在岗位设置、权限分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的有效机制，实现不相容岗位分离，明确内控职责分工、议事决策机制，针对医院内控管理的薄弱环节，优化管控措施，将制衡机制内嵌到内部控制管理体系中，把经济活动决策、执行、监督相互制衡的控制机制嵌入到实际业务流程中，建立健全制度体系，保障经济活动的常态运行。

（三）定期开展风险评估工作，建立医院经济活动风险评估工作机制

明确医院经济活动的目标，制定工作计划，通过合理有效的管理控制措施来保证目标的实现;要建立风险识别机制，及时准确地识别各项风险因素;运用合理的风险分析方法，明确风险发生的原因和将会造成的影响程度;建立风险防范机制，对识别出的风险及时采取有效的应对措施。

（四）信息化有力支撑，实现内控管理新突破

内控管理信息系统是内控体系建设成果落地的重要载体。将内部控制的要求以及内部控制流程通过信息化的手段固化到信息系统中，减少人为因素，实现内控制度体系的管理流程信息化。

内控管理信息系统是以预算为主线，以资金为核心，涉及医院各项经济业务活动。将信息技术与单位内部控制工作深度结合，用可量化的信息数据为内部控制提供评价依据。借助信息化手段大大提高了医院内控的效率和效果，促进内控流程和内控制度得到全面贯彻执行。

参考文献

[1]吴芳，吴琳，李诗，李长庭.浅谈会计信息化环境下的医院内部控制建设.中国期刊网.2012.

[2]孟祥慧.浅谈加强医院会计内部控制的有效途径.时代金融.2014.

[3]陈玉娣.浅析加强医院会计内部控制的有效途径.企业技术开发.2016.

[4]陈艳.信息化背景下医院内部控制研究[J].中国管理信息化.2016.