应收账款管理在企业内控中的应用

周玲

[摘 要]在日益竞争激烈的环境中，特别是作为原材料的贸易企业，为扩大销售，占领市场而采取信用销售，伴随着信用销售方式而来的是越来越多的应收账款。而在现有的经济形势下，国家银根紧缩，企业贷款越发困难，为了保证企业的资金周转，预防财务风险的发生，加快应收账款的回收不容小觑，必须建立严格的应收账款内部控制制度。

[关键词]风险;内部控制;创新管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.23.093

1 加强应收账款中内部控制管理的原因

第一，信用危机的盛行导致企业信用意识淡薄，恶意欠债的现象严重，通过加强内部控制，设置合理的组织结构，建立信用管理部门，提高相关管理人员素质，树立科学的应收账款管理觀念。

第二，加强应收账款管理中的风险管理，从风险识别、风险评估、风险应对等方面入手，尽量避免坏账、财务风险的发生造成的损失。

第三，通过对应收账款事前、事中、事后等各个环节全面的加强管理和控制，提高应收账款管理的效率和效果。

第四，建立内部控制中有效的信息与沟通系统能够使公司获取准确数据，快速识别应收账款管理中的风险和漏洞。

第五，内部控制中通过持续的监督和反馈，及时发现有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

2 应收账款管理内部控制的总体思路

转变过去总是把工作重点放在逾期应收账款的问题上，对应收账款分事前、事中、事后实施全程管理控制。

事前控制指应收账款形成之前就需要综合分析各种影响因素，结合本企业的情况制定出具有可操作性的控制制度。例如，企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度[1]。

事中控制是当销售业务产生后，应收账款已经记录在账，需要针对应收账款进行有效的管理。必须要落实各个环节的应收账款记录，通过相应的凭证、销售台账、预收账款等形成有效的完善制度，定期与客户进行账款核对，确保应收账款的准确性，加强应收账款账龄追踪分析和预警制度。

事后控制要针对不同期限，不同原因发生的应收账款拖欠采取不同的催收政策，责任明确到人，制定相应的奖惩激励制度，对于发生坏账的业务跟踪追索监控，并从源头上分析是否存在控制漏洞和缺陷。

3 应收账款管理内部控制的内容

3.1 建立信用管理控制

设置专门的信用管理部门，建立客户信用评级制度，制定相应的信用标准，将赊销客户按标准评定为ABC三个信用等级，不同等级执行不同的信用政策，建立赊销客户档案。对于客户的信用资质评级每年进行重新评级调整，特殊时期，如发生经济危机、市场巨变或赊销客户经营状况严重变糟，应及时调整，严格控制信用政策。

3.2 制定授权审批制度

通过授权审批制度可为事前控制奠定基础，将企业应收账款各负责人的审批权限、准则进行确定，并且严格落实该制度，确保制度的有序进行。销售人员也可以凭借授权审批制度在进行赊销申请时，将不符合条件的赊销客户进行剔除，有效地防范应收账款的产生以及坏账风险的产生。销售部需要对特殊客户的信用期延长可以按审批具体流程执行，财务部门在进行销售发票的开具时需要结合该制度对赊销申请单进行科学判断，合理的开具相关发票。

3.3 应收账款管理运用中的指标管理

对于应收账账款的管理需要针对账龄进行深入分析，对于应收账款的回收进度进行持续性管理。结合应收账款的账龄时间、金额规模，分析其中存在的原因，并且制定相应的催款措施。对于应收账款的价值进行科学评估，尤其是对于流动资金的影响进行实时监管，可以编制相应的报告便于领导进行决策。对于应收账款周转率与平均收款期进行分析，优化应收账款管理指标体系，有效地改善应收账款管理模式，促进企业资金周转率。另外，针对尚未形成坏账但是处在边缘的应收账款需要重点关注，尽可能的进行最后催收，以期降低企业应收账款损失。

3.4 逾期应收账款管理

建立坏账准备金制度，以应对可能发生的坏账风险。对于逾期应收账款选择合理的催收方式，企业自身的原因造成的客户拖欠应及时采取措施解决，加快回款;对于确实无力偿付的客户，可以积极沟通，采取延长期限等方式帮助客户渡过资金难关以便最终收回货款;对于恶意拖欠的货款，坚决催收，可在评估效率、时间、成果、成本的情况下采取自行催收、委托收款机构及法律诉讼等方式。

3.5 责任制与激励措施参与应收账款管理

盲目赊销是企业应收账款持续增加的重要原因，尤其是销售人员过于追求自身业绩，但是忽视了资金的回笼，给企业应收账款造成较大的压力。企业需要销售业绩与货款回收进行挂钩，结合审批权对销售业务进行把关，针对各笔赊销的材料进行审查，将责任落到具体的负责人。此外，对于资金回收要进行实时的督查，确保各个销售人员必须针对各项销售业务从签订合同到资金收回的全过程负责。只有将赊销款与销售业绩进行挂钩，才可调动应收账款管理积极性，使得应收账款风险意识更加深化，有利于强化货款回收。

4 应收账款管理内部控制的创新

通过加强应收账款信用管理，为现有客户进行资信评级，根据信用评级进行客户的筛选，从根本上提升应收账款质量;对于客户资信结果进行深入应用，对于优质客户要形成深度合作，持续扩张资金规模，并且逐渐淘汰资信降低的客户，相关资源逐渐与销售部门脱离。增强应收账款风险管理意识，将应收账款管理制度逐渐完善，实现应收账款的良性循环。最后就是优化应收账款管理的激励机制，激励销售人员趋向开资信等级较高的客户，最后也可吸引到优质客户与企业合作，倒逼企业资信较低的逐渐增强自身企业，在优化应收账款质量的同时，优化应收账款的规模，全面完善应收账款管理体系，降低本企业的应收账款风险。

5 应收账款内部控制的基本应用条件

一项制度的开展和运行首先应当得到公司高层管理者的认可和支持;其次要加强各部门对信用管理的重视，培养全局观;最后要为专门的管理体系建立组织保障，各部门需要协调配合，设置专门的信用管理部门，有效地沟通不同部门之间的关系，建立高效的应收账款管理系统，梳理信用管理流程，制定高效的管理办法。

6 改进应收账款内部控制应用效果的思考

在应收账款管理中，经济利益的驱动是保证信用体系运转的动力，因此企业需要做好资金预算，准备充足的资金。综合成本效益来看，激励所耗用的资金成本比做好信用管理为企业带来的资金流动效益要低很多，还需要在激励上多动脑筋，开拓思路。所以将应收账款内部控制应用进行深化，确保应收账款的科学性。

应收账款管理是一个长远的持之以恒的管理，每个企业因其经营规模的不同各有差异，企业应结合自身特点，制定应收账款内部控制制度并贯彻执行，这是企业做大做强的根本保证。因此企业对应收账款的管理要加强，通过制定应收账款管理制度来约束销售人员的赊销行为，确保企业的坏账处于可控范畴中，降低企业的损失。希望本文的拙见能够为企业应收账款管理提供建议。

参考文献：

[1]企业内部控制应用指引第9号——销售业务[EB/OL].（2019-03-29）.https：//wenku.baidu.com/view/60daab38fc0a79563c1ec5da50e2524de518d0cc.html.

[2]郭茂存.信用风险及应收账款管理[J].首席财务官，2016（22）.

[3]孙海霞.企业应收账款管理存在的主要问题探析[J].科技经济导刊，2017（9）.