全面预算管理在铁路公司财务管理中应用探讨

韩晓

摘要：为进一步实现和扩大铁路企业整合与价值，必须在预算管理过程中融入多种管理模式，促进其全面提升，才能达到预期理想状态。不过，我国铁路企业在财务管理中对全面预算管理的应用并未深入，且存在很多不足，需要进一步完善。本文通过对全面预算管理概念的简单介绍，分析当前我国铁路公司财务管理状况以及必要性，以此为基础提出提高其全面预算管理的策略，希望能帮助铁路企业更好的完善财务管理，实现快速发展。

关键词：全面预算管理;铁路公司;财务管理;应用;探讨

引言

长期以来，铁路建设就深深影响着我国经济发展，不仅肩负着运输重任，同时也是经济发展的重要推动行业。在现有的财务管理中，铁路公司的管理方向一直不明确，且存在很多问题，难以有效保证其内部正常高效运行，需要通过全面预算管理来降低运营成本，规避经济风险，为铁路公司发展提供更多的推动力。

一、全面预算管理的概念

全面预算管理是铁路公司以发展企业战略目标为引导进行内部控制的一种手段，该手段基于消费者市场需求，并通过加强原料采购、成本预算管理等手段提高企业利润空间，为企业带来更多的经济效益。从企业整体角度来分析，这是一种全方位管理模式，不仅涉及高层管理人员，也包含普通员工，唯有上下齐心才能发挥其优势，实现企业发展目标。

全面预算管理具有很明显的战略性，它的最终价值是帮助企业实现战略目标，换言之，全面预算管理与铁路公司的發展目标是一致的，在规划制定、企业部门控制以及员工工作量化等各个方面都能保持一致方向，因此，能够大力推动铁路企业的发展。不仅如此，该管理模式能够为企业高管提供最新数据参考，帮助其了解市场动态，作出及时调整。另外，全面预算管理的全面性也很强，它在每个阶段都有侧重点，不仅需要财务人员的参与，也需要所有人的配合。因此能调动全公司的积极性，为企业发展带来更好的推力。

二、在铁路公司财务管理中应用全面预算管理的必要性

（一）规范企业财务行为

全面实施预算管理之后，不仅能制约铁路公司的财务管理工作，同时也能指导公司的经济事项，降低财务管理的不确定性，为铁路公司的发展提供更精准的数据参考。比如，A铁路公司根据其自身实际发展情况，控制内部管理相关费用，将年度预算制定为120万，那么，管理费用的总支出就不能超过这个范围。而基于此目标，铁路公司财务人员在进行财务行为时就会有所参考，确保总支出符合预算指标水平范围。

（二）提高铁路公司会计信息质量

全面预算管理的实施对人才素质要求极高，铁路公司在进行经济活动时，一般都是通过预算来实现的，因此，财务信息的获取渠道就是年度预算考核、在预算执行过程中的监督等。这样一来，铁路公司在会计信息的获取方面会更加精准、正确，可靠性更强，为企业发展提供的参考价值更高。

当前，我国大力提倡财务公开制度，国家在投入资金过程中也会有所要求。铁路公司想要满足这些要求，必须要制定并实施财务公开透明制度，而全面预算管理能为公司提供有价值信息，帮助铁路公司获得公众认可和信任。

（三）有效控制财务风险

从当前我国铁路公司的发展状况来分析，财务风险非常大，不仅有负债，且还需要融资。这些都会影响铁路公司的发展，而全面预算管理制度的应用，不仅能帮助企业提升管理水平，同时还能控制财务风险，实现资金优化配置。

三、当前铁路公司财务管理中应用全面预算管理存在的问题

（一）缺乏全局性战略

大部分铁路公司中领导层对全面预算管理的认知存在很大的不足，导致其对该方法的理解不透彻，难以有力推动该模式的应用和推广。再加上企业领导无法对其精准定位，最终导致整个部门对全面预算管理的应用并不看重，甚至只注重眼前利益和部门利益，缺乏全局观念，导致其无法真正发挥作用，难以为铁路公司服务。

（二）落实不到位，效率一般

虽然也有部分铁路公司不断推进全面预算管理，但其有效性非常有限。很多预算管理办公室包揽了所有工作，而其他相关部门却几乎不参与到预算编制中，导致预算管理机制形同虚设。比如某铁路公司内部部门只关注自己的工作和业务，对本部门的其他工作，比如成本、经营等未参与考量，导致实际预算任务完成难度极大，且因为预算管理权责不明，对财务管理工作阻碍极大。

（三）水平低，预算编制不符合企业发展实际情况

对于铁路公司来说，数据口径的不统一很容易造成全面预算管理难以有效实施，而这部分预算数据应该由专业人士来完成，甚至是专家来从事。不过，从当前了解的情况来看，很多铁路公司都是将这部分工作交由财务人员来完成，没有明确分工，也无专聘，导致预算数据精准度出现问题。另外，企业员工缺乏预算管理意识，对其认识不足，导致企业难以把握市场动态，反而成为企业发展的阻碍。

（四）执行缺乏监督控制

铁路公司的财务管理工作基本都是以粗放式管理为主，这种管理模式不仅导致其体系不够细化且落实效力不足。相关负责人未与其他部门建立良好互动，无法为指标体系的完善提供帮助，也难以对各个指标关系加以考虑。另外，铁路公司虽然意识到重要性，但在实际执行过程中依然存在重编制轻执行的情况。很多实施全面预算管理年限较短的铁路公司不仅控制力弱，且问题非常严重，恶性循环，不仅会导致预算编制精准度低，且执行不充分，调整不及时，对企业未来发展也会产生阻碍。科学合理的全面预算管理不仅能降低企业运行风险，还能防止目标过高影响企业正常运营，所以必须要加强其管理过程中的可控性建设。

四、全面预算管理在铁路公司财务管理中的应用措施

（一）全面完善预算管理模式

铁路公司想要进一步完善全面预算管理模式必须要结合其发展特点和需求，从组织体系、管理模式两个角度出发对其进行完善。

（1）组织体系对全面预算管理模式有承接作用，能够将其责任更好的分摊到下面的员工身上。铁路公司可以重新架构组织体系，将其分为编制、执行、考核、预算管委会等几个部分，然后根据相应的部分承担相应的责任。比如预算管委会的主要职责是规划企业财务管理，为企业生产做好规划，并做好企业审计审查、人力资源管理等业务。在此部门下设立负责相关预算编制工作的二级核算部门，不仅能增加数据的精准度，同时还能提高其可靠性。另外，财务部门和审计部门也要接受预算管委会的监督管理，承担执行与考核监督任务和责任，构成完整的组织体系。

（2）全面预算方案的制定是由企业董事会或者是经理办公会审定的，同时，企业还会设立预算委员管理会来共同管理这部分。铁路企业在完善管理模式期间，要提高对其认知，不能将其全部都交由财务部门来完成，这样很容易出现工作内容不全等情况。企业在确定管理模式之时还要制定明确的发展战略，并以此为导向，构建完善全面预算管理模式。比如在实际发展中，企业要制定预算目标帮助企业分解和细化战略目标，引导企业全面预算发展方向，保证企业长期利益。另外，企业还可以借鉴国外大企业优秀经验，在董事会设立由行业高精人才组建的规划部门，帮助企业分析生存环境、国家政策、行业发展趋势等，为企业制定全面预算管理提供战略基础支持。

（二）加强对预算的控制和指标建设

预算控制和指标建设能够帮助铁路企业更好的完善财务管理，提高其利润，实现发展目标。首先，适当调整工程预算的额度。近些年来，人工成本、机械费用不断提升，铁路企业部门可以通过市场调查掌握发展趋势，制定相应配套措施，合理管理工程造价，使其预算编制有依据。其次，在现金收入方面，铁路公司也要尽快回收现金，清理催收账款，为企业运营提供现金支持。在现金支出方面要严格把控，确保预付款到位。利润方面则要根据税筹规划进行管理，通过纳税调整和票据管理，避免出现重复缴税的情况。第三，政策方面，铁路公司要与营改增政策结合到一起，并通过增值税发票合理减少税务支出，提高利润空间。

（三）加强员工培训，提高预算管理主体的意识

很多铁路公司在实施全面预算管理方面都因为时间较短缺乏经验，难以发挥其实际价值。对此，建议铁路公司提高员工意识、落实管理主体功能，为铁路公司发展提供有效参考。

1.提高员工管理意识

铁路公司可以聘请专家到公司为员工进行专项讲解，让员工加强对全面预算管理做法和理念的理解和记忆。同时企业管理人员也要作出表率，学习全面预算管理知识，同时还将其与企业实际运营结合起来，为企业发展带来绩效，让员工看到这种模式的价值，从而减少其推动阻力，提高员工参与积极性。

另外，铁路公司还可以参考同行全面预算管理信息系统的流程和经验，通过各种方式尝试完善该模式，并开发新的预算管理软件，将其应用到财务管理当中。这一过程需要员工的参与与操作，涉及的内容较广，企业管理层、员工必须要上下齐心，协调工作，这样才能提高全民预算管理的水平，才能真正发挥其作用，促进其目标完成。

2.落实预算管理主体

在明确全民预算管理主体任务的情况下，铁路公司不仅要做到权责明确，同还要发挥各个主体的积极性。一方面要发挥管理层对该模式与公司战略的结合，保证企业发展方向不偏不倚，另一方面财务管理部门要及时与其他部门沟通、协调，将预算编制、反馈、调整统一起来，贯彻到铁路公司运营过程中。

（四）制定合理预算标准，提高其可执行性

铁路公司可以结合以往的采购历史数据，搜集当前市场相关产品、原材料价格，参考市场行情与多元化特点，制定一个预算标准。企业还可以参考同行中比较先进的指标制定方法，建立预算编制模型，提高预算精准度，为全面预算管理的应用提供科学依据。另外，全面预算管理的应用不能脱离铁路公司的战略目标，要以服务该目标为出发点，结合企业发展实际情况进行。加强企业上下部门的沟通与协调，保证其执行的可行性，提高监督力度。

（五）建立全面预算管理信息系统，强化沟通协调功能

当前，很多铁路公司的全面预算管理信息化水平偏低，不仅导致员工工作量大，同时还容易出现人为失误，对企业发展不利。对此，完善企业的全面预算管理信息化管理水平，建立信息系统就势在必行了。企业可以参考编制、执行、调整、反馈、考核等环节，将其融入平台当中，这样既能优化管理铁路公司业务，同时还能控制预算执行情况，迅速传递信息，确保对其管理的及时更新，使其达到预期效果。

各部门之间也要强化沟通协调功能，尤其是在预算编制与执行期间，各部门都要齐心协力共同解决，不能一概而论，也不能脱离基层存在。对于执行过程中出现的偏差要及时沟通，分析原因并予以解决，避免内部员工情绪不良。企业管理人员还要动员员工积极参与并落实其细化工作，保持各部门之间信息沟通，实现公司发展的战略目标。

结语

在应用全面预算管理过程中，铁路公司必须要遵循责任制度，利用市场行情和自身发展优势，以战略性目标为导向，实现管理制度的完善与发展，提高全面预算管理的效率和质量，保证铁路公司的根本利益，为其快速稳定发展奠定良好基础，为推动我国经济建设提供助力。

參考文献

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