试论我国上市公司会计信息透明的影响因素

摘要：《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告》出台之后，国家就加大了财务管理不规范，会计信息披露不及时、不真实、不主动等违法违规行为的打击惩处力度。各行各业也高度重视与上市公司会计信息透明度有关的一系列问题。基于此，本文重点对我国上市公司会计信息透明的影响因素进行了详细的分析，旨在提升我国资本市场的信息披露质量，维持市场的运行秩序，促进社会经济的稳定发展。

关键词：上司公司;会计信息透明;影响因素

中图分类号：F83  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）01-0162-02

近几年来，越来越多的财务造假事件被曝光之后，如何提升上市公司会计透明度的问题就已经成为社会各行各业热烈讨论的话题。只有保证会计信息的可靠性、及时性以及透明度，才能为会计信息的使用者做出正确决策提供保证。但是我国现阶段各大上市公司的会计信息均不具备较高的透明度，同时也限制了我国新兴资本市场的良性发展。只有加强对上市公司信息透明影响因素的分析，并针对性地制定解决措施，才能够有效改善我国上市公司会计信息透明的现状，促进上市公司的健康发展。

一、我国上市公司会计信息透明的影响因素

1 内部影响因素

从我国上市公司的内部来分析，其会计信息的透明度受到公司内部控制、董事会构成以及股权结构三方面的影响。在我国上市公司的股权结构中，非流通股占比较大，而在非流通股中，国家股份的占比最大，独立董事数量严重不足。这种股权集中、股东利益不平衡的问题会导致公司最大的股东拥有最终决策权，而小股东则连最基本的话语权都得不到保障[1]。所谓的股东大会，也只是最大股东一人的发言。而公司董事会与股东大会等相关方面的作用并没有得到有效的发挥。应当对公司内部具有监督权的监事会，也只是流于形式，没有充分发挥出其应有的监督作用，即便是发现存在损害小股东利益行为，也无法在第一时间予以纠正。甚至，部分上市公司的董事会与监事会成员还担任公司高管，使得监督管理工作的实施难度进一步增大，且滋生了很多伪造数据、隐瞒公司实际情况的现象。

2 外部影响因素

从上市公司所处的外部环境来分析，其会计信息的透明度受到法律环境、现行会计制度、监管、中介机构四个方面的影响。首先，在我国上市公司信息披露违法违规案件的查处过程中发现，我国现行的会计法律依然以追究其行政责任为主，以刑事责任以及民事责任为辅，处罚力度较弱，就无法对上市公司起到威慑和惩罚作用。所以很多上市公司宁愿违反相关规定，付出低廉成本，也要追求更大的经济效益。其次，现阶段我国上市公司的会计制度的实践也出现了严重的滞后性与局限性。在现代化经济市场快速发展的今天，很多新型的会计行为已经产生，旧的会计制度则会表现出落后的问题[2]。再次，如果单纯依靠会计制度而没有完善的监督管理体制，也无法对会计信息的透明提供有力的保障。

最后，我国上市公司的所有会计信息的披露都需要有中介机构的审计部门参与，其主要作用就是对会计信息进行监督。一般情况下，能够参与上市公司会计信息披露的中介机构主要包含以下几大机构：第一会计师事务所、第二资产评估机构、第三律师事务所、第四咨询顾问机构、第五投资银行等。大多数情况下，这些中介机构具有一定的独立性，主要为上市公司提供专业化的服务，为了保证中介机构的良好形象，他们会坚持自己的第三方立场，并对上市公司的会计披露信息作出客观的评价[3]。但是实际情况却是，部分中介机构并不具备良好的信用度，在参与上市公司会计信息披露的过程中，还以各种手段进行重要信息的漏报、拖延以及修改，对会计信息的披露有效性产生了严重的影响。这些中介机构的不良行为不仅助长了上市公司违规造假的嚣张气焰，还增大了投资者的经济损失[3]。

二、改善我国上市公司会计信息透明度的有效措施

1 对上市公司的股权结构进行优化

要想改善我国上市公司会计信息的透明度，就必须对我国上市公司的股权结构进行优化。首先，进行国有股减持方案的科学制定，尽可能地减少我国上市公司国有股的持股比例，改变国有股在我国上市公司“一股独大”的局面，实现股权结构的多元化发展，实现股权的相互制衡。其次，完善上市公司的董事会制衡机制和上市公司独立董事制度，增加独立董事比重，并在董事会下设立由独立董事为主要成员的专门部门，例如审计部门、薪酬部门、提名部门等，以此来加强对各大股东和高管经理的不正当行为的约束与控制，减少国有股对公司治理以及会计信息披露质量的影响。最后，充分发挥监事会的监督作用，通过其监督权的正常行使，来提升独立董事的监督责任意识，加大独立董事的监督权力。同时保证监事会在上市公司管理层的独立性，保证监督的有效性与公正性，从而为上市公司的诸多股东权益不受损失提供保障[4]。

2 激发中小股东参与股东大会的积极性

要想改善我国上市公司会计信息的透明度，就必须激发中小股东参与股东大会的积极性。尤其在信息技术以及互联网技术不断发展的今天，即便是股东无法到达股东大会现场，也可以通过网络来参与股东大会，并参与股东大会中的投票活动。只有鼓励上市公司的中小股东积极地参与到股东大会中，才能够明确中小股东对于会计信息的需求，保证上市公司会计信息披露的及时性、真实性与主动性，提升上市公司会计信息的透明度。

3 对监管手段进行优化

要想改善我国上市公司会计信息的透明度，就必须对监管手段进行优化。正是因为长期以来我国上市公司监管行为的不透明，才加剧了上市公司会计信息披露的不透明度。只有保证监管制度的透明度与有效性，才能够充分发挥监管行为的作用，发现上市公司会计信息披露过程中的问题，并对会计信息披露中的不良行为进行严厉的打击和严肃的惩处。而且，我国的上市公司既然已经从众多投资者中得到资金，就有责任维护投资者的经济利益，而监管人员的主要任务就是进行信息披露制度的强制推行，确保上市公司的会计活动真实的展现出来，保证资本市场的透明度，增加投资者投资行为的自主判断能力。另外，从证券市场开始形成到发展，欺诈与反欺诈行为之间的斗争就从来不曾停止，世界范围内任何一个国家的证券市场无一例外[5]。要想完全杜绝证券市场中的信息披露欺诈行为具有一定的难度，但是我们也要时刻保持警惕，一旦发现证券欺诈行为，就要给予严厉的打击，增大其通过证券欺诈获取高额利润的成本，让蓄意违法者产生畏惧。

4 对中介机构进行规范

要想改善我国上市公司会计信息的透明度，就必须对中介机构进行规范。因为现阶段我国上市公司的会计信息披露与众多中介机构有着十分紧密的联系。只有加强中介机构相关从业人员的培训，才能有效解决我国上市公司会计信息不透明问题。尤其是要重点提升注册会计师队伍的整体素质。对此，建议做好以下几方面工作：第一，对注册会计师的执业规范进行进一步优化;第二，对会计师事务所进行有效的监管，强化会计师事务所的工作质量;第三，引进同业审核的理念，在会计师事务所内部进行相互审核;第四，提高注册会计师的准入标准，增大其考试难度，增多考试科目，提高考试资格标准等，避免素质与能力均不足的人员进入注册会计师队伍;第五加大违法违规注册会计师的行政处罚力度、民事处罚力度以及刑事处罚力度。

三、结论

受到内部因素与外部因素的影响，我国上市公司会计信息的透明度不容乐观。要想改善我國上市公司会计信息的透明度，就必须对上市公司的股权结构进行优化、激发中小股东参与股东大会的积极性、对监管手段进行优化、对中介机构进行规范。同时，还要根据我国上市公司的实际情况，不断地创新改善措施，提升我国上市公司会计信息的透明度。

参考文献：

[1]曹月璐，刘依 我国上市公司环境会计信息披露影响因素实证研究[J].时代金融，2018，（32）：377～385

[2]张杨柳 会计信息透明度与资源配置效率[J].品牌研究，2014，（9）：65～65

[3]邱喆 会计信息透明度与资源配置效率研究[J].时代金融，2016，（2）：153～154

[4]李娟 会计信息透明度与资源配置效率之间的关系分析[J].财经界（学术版），2016，（9）：234～234

[5]张肖飞，刘伏玲，胡尔纲 会计信息透明度与债务成本关系研究[J].会计之友，2015，（15）：22～23

作者简介：

杨亚坤，供职于深圳市科信通信技术股份有限公司，中级会计师，高级人力资源管理师;研究方向：财务投资。