浅谈加强公办高中内部控制建设

汪泓

摘 要：根据习近平总书记系列重要讲话精神，按照2014年《行政事业单位内部控制规范（试行）》、2016年《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》的有关规定和要求，公办高中内部控制较以往发生了很大变化。从当前公办高中由于创新发展而产生的变化出发，分析公办高中进行内部控制优化的必要性，指出公办高中内部控制建设中存在的问题及成因，并针对这些问题提出优化公办高中内部控制的途径，以期为完善公办高中的内部控制体系提供参考和借鉴。

关键词：内部控制;公办高中;问题;优化途径

中图分类号：G522.71        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）24-0080-02

一、公办高中进行内部控制优化的必要性

近年来，我国深化教育体制机制改革，而名校办分校是教育尤其是基础教育发展的新尝试，一些名牌公办高中不断发展壮大，形成了“新老校区同时招生、同时并存”的创新发展模式。如笔者所在学校的龙山分校于2019年9月开始招生。随着公办高中教育资金投入的增多，学校规模的扩大，招生人数及教职工数量的增加，经济活动也日趋复杂频繁，给学校的内部控制提出了更多、更高的要求。

首先，优化内部控制有助于提升学校综合治理能力;其次，优化内部控制有助于保障国有资产的完整性、安全性和有效性;再次，有助于其对学校的办学行为提出严格要求，提升学校办学质量;最后，有助于适应现代经济发展的需要。

二、我国公办高中内部控制建设中存在的问题及成因

1.学校的内控意识薄弱，人员专业素养不高。公办高中的负责人，尤其是一把手，往往只注重一线的教学管理，在学校的日常管理中忽视内部控制，一些学校的负责人未能意识到内部控制对于学校良性可持续发展具有的深远意义，简单地认为内控只是财务人员的一项管理职能，不需要进行全面的布局思考。在内部控制的一些关键岗位设置上，由于其风险管理意识淡薄或因人员编制方面的原因，没有严格按照相关岗位规定任命岗位负责人，如一些财务关键岗要求应具备会计师以上职务资格，结果却选择了连基本的财务知识都不具备的人员进行内控管理。而普通的财务人员也大多是由学校计算机教师兼职或职工转岗任职，财务管理水平参差不齐。一些教师在教学任务繁重时往往会更加难以兼顾财务管理内控，使公办高中未能对决策的制定和操作形成有效的监督，内控制度执行力低;组织结构不合理和岗位职责不清，导致互相推诿;对重要岗位的管控不够严格，出现滥用职权的情况，致使国家利益遭受损失。

2.学校没有精准做好预算编制和执行工作。第一，在编制预算时缺乏科学性，部分公办高中还习惯于“基数加因素调整”的老方法，不从单位的实际情况出发，仅仅凭借历史数据和传统经验就贸然进行预算编制的工作。这样的预算自然与实际情况有所差异，预算的正常执行受到很大影响，使预算的编制失去了应有的意义。第二，在进行政府集中采购时，采购预算内容不全，少编、漏编预算的情况时有发生，计划安排不合理，仅仅凭借个别领导“拍大腿”决定，造成采购预算与学校的实际预算执行相脱离。第三，部门在具体执行预算计划时，随意性比较大，项目支出的进度缓慢，不得不年底突击用款。造成上述现象的一个重要的原因就是一些学校在编制预算时，其校领导和部分教师由于受传统“预算是财务部门的责任”的观念的影响，协调与配合意识不强，造成预算编制只有会计人员负责，一把手一个人来执行预算的审阅。这种模式下，压力基本都放在学校的会计人员身上，仅凭会计人员一个人对学校情况的有限了解，考虑问题没有办法周到，导致预算的编制与执行两个环节脱节，预算是预算，执行是执行，达不到预算管理的目的。

3.学校资产管理存在缺陷。资产管理问题主要表现为三个方面：第一，资产管理工作没有完善的制度做保障;第二，对于监管和使用责任没有给出明确的界定;第三，缺乏固定资产定期清查盘点制度。很多公办高中都存在“重钱轻物”“重物轻管”的现象，导致大量资产闲置或没有及时对资产进行维护，造成固定资产的浪费，降低了资产使用效益。

4.学校内部监督形同虚设。内部监督是约束学校管理工作的必要保障，所以与外部监督相比，内部监督工作同样十分重要。学校在进行内部监督时，一般情况下没有单独设立内审机构，财务人员往往以兼职的方式从事审计工作，财务人员“既是运动员又是裁判员”，这种模式打破了审计工作的独立性和客观性，使实际的监督工作偏于形式化。这样的内部监督形同虚设，导致中学管理的问题很难被真正地挖掘出来。

三、优化公办高中内部控制的途径

1.优化公办高中的内部控制环境。《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”所以，要想创建良好的内部控制环境，必须提高单位负责人尤其是“一把手”的内控意识。只有单位负责人充分意识到内部控制建设的重要性，才能认真组织职工建立健全内控制度，才能调动职工遵守内控制度的积极性。建议采取以下几点措施：一是健全内部控制体系，确保学校高效规范运行。学校要分别设置内控职能部门和内部审计部门，前者主要负责内部控制的日常工作，后者主要承担内控的内部监督工作，从而避免了“既是运动员又是裁判员”情况的发生。二是合理设立机构并厘清和规范“职责边界”。学校要结合实际需要，按照精简、效能的原则，对内设机构进行自主调整，实现权力与责任相一致。三是加快建立和完善人才选拔机制。工作是由人来完成的，内控管理工作人员职业能力和素养的高低，直接决定了内控管理的工作效率，只有大力招揽专业素质能力高的人才，不断壮大教职工队伍，形成有效的激励奖惩制度，才能激发职工的内控管理积极性。

2.充分发挥内外部监督的作用，共同促进学校可持续发展。一方面，要充分发挥外部监督的作用。例如政府监督、检查监督、社会监督等，促进公办高中内部控制的优化。应借助外部机构或外部审计力量加强对学校管理的约束，例如由各级政府审计局开展政府投资审计项目专项廉政督查活动、民生工程审计、校长离任审计等，兄弟学校定期或不定期进行互审，主管局、财政局等不定期检查学校内控制度制定和实施是否符合规范的要求并提出合理化建议。另一方面，不能仅仅依赖外部监督，自身的内部监督作用一定要加強。通过内部控制规范内部管理，建立有效的权力制衡机制，帮助单位进一步提升管理水平。要增强内部监督检查部门的独立性，对检查和监督结果予以公示。在学校内部还可以引入奖惩机制，对于内部控制出现问题的相关人员进行处罚，如减少年终奖励等，同时对严格执行内部控制制度的部门和人员予以奖励。将内控制度执行效果与年终考核或者绩效考核挂钩，有的放矢地实施有效的激励，从而保证内部监督的有效性。内外部监督从不同角度对学校实施有效的监督管理，共同促进学校的可持续发展。

3.强化资金管理，提升运营能力。公办高中的经费来源以财政拨款为主，其次还可能包括一些社会捐赠款项，比如爱心基金会捐赠的助学金等，因此资金管理也主要从这两个方面着手，要有一个明确的资金收支记录，严格按照有关的财务制度，做到专款专用，实现资金价值的最大化;可通过梳理学校的业务流程，找出内控关键点，针对关键点加强内控管理，做到有的放矢;加强预算编制，按照“二上二下”的预算编报程序完成，定期或不定期对各项预算指标进行抽查，防止出现“账外账”现象，严格按照会计制度要求设置相关会计科目，保证会计信息的真实性、可靠性以及准确性。建立本单位固定资产管理台账，配备专职固定资产管理员。要认真完成管理台账，实现资产归口管理并建立日常管理制度，定期进行资产记录核查、盘点核对等，确保国有资产的安全性。明确经费开支标准及范围，大额资金的使用一定要由校长办公会集体讨论决定;资金审批环节要明确审批权限及审批程序，公务卡的使用要严格按照相关管理办法执行。

4.强化预算管理控制，提高资金使用效能。为实现单位预算目标，学校应建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。在进行预算编制的过程中，应加强对预算项目的细化，从而将单位内部的各项经济活动都纳入到预算管理中来。应避免对预算的随意调整，以提高单位内部对预算重要性的认识，树立权威性，进而保证预算的执行力。与此同时，学校应严格审核预算执行情况，建立奖惩机制。在预算管理中引入绩效理念，从而提高预算资金使用效能。

5.充分运用信息平台强化公办高中内部控制。当前，随着“互联网+”时代的到来，大数据、云计算等对社会各个领域产生了深刻影响，教育领域也不例外。公办高中应持续推进信息化建设和信息平台建设。公办高中利用信息技术能够促进信息的集成与共享，有利于实现内控管理目标。对于一些有智慧校园系统的学校，要充分运用信息平台强化公办高中内部控制。例如可以搭建一个财务信息共享平台，将学校经费的来源用途、贫困生资助、项目招标等内容进行公示，接受学校教职工以及社会各界的监管，减少贪污浪费和暗箱操作等违规违法行为。

综上所述，由于公办高中是不以盈利为主要目的的事業单位，所以与企业相比在内控制度建设方面发展比较迟缓，会存在一些问题。我们要客观、理性地看待这些问题，进一步完善内控制度并制定出切实可行的措施，保障并推进学校健康、和谐、可持续发展。

参考文献：

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