浅谈中国影视税务政策与行业发展

杨博策

摘要：随着现代化社会经济的不断发展，人们的生活水平越来越高，在物质需求得到满足的基础上，人们的精神文化生活需求逐渐增大，推动了影视行业的发展，促进了我国经济的转型和各个相关产业的发展。为了提高我国影视行业的竞争活力和综合实力，降低税收负担作为关键的因素之一，受到了越来越多的关注，需要筹划更多的影视行业税收扶持政策和税收优惠政策，降低影视税收负担，提高影视行业的经营效益。本文对我国税收优惠政策的分类进行了探讨，针对税收优惠政策给影视行业发展带来的积极作用，提出了基于中国影视税收优惠政策的纳税筹划策略。

关键词：影视;中国;税务;政策;行业

前言

影视行业为我国人民提供丰富的娱乐文化活动，满足人们的精神文化需求，我国的文化产业已经形成了一个完整的形态，根据相关的调查统计发现我国获取发行许可证的影视剧年产量在世界范围内处于最高的水平，生产和播出了大量的影视剧。相较于世界影视行业强国来说，我国影视行业的竞争力仍旧有待提高，为了促进我国影视行业未来的长足发展，提高行业的综合竞争力，应关注税收因素给中国影视行业带来的影响，制定完善的影视行业税收扶持政策，给影视企业减轻税收负担，提高影视行业收益。

一、我国税收优惠政策的分类

我国的税收优惠政策主要是分为以下两类，一是以征税对象、税率等税制要素为依据进行税收设计，按照不同的商品和不同的销售行为，制定和完善各种不同的缴税规定，实现各个行业之间税负水平的平衡。二是借助税式支出和间接税式支出的方式，其中税式支出包括对起征点、税收扣除，而间接税式支出包括加速折旧、费用扣除等，调节某些行业或某些特定经济行为。税收政策能够调节和改变行业之间的利益，起到“经济杠杆”的作用，调整产业结构，革新企业中的劳动人才、技术人才、产品销售市场、资金流向等各方面的内容，全面转变经济发展的方式[1]。

二、税收优惠政策给影视行业发展带来的积极作用

（一）促进影视文化产业结构的完善

目前我国的文化产业中，涉及到的高新科技领域范围较小，多数的文化行业企业发展前景堪忧，企业产业结构亟待升级和转型。所谓产业结构的转型实际上是由底层向高层的转变，通过调整和完善产业结构可以实现产业的升级。对于国家或地区来说，首先需要具备创新精神才能够促进产业结构的转型和升级，借助各项创新技术的应用和全新的技术方法，为整个产业的升级转型提供基础支持。影视文化行业中的转型和升级，也是离不开创新精神和新技术应用的，在新型的高科技领域内存在诸多的不确定因素和风险，常常会脱离人们的控制，无法实现良好的市场引导和资源优化配置，对文化产业未来的长足发展产生不利影响。而针对这样的现状，国家的宏观调控手段中认为经济体制改革的核心，就是处理好政府和市场之间的关系，将政府的作用充分发挥出来，优化市场的资源配置，完善影视文化产业的结构[2]。

（二）降低影视文化产业的投资风险

国家宏观调控的手段中，税收一直以来都是关键的方式之一，同时也是文化产业领域中发挥调控作用的重要手段，国家将税收优惠政策落实到各个地区的文化产业领域内，引导社会资本融入其中，实现地方经济的繁荣发展。借助税收优惠措施的制定和实施，能够针对发展基础较为薄弱的文化产业，发挥出税收优惠措施的扶持作用，降低影视文化企业和企业中从业人员的缴税负担，吸引人才流向和资本流向，强化影视文化产业的综合实力。另外，税收优惠政策能够将社会资本流向中具有不可预测性和风险性的新型影视文化产业吸引进来，促进影视文化产业的升级和转型，增加我国影视文化产业的综合实力和国际市场上的竞争力。

（三）吸引人才、促进经济的繁荣发展

在影视行业的运营和发展过程中，决定影视行业综合竞争力的要素就是人才、版权和创意，影视行业的竞争要素具有较强的流动性，通常情况下，需要经过多重竞争，才能够将一个好的剧本呈现到影视荧幕上。影视剧产业的利润空间较大，反过来也能够吸引更多的社会资本、人才和地方税收优惠政策。其中税收优惠政策作为吸引社会资本和人才的重要手段，影视剧企业的优惠政策直接决定了产业的资本向本地区流入的情况。通过税收、信贷、投资等方式，国家将人才吸引到行业中就业，影视拍摄时地方政府为当地人才提供了更多的就业机会，减免餐饮、列支住宿等税收，将影视纳税人吸引过来。把当地的劳动力吸纳到影视行业中，同时通过培训当地的劳动力，提高影视剧行业劳动力整体的素质[3]。

三、基于中国影视税收优惠政策的纳税筹划策略

（一）创造条件享受优惠政策的筹划

目前我国影视行业的税收筹划策略主要是根据不同地区的税收优惠政策，充分利用其优势，将企业的巨额收入影视版权资产，实现到低税率地区的转移，将相应的利润存放到低税率的地区，最终达到避免影视企业办公场所所在地税收的目的。相较于制造业等行业的运行来说，影视行业的运行模式较为简单，首先是影视行业的机构设置方面，主要设置了以下三个核心部门，分别是企划制作部、节目发行部和财务部。其中企划制作部主要负责的是征集和筛选影视剧题材，审读影视项目资料，做好立项报备，组织和协调影视剧本的创作，组建剧组并且将责任落实，做好日常影视剧导演、编剧、演员等合作人员之间的沟通协调。节目发行部负责制定销售规划和公司长期发展的战略，发行全球电视、新媒体、音像等，维护客户资源，开拓网络资源和各项组织，为影视行业的运行提供专业营销的相关服务，开发新市场和客户，组织和开展国内外的各种外联活动。运作中通常是分为两种不同的类型，一种是企业自身具备制作团队的运作模式，可以独立开展全部环节，另一种是偏重于投资发行，企业内部不具备完整的影视制作团队，租用拍摄场地和器材等。因此影视企业属于轻资产企业，可以在各地区注册子公司，在低税率地区的子公司开展资金流动等相关业务，享受当地的税收优惠政策[4]。

（二）直接利用税收优惠政策的策划

通过利用增值税退税政策，降低增值税税负率，利用增值税的即征即退政策，为企业节省税收，降低增值税税负总额，另外，借助免征企业所得税优惠政策，减轻企业的所得税税收负担。还可利用影视名人工作室税收优惠政策，减少企业代为缴纳的个人所得税，减轻企业的代缴的个人所得税负担。在影视企业中，旗下的导演、编剧、演员等职员工资收入不固定，根据劳务报酬来计算工资，通常是拍完一部影视剧结算一次。企业通过成立影视名人工作室的方式，承担主要职员的个人所得税，实现影视企业的纳税筹划。影视企业向工作室支付劳务报酬，由工作室开票销售，将企业支付员工劳务报酬转变成企业之间的经济往来，降低纳税负担[5]。

结论

综上所述，纳税筹划是在法律允许的范围内，由纳税人借助法律所赋予的权利，安排和规划各项融资、管理、投资、财务以及其它各种活动，最终实现降低纳税额和递延纳税。影视行业的运行和发展中，应结合企业自身的业务实际情况，将纳税筹划的理念落实到企业的日常经营、理财过程中，以税收政策的变化为依据，不断调整和优化企业的各项经营行为，提高影视企业的收益，为未来的长足发展夯打下坚实的基础。

参考文献：

[1]郭维真，张雨虹.影视产业国家促进的法制建构——以财税优惠政策为视角[J].行政管理改革，2020（01）：61-69.

[2]王可意.我国税收政策存在问题及改进研究——基于影视行业纳税视角[J].现代商业，2020（02）：188-192.

[3]赵倩.影视行业税务问题研究[D].对外经济贸易大学，2019.

[4]任晟姝，曾薇佳.稅务风暴下的叩问——海外影视行业税收政策经验及启示[J].电影艺术，2019（01）：150-155.

[5]徐玉.浅析影视行业税收优惠政策的纳税筹划[J].邢台职业技术学院学报，2018，35（02）：81-83+87.