论税务筹划在煤炭销售公司财务管理中的应用

谢芳芳

摘 要：近些年，在煤炭安全生产管理水平逐步增强的同时，新技术也取得了新的成果，给煤炭企业带来了巨大的鼓舞，伴随而来的是经济的增长。但是根据一些资料显示，煤炭销售企业对税务筹划工作存在忽视的情况。本文对煤矿销售公司税务筹划的必要性进行分析，然后对税务筹划策略进行探讨。

关键词：煤炭销售公司;税务筹划;财务管理

煤炭销售企业是国民经济的中坚力量，能为国家增加就业率。按照我们国家的现行法律——税法，在煤炭销售企业中存在企业的很多项税收，包括所得税、增值税等。随着税收制度的不断改革和推进，如果煤炭销售企业想在经济的大浪潮中稳中求进，就必须以遵循税法为基础，采用合适的方法推进财务税务筹划，从而进一步减轻由税收带来的包袱。在税收制度不断革新下，煤炭销售企业必须要根据自身的情况，统筹规划，理性的推荐财务税务筹划，从而提高自己的综合竞争力，降低管理企业危险，适当地减少税收的累赘，提高企业经济的效益，在这种模式下稳重求进，快速发展。

一、煤炭销售公司运用税务筹划中的必要性

近几年，我们国家提出了新能源战略的号召，煤炭企业在不断推动的进程中，根据自身的原因，努力寻找适合自己的经营模式，由古板的简单的发展模式逐步向广泛性的发展模式改变，比如神化集团。神化宁夏煤矿业集团是国家重点煤炭生产基地，它承载着我国近亿吨的煤炭供给和出产，是以煤炭开采洗选和煤化工业务为主。在目前严峻的形势下，神华宁夏煤矿集团紧抓时代机遇，经过技术的革新，在煤化工、甲醇等一些方面有了很大的进步，现如今的神化宁夏煤碳集团的经营范围不再单一，不仅仅是涉及了煤炭开采洗选和煤化工、煤炭的深度加工等领域，而是在例如铁路、发电、房地产、机械制造和维修等其他的一些领域有了突破的进展，集团达成了多元化产业链的齐头并进，加速了公司传统单一的发展模式向广泛化模式的改变。

根据相关数据显示，到2019年为止，某煤业集团由2012年的1500万吨增长至2019年的7012万吨，直接翻了两倍多，资产的综合更是达到了700亿元。由此看来，煤炭销售企业的发展前景，并不仅限于煤矿这一个单一的方面为主要盈利的目的，而且还可以通过应用税收筹划将这些固定的资产经过多种途径进行规划，从而收获更多的利润和更大的效益。

二、煤炭销售公司税务筹划受税制改革的影响

煤炭企销售业是我国经济的中坚力量，目前存在这许多的问题，比如增值税改革、所得税改革、纳税意识需要提高等许多问题，并且煤炭销售企业面临较重的税务负担。

（一）增值税改革

国家大力支持企业的技术改造，并适当地为企业减少了税务的包袱。增值税是我们国家第一大税种，它的转型并不意味着增值税改革的告终，国家的目的在于改革之后可以最大范围的体现增值税的价值，稳步推进我们国家的税收制度的历程。在改革这一过程中，煤炭企业应该注意以下两个角度;一个角度是在固定资产投资计划实行税收制度筹划的过程中，应该打破原来的税收体质的界限，更加深化的了解到增值税改革给我们企业自身带来的时机，极力在税收的基础上获得最多扣除，同时应该密切结合税率改革的形势，适当的抓住投资机会，科学有效的筛选固定资产折旧年限和办法，从而最大程度上减轻企业的税收包袱。从另一个角度分析，我们在找准纳税身份的同时，更应该了解增值税转型的详细的作用。例如，某煤炭销售企业在2018年销售收入45669177.12元，记录的提销项税额5948868.00元，购进货物获得的进项税额为4252625.48元，进项税额转出363318.15元，而实际抵扣进项税额为3479164.81元，需要纳增值税2469703.02元，实际缴纳增值税2469703.04元，每月及时申报需要缴纳的税款。2018年的增值税税负=（2469703.02/4252625.48）*100%=5.80%，高于本行业预警税负。

（二）企业所得税改革

所谓的企业所得税改革并不是简简单单的两个税种融合，而是维持内资和外资企业所得税合一的宗旨下，从许多方面进行改变。最终的目的就是企业税收负担合并到某一个水平来实行合并内资外资企业所得税，合理地计划所得税税前的扣除准则，适当地降低现行的税收优惠标准，建立所得税优惠的新标准，实实在在地管理企业所得税，并对制度企业所得税存在的弊端进行改革，最大限度地完善煤炭销售企业之间的竞争形势，更多地引入外资的投入。

（三）提高纳税意识

某煤炭销售公司主要负责矿井的煤炭销售，具体业务流程是从矿井购进煤炭，在销售给终端客户，按吨煤从矿井收取销售服务费。收取的销售服务费，受矿井产能持续稳定的因素，每年的销售服务费收入都是变动不大的，缴纳的增值税总额也不会有大的变动。对于销售单位来说，这时可从全员纳税意识出发，杜绝产生销售、购进不相匹配的情况。例如，某月出现购入取得的进项少，销售开出的销项大，就会出现当月的缴纳金额过大，造成资金占用，增加煤炭销售公司的资金成本。所以要提高全员纳税筹划意识，作为业务人员应增强责任心，比如销售人员要及时取得客户方进项发票，才能避免出现缴纳增值税金额过大的情况，减少納税金额与实际业务不匹配的情况出现。

三、税制改革下煤炭销售公司税务筹划策略

（一）精准抓住增值税改革的发展机遇，合理选择纳税身份

企业新的发展机遇是伴随着增值税改革而来的，企业自身应该牢牢的把握住这一机遇，发掘最大额度的优势，同时参考相关的增值率，合理地选择纳税身份，从而进一步减轻纳税人的包袱。

（二）注重税收法律的变化

通常情况下，税务筹划都是在一定的法律背景下展开的，具备相应的局限性，基于法律以及法规等方面的调整，以往被认为不违法甚至于合法的行为都会逐渐变成违法。作为企业纳税人需时常注意税法的改变，这样才能精准判断税法的发展方向，适当的调整税务筹划，让其税务筹划实现最佳效果。

一般税务筹划活动拥有极强的实践性以及操作性，成功的税务筹划不但能减小企业应有的税务负担，最为重要的是帮助企业增强财务管理，从而改变经营模式，加强企业真正的实力。企业需在一定范围内合理、有效的展开税务筹划，并在一定范围内降低纳税之处，挖掘出节税真正的潜力，让其企业得到节税收益，达到企业财务管理做大大化。

（三）加强税务筹划人员整体能力的培养

通常来讲，税收筹划结合了法律、税收、会计以及金融等一体化理财活动，首先需要做的便是依据国家税收法规，要求纳税筹划不但拥有专业的素质，还应能预测未来的经济发展，针对项目统筹谋划、各部门协调合作等素质。

（四）了解最新的税收政策信息

为及时了解到最新的税收方面的政策信息，应及时整改纳税筹划，根据税收政策产生的改变，实现筹划最终目的。一般企业纳税筹划应在不违背国家税收法律的基础上，实现降低企业税收的目的，达到经济利益最大化。与此同时，基于企业税务筹划活动都是在法律的边缘运作的，应准确了解以及掌握最新的税务政策，积极调整税收政策信息，方便企业经营与税务筹划正常的运行，在一定范围内加强收益，减小损失。

四、结语

煤炭销售企业是经济发展的重要支撑力量，它积极推动着社会发展。在税制改革的变化和时代的瞬息万变中，煤炭销售企业面临着严峻的形势，日益激烈的竞争和沉重的税收负担，如果煤炭销售企业想稳定的向前进步，就需要提高自身的经济收益，然而维持自身利益的最有效的办法就是财务税务规划。煤炭销售企业应该全力贯彻国家税收战略，紧紧地围绕企业自己的成长方式，充分了解税制改革和财务税务两者之间的关系，合理部署平时的税务筹划，科学选用纳税计划，从而降低煤销售炭企业纳税的负担，为销售企业储备大量的盈利，促进经济效益的提升，鼓励煤炭销售企业的可持续成长。

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