探讨L物流企业全面预算管理的问题与对策

摘要：伴随着我国经济的发展，一大批物流企业由新立发展至初具规模，物流行业市场份额逐步增长，已经成为我国经济体系中重要的一环。然而，随着物流行业的不断成熟发展，物流企业间的竞争也日趋激烈，传统的预算管理方式已经难以满足物流企业的发展需求，而全面预算管理则为其提供了新的科学管理方式，本文以L物流企业为例来探讨全面预算管理中存在的问题与对策。

关键词：物流企业;全面预算管理;预算管理体系

中图分类号：F253 7  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）01-0019-03

一、物流企业全面预算管理的意义

全面预算管理基于企业战略目标，涉及企业生产经营中的各个方面，通过制度的规定与组织的管理，对预算期内企业的各种生产经营活动做出相应的计划与安排，是一种战略化、全面化、系统化的企业管理工具。

1 全面预算管理可以有效优化资源配置

相对于普通预算而言，全面预算管理覆盖面更广、控制程度更高、参与范围更大，可以涵盖物流企业经营的各个方面。全面预算管理将物流企业的长期战略目标和短期经营目标相结合，可以对物流企业的有限资源进行合理的配置，提高物流企业对资源和资金的使用效率，减少资源和资金的闲置浪费。

2 全面预算管理可以实现企业价值最大化

物流企业在编制短期预算和长期预算过程中，始终根据战略目标来开展全面预算的编制工作。通过制度的规定与组织的管理，利用编制、执行、差异与调整、考核等一系列环节，对物流企业各项经营活动做出计划安排，实现既定的经营目标，实现物流企业价值最大化。

3 全面预算管理可以规范物流企业各部门经营行为

全面预算管理具有约束性，能够对物流企业各部门经营活动进行综合管理。在全面预算的执行过程中，找到出现的问题并进行分析调整，提高物流企业的综合管理效率，规范各部门经营行为，从而提高总体经营水平。

二、L物流企业预算管理存在的主要问题

近年来随着物流行业的不断发展，山东省致力发挥海洋资源丰富优势，开拓海洋强省新途径。强化陆海统筹，整合沿海港口资源，优化口岸布局，谋划推进青岛港、渤海湾港、烟台港、日照港四大集团建设，适时组建山东港口投资控股集团公司。产业及资源的整合势必带来新的挑战，如何在新形势下谋求发展成为物流企业一个新的课题。

L物流企业是山东省一家从事国际集装箱场站综合服务的物流企业，业务涵盖仓储、运输、箱管、修箱、货代等方面，口岸服务功能齐全、综合实力较强，荣获“国家4A物流企业”。发展至今L物流企业在预算管理方面仍不到位——无论从规章制度的制定、组织结构的管理还是预算内容的编制等方面，L物流企业都实行相对较为简单的预算管理体制，其存在的问题具体表现在以下几点：

1 全面预算管理体系建设不健全

全面预算的编制过程实际上是对自身资源的一个分配过程，然而L物流企业由于没有健全的全面预算管理制度和全面预算管理组织，使得预算的编制完全是由各部门各自提交预算，然后进行简单汇总从而形成L物流企业的预算。预算编制过程缺乏企业层次的统筹，未立足于企业整体发展的全局，使得预算的编制更多的成为各部门争夺资源的过程，无法通过预算管理来优化结构和效率。

2 预算编制内容过于简单

L物流企业预算编制以财务部为主体，使得L物流企业的预算更多的关注在财务资金支出层面，却未形成业务与财务、资本与筹资的有机整体。并且L物流企业在编制预算时未以企业战略目标为核心，更多关注短期预算目标，导致L物流企业预算管理和战略目标脱节，当出现偏差时又往往不会去主动调整，从而引起短期经营目标与长期战略目标相冲突，影响L物流企业的经济效益。

3 缺乏有效的考核和评价机制

由于L物流企业预算的编制过程并不是全员参与，且与部门经理及相关责任人薪酬不挂钩，所以无论预算执行情况如何都不会对部门经理及相关责任人有奖惩管理，不能充分调动员工的积极性，使得预算执行流程缺乏有效的控制。虽然L物流企业的管理层定期会组织各部門经理对预算完成情况进行汇报，然而未完成预算的部门经理往往都会给出各种理由，例如：预算目标制订过高，经营环境发生变化，或者其他部门没有给予配合等。L物流企业不会对未完成预算的部门经理及责任人进行处罚，同样也不会对预算执行到位的部门经理及责任人进行奖励，所以部门经理就不会对预算做认真的审视和深入分析，最终导致L物流企业的预算执行不到位。

4 未考虑资金的时间价值

物流企业在执行预算过程中往往只关注静态的资金价值，却忽视了资金具有时间价值的特性。根据开支点时间的不同，资金时间价值也存在不同。在预算执行过程中，忽略资金的时间价值，很有可能造成资金安排的不平衡，增加财务风险。

三、L物流企业全面预算管理的对策

1 全面预算管理体系的建设

全面预算管理体系的建立需要将全面预算管理制度的建立与全面预算管理组织的健全相结合，如图1所示。

（1）建立全面预算管理制度。L物流企业应建立全面预算管理制度，对企业内部如何实施全面预算管理做出相关规定。既应包含基本规章制度，同时也应涵盖实施细则，例如各个部门的权责分配、预算考核奖励规定。如在全面预算管理实施过程中遇到问题，可以通过此制度寻找答案来解决。只有建立全面预算管理制度，才能让全面预算管理体系在制度的保证下充分发挥作用。

（2）健全全面预算管理组织。L物流企业应成立全面预算管理委员会或者领导小组，全权承担企业预算管理职能，L物流企业预算管理委员会应由自上而下包括董事长、总经理、副总经理、总经理助理及各个部门负责人，如图2所示。

全面预算管理委員会负责全面预算管理制度的制定，在预算执行过程中，以全面预算管理委员会提出的方案为基础，各个部门根据全面预算管理需要编制相应的部门预算。各个部门预算管理岗位受全面预算管理委员会指导与监督。

L物流企业在全面预算的编制过程中，应当以L物流企业的发展战略为导向，以业务为基础，在预算管理委员会方案基础上，实事求是，分级编制，上下一体、逐级审核，提升预算编制的真实性及准确性。既避免了自上而下的主观，又避免了自下而上的资源浪费，通过各部门利益的协调来挖掘对物流企业具有妨碍作用的风险因素，真正做到以战略为导向，更利于资源的整合。

2 全面预算管理内容

L物流企业应做到将资本、业务、统筹和财务预算相结合的全面预算管理内容。

（1）主营业务收支预算。主营业务收支预算应由各部门通过对市场环境的分析及未来经济的走势进行预测，包括出口箱收入及成本、仓储收入及成本、货代收入及成本、箱管收入及成本、修箱收入及成本等。在预测过程中应按照收入及成本产生的来源准确进行预测，切不可为了完成目标利润而高估收入，也不可为了降低利润目标而高估成本。具体表现在：①出口箱收入及成本。出口箱收入及成本应由业务部根据各船公司航线、船期可能达到的箱量进行预算。②仓储收入及成本。仓储收入及成本应由业务部根据进出库货物产生的人工、机械费用等进行预算。③货代收入及成本。货代收入及成本应由货代部根据订舱代理各船公司进出口货物的海运费、操作费等费用进行预算。④箱管收入及成本。箱管收入及成本应由箱管部根据各船公司进出场空箱箱量产生的机械费、拖车费进行预算。⑤修箱收入及成本。修箱收入及成本应由修箱部根据各船公司进场坏箱所产生的修洗箱、冻柜PTI（预检测试）费进行预算。

（2）固定成本预算。固定成本预算应由财务部进行预算。包括折旧、摊销、税金等方面。①折旧。根据车辆、机械及电子设备、建筑物、办公家具、其他的折旧进行预算。②摊销。根据车辆及机械设备的保险、房租、地租及其他需要摊销的内容进行预算。③税金。根据生产经营活动中需要缴纳的各种税金进行预算。

（3）变动成本预算。变动成本预算应包括人工成本预算、营运成本预算、办公成本预算及财务费用预算几个方面。①人工成本预算。人工成本预算应由行政部预算。包括工资、社保、公积金、工会经费、职工教育经费、福利费等。②营运成本预算。营运成本预算由安技部及材料部预算，包括燃料费、材料费等。燃料费根据燃料市场价格，结合车辆设备及单位油耗进行预算。材料费根据车辆设备新旧程度进行预算。③办公成本预算。办公成本预算应将费用分配到所有部门，全员参与。包括水电费、通讯费、交通费、差旅费、业务招待费、办公用品等。④财务费用预算。财务费用预算应由财务部预算。包括利息收支、汇兑损益、手续费等。根据资金结构及需求预算利息支出、汇兑损益的情况。不仅要考虑资金存量，减少资金占用产生的成本，还要考虑筹资需求，提前筹划避免出现资金短缺。

（4）资产预算。流动资产预算应包括流动资产和非流动资产两部分。①流动资产预算。L物业企业由于有货代部的存在，应收账款在流动资产中比重最大，所以货代部应重点关注应收账款的预算及动态监控，尽量减低美金账款的汇兑损失及坏账准备的风险。②非流动资产预算。非流动资产预算应由行政部预算。包括固定资产、无形资产等。根据投资规划进行预算，避免出现较大财务风险，提高资产的使用 效率，实现效益最大化。

（5）负债预算。负债预算包括短期及长期借款、应付账款等方面。①短期及长期借款预算。短期及长期借款预算应由财务部预算。根据资金需求来确定，表现为是否需要归还短期借款、是否需要展期长期借款及何时归还短期借款、长期借款展期多久，既要避免资金短缺，防范财务风险，又要避免利息过高，增加财务成本，合理进行筹资规划。②应付账款预算。应付账款预算应由各部门预算。各部门应按照付款条件及账期规定合理预计需要支付的应付账款，如遇紧急情况需要付款应提交追加预算，未有预算不付款，避免因大额支出造成资金短缺，增加财务风险。

3 建立奖励和惩罚相结合的全面预算考评机制

L物流企业应将全面预算管理的责任分配至具体的部门和责任人，用期限、进度等指标来考核具体工作的完成情况，从而制定考评机制。全面预算考评机制是全面预算能够发挥作用的重要措施，是落实预算责任主体权责的重要手段。对于按时完成预算的部门及责任人给予一定的奖励，对于无故超支预算、无故拖延预算执行的情况给予一定的处罚。赏罚分明的考评机制可以充分调动员工的积极性，真正做到全员参与，确保全面预算能够长期有效的运行。

4 全面预算执行过程应充分考虑资金的时间价值

L物流企业应重视资金的时间价值，严格执行全面预算时间进度，尽量做到压缩资金的闲置时间，提高资金收支管理的准确性，合理规划筹资的方式及成本、偿还的时间等方面。如有实际情况与预算情况有出入，应及时调整全面预算的内容，降低可能出现的财务风险。

四、结语

综上所述，全面预算管理对于新时期下物流企业的发展具有十分重要的意义。伴随着全球经济一体化，物流企业更加需要不断强化预算管理，强化竞争力，实现物流企业效益最大化。

参考文献：

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[2]齐玉娟 新时期物流企业全面预算管理现状与对策[J].会计师，2018，（01）：39～40

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[5]李亚 物流企业全面预算管理体系问题研究——以H物流公司为例[D].安徽财经大学，2017

作者简介：

邵靖云，供职于青岛陆海国际物流有限公司。