新常态下住房公积金内部审计如何更好地发挥作用

摘要：随着我国经济发展逐渐步入新常态，住房公积金制度得到了进一步的完善，其覆盖范围显著扩大，相应的资金规模也得到有效的提升，尤其是人们对住房公积金的使用效率，相对于以往来说大大的提高。这同时也意味着住房公积金管理也要随之加强，特别是其内部审计要严格管理，使其能够更好地发挥作用。基于此，本文将根据新常态下住房公积金的特点，以及采取何种有效措施促进内部审计充分发挥其自身的价值等方面进行全方位深入探讨。

关键词：新常态;住房公积金;内部审计;发挥作用

中图分类号：F239.45  文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）09-0183-02

住房公积金制度的形成推动了我国金融和房地产行业的发展，其内部管理的审计工作也从以前的账项审计、制度审计到当前的风险导向审计，审计的模式，随着时代发展的需要不断发展，这也说明了传统的审计已经无法满足当前住房公积金行业发展的需求。当前住房公积金管理的审计工作包含了存款管理、贷款回收、增值收益以及核算规定规程等环节，这些都为其内部审计工作提出了更高的任务要求，同时拓展审计范围，提升审计手段和效率已经成为住房公积金内部审计的重要内容。

一、针对新常态下住房公积金特点的分析

1.住房公积金管理手段先进化

目前，我国的住房公积金制度采取的管理手段不断地发生变化，由原来的手工办理业务逐渐发展到智能化系统管理，尤其是互联网技术的广泛应用，更进一步加深了信息化的应用范围，信息化已经对我国各行各业产地建立更加科学化、合理化、规范化的住房公积金业务数据机制，推动信息化程度进一步加深。现阶段住房公积金管理的资金、业务、财务等方面实现数据同步，因此，用户足不出户就能够办理相应的住房公积金业务，这成为当前住房公积金管理业务发展的新常态。

2.住房公积金服务措施多元化

随着我国科学技术尤其信息技术的发展，住房公积金管理的信息化水平也得到进一步的提升，特别是现今的住房公积金服务平台能够有效地集结相应的服务热线、短信、微信、微博、移动客户端等功能，进而住房公积金全面实现多元化、全天候、网络化、实时化的服务措施，这些方面在一定程度上已经成为新常态。对于住房公积金管理体系提供的服务，有关人员希望其能够全面确保数据信息的准确性，同时加强办理业务的效率实现住房公积金业务办理的便捷性、高效性、准确性等目的。

二、新常态下住房公积金内部审计职能定位

1.從财务导向转变到风险导向

住房公积金内部审计中的财务导向型主要是关注财务事项和会计报表等工作，主要目的就是查错防弊。随着信息技术的不断发展，以及住房公积金信息化发展的不断推进，公积金管理逐渐实现统一的信息化管理手段，会计核算以及财务管理等环节也逐渐智能化，使得以查错防弊为目的的内部审计职能逐渐减弱，审计的内容转向为风险管理、内部控制和治理等方面，以确认和咨询为主要职能，以提升组织价值为主要目的。而查找风险源、加强廉政控制管理，健全公积金内控管理制度成为新常态下内部审计职能转变的主要方向[2]。

2.从事后监督转向过程控制

事后监督型审计模式是提升核算质量、提高防范风险以及其他风险的重要方式。查错纠弊是其中的重要组成，查错是为了预测和发现风险，纠弊是防范和落实风险控制的重要方式。但内部审计是为了预防违法违纪行为，加强内部控制，而不是在发生事情以后再进行追究。同时公积金的管理工作不仅涉及到众多的环节，还涉及了大量的资金，每一个业务环节在监督不力的情况下都有可能发生风险隐患。而当前住房公积金管理的风险不断增加的情况下，新常态要求的是内部审计需要以防范和规避为主要方向，从事后监督的方式转变到过程控制当中，将审计工作的重心转移到过程控制，从而有效地对事前存在的风险进行预警，对事中存在的风险进行及时控制，从而更好地提升审计工作的效率[3]。因此，内部审计监督的范围不仅要全面覆盖监督对象，同时还应覆盖全部过程。

3.从监督主导转向服务主导

监督主导主要是发挥监督的能力，而服务主导则重视发挥内部服务职能。监督主导主要监督会计信息是否真实、准确，资产是否安全、完整，等等，而对住房公积金中的风险管理、中心风险控制等方面的评价和建议较少，总体来说其审计的范围比较小。在经济转型的当下，住房公积金无论是内部管理还是业务发展都进入了新常态，这就使得其内部审计工作应具备更高的服务质量。新常态下的内部审计工作主要是以防范风险、增加组织价值为主要内容，因此，其职能也在向咨询服务方向转变，重点关注公积金的风险管理、控制、发现问题、咨询服务等方面内容。内部审计的服务领域逐渐拓宽，这种形式不仅符合了我国内部审计的主要发展趋势，同时也是其未来发展的客观需要。

三、针对新常态下住房公积金内部审计发挥作用的分析

1.全面实现内部审计的监督职能

住房公积金的内部控制，主要是依托相关政策、制度、程序等实施相应工作的，为全面贯彻落实国家政策，促使其内部控制能够得到有效的执行必须要对其进行监督。首先，要对住房公积金缴存登记、缓缴进行严格的监察管理，将重点放在缴存、汇缴、补缴等环节，加强对其进行内部审计，从而尽可能地避免住房公积金存在违规补缴、超限额缴存等风险。其次，要对住房公积金使用、审批环节进行监察管理，在这一过程中相关人员应该将审计的重点放在购房合同、发票等相关材料上，利用互联网技术提供的资源共享功能对审批材料的真实性进行审计监督，这一措施在一定程度上避免骗取提现住房公积金、套用住房公积金等风险[4]。最后，对住房公积金贷款审批环节加强监督，其中涉及的审核审批、贷款担保、签订合同等环节具有重要意义，从而能够避免出现不法人员骗贷、违规贷款等现象。在新常态下，相关人员在防范住房公积金面临的风险时要进行全方位的监督，使审计工作能够对业务流程的各个环节实时的审计监督，从而能够保障相关人员实时掌握其工作运行状况，有效解决住房公积金运行过程中潜在的威胁。

2.加强内部审计的服务能力

现在的内部审计服务更加细化，其中的咨询服务关键在于组织风险管理、内部控制以及组织内部治理，在这些方面内部审计咨询服务全面实现组织价值。内部审计工作具备了服务内向性、相对独立性以及审查范围广泛性等特点。新常态下，加强住房公积金内部审计确认咨询职能，能更好地提高其风险识别能力、内部控制能力以及风险防控能力，更好地挖掘管理中的增值机会。

首先，对于中心风险管理以及内部治理的关键点进行全面分析，内部审计人员能够发现其中存在的问题，并且采取措施及时解决推动内部审计增加组织的价值。在廉政风险防控中，要明确风险排查方法，内控部门、职能处室以及分中心应共同展开工作，对照业务流程控制图找出风险点，找出其中可能存在的廉政风险。重点排查公积金审核审批岗位，其中账户设置、资金转换、贷款发放等关键部位设为排查重点环节。

其次，针对住房公积金已经出现的风险问题，内部审计应采取风险管理服务的措施对其进行处理，并且吸取经验教训不断完善风险管理建设，同时加强内部控制的有效性。及时发现内部控制中存在的问题并提出改进策略，进一步提高内控能力。内部控制中需要确认其岗位职责安排是否明确、各岗位人员是否积极履行职责、内部相关制度是否切实的落实执行等[5]。在预算、风险预警、审批权限等环节中，发现薄弱的地方应及时进行改进，从而更好地提升其内控能力。

最后，内部审计人员应对咨询风险监管系统组织定期的检查，从而确保其能够正常平稳运行相应的工作。内部咨询由传统内部审计评价服务中分立而来，主要为组织风险管理、内部治理等提供咨询服务。审计人员在明确中心风险管理以及内部治理的效果后，会发现其中的不足之处，进而为管理层提供咨询服务，帮助其完善相关工作。

3.在内部审计中加强先进技术的应用

随着我国科学技术水平的深入发展，在住房公积金的内部审计中也采取相应的技术手段，加强内部审计先进技术的应用将有效提升其审计作用。网络信息技术的普及和应用，以及信息化管理程度的不断提升，使得住房公积金管理进入了大数据时代。在这样的背景下，传统的审计方式已经无法满足审计工作的需求，改变传统的管理方式和手段，充分应用先进的信息技术成为内部审计部门的迫切要求，也是提升其审计工作质量的重要因素。首先，要积极研究和设计内部审计稽核系统平台，并将内部审计稽核系统平台与住房公积金管理系统高效的结合，从而相关内部审计人员才能充分了解住房公积金相关业务，并且对其进行实时监管控制，进一步保障相关审计工作的真实可靠性[6]。其次，全面健全相應的住房公积金风险预警系统，使其自动对内部存在的问题发出提示，让工作人员及时发现故障、处理故障等。最后，住房公积金内部审计人员要积极主动地参与到相应的工作环节中，使其充分发挥自身的审计知识技能，为平台的建设出谋划策，大大保障内部审计稽核系统价值可以充分发挥。

四、总结

现阶段，我国的住房公积金应用范围不断扩大，同时这也充分说明其具有的价值作用对人们产生着巨大的影响，在一定程度上有效地减轻了人们购房的压力。但是随着其发展速度的加快，内部审计工作要想发挥其自身的作用就必须不断进行相应的变革创新以此来适应住房公积金的需要，因此，相关内部审计人员要激发自身潜力，促进内部审计更好地运行工作。

参考文献：

[1]李宗乐.浅析发挥内部审计在住房公积金管理中的作用[J].金融经济，2019，（12）：209～210.

[2]陈春.基于系统分析方法的我国住房公积金制度运行优化研究[J].全国流通经济，2019，（25）：66～67.

[3]刘晶.浅议如何加强内部审计在住房公积金工作中的作用[J].农场经济管理，2018，（04）：57～58.

[4]周莉.浅议如何加强住房公积金内部会计控制[J].中国管理信息化，2017，20（13）：18～19.

[5]林金顺.探析如何发挥内部审计在住房公积金风险防控中的功用[J].当代经济，2017，（26）：128～129.

[6]王霖.住房公积金管理内控失效的因素与防控策略[J].中国国际财经（中英文），2017，（07）：73～75.

作者简介：石海燕，供职于天津市住房公积金管理中心，经济师;研究方向：住房公积金内部审计。