烟草企业财务会计与税务会计差异及协同发展的思考

周智敏

摘要：在烟草企业的财务管理方面，不管是财务会计还是税务会计都发挥了非常重要的作用，两者不管是在工作准则当中还是工作参照标准上均有本质差异，财务会计主要是以提供各项决策依据为工作任务，而税务会计是以企业的缴纳税款等业务为工作重点。本文将从基本要素、核算对象、基准等方面对财务会计与税务会计进行对比研究，探究两者之间的差异，论述协同发展的重要性，最后提出协调统一的有效管理对策。

关键词：烟草企业;财务会计;税务会计

随着市场经济的发展，不管是中小企业还是大型烟草企业，都在强化财务管理，尽可能地控制财务风险，保障企业健康可持续发展。受传统财务管理模式观念的约束，部分烟草企业的财务会计制度仍然存在许多问题。如较低的资本利用率、落后的管理模式、缺乏风险意识等，这些因素造成了财务紧张的状况，最终严重阻碍了企业的顺利发展。实际上，所有经济体都离不开财务管理，财务管理是控制与监督经济活动的武器与手段，而财务会计与税务会计在财务管理之中都扮演着非常重要的角色。

一、财务会计与税务会计的异同

1.基本要素

根据相关的法律法规制度，财务会计在制作财务报表的时候，主要涉及六大基本要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。以上六个要素共同组成了一个整体，而且彼此之间具有联系，为开展财务会计相关工作提供了指引。财务报表是对企业的各项经营状况以及财务状况的直接反应，为烟草企业制订下一步的战略目标提供了实际依据。税务会计主要包括应税收入、准予扣除项目以及应纳税所得额、应纳税额四个要素。税务会计是企业在纳税方向的分支，以确保企业能够顺利实施纳税申报以及税务核算工作为主要职责。

2.核算对象

与税务会计相比，财务会计更加强调精准性，只要是与烟草企业经营相关的核算事项，都属于财务会计核算的范围。因此财务会计对企业的经营决策等有非常重要的作用。顾名思义，税务会计主要是对相应的税务、应纳税等进行核算，从而计算出企业在某一个标准时间段内需要对有关部门缴纳的税额。

3.核算基准

财务会计与税务会计的核算基准不同。财务会计所有的核算方式、核算内容、核算格式，都是建立在权责发生制这样的框架下展开的。税务会计不仅以权责发生制为基准，还纳入了收付实现制，但由于其重点是关于各项税务的缴纳，因此并没有非常严格地遵循权责发生制进行核算。相较而言，财务会计对核算的要求更严格，会将每一笔账款都置于权责发生制的模式下进行核算[1]。另外，财务会计遵循会计准则，而税务会计则以税法为根据。

二、财务会计与税务会计协同发展的重要性

1.促进企业可持续发展

财务会计与税务会计在本质上都是企业为了优化财务结构而设定的职务。财务会计人员主要是通过制作财务报表来为企业的下一步战略目标规划提供相应的决策依据，而税务会计则有利于企业实施相关的纳税工作，通过合理的避税操作减轻赋税，在一定程度上可以规避纳税负担。财务会计与税务会计两者之间在本质上虽然有很大的差异，但是如果两者之间进行协同合作，必定能最大化地降低财务风险与纳税风险，有利于企业可持续发展[2]。

2.市场经济的必然要求

在市场经济的广泛运作下，企业如果在财务或者税务方面一旦出现了严重的问题，势必会影响企业高层对战略目标的判定，尤其是对烟草企业而言。因此企业需要及时解决财务会计与税务会计工作中出现的问题和分歧，统一协调两者之间的差异，为市场经济增添活力。

三、加强企业财务管理的策略

1.完善财会制度，优化内部环境

在任何机构中，财务部门的作用和职能均不可忽视，也不能简单的将其视为收发工资的行政人员。烟草企业的财务会计人员是一线经营情况的经手人，对企业的运营状况、经营流向等有切身的认识。财务会计存在于每个部门，并反映在所有活动中。企业要建立健全可行的部门规章制度，形成良好的财务管理环境，除了检查会计报表的真实性和加强相关制度建设外，还应更加重视对财务部门人员及其他部门负责人的培训[3]。因此，管理层应发挥榜样作用，合理规划时间，组织领导者参加研讨会，并积极了解内部控制状况，高度重视财务会计部门工作开展情况，不仅要严格核实账目记录和财务报表，还要积极参与内控管理、各项融资、投资战略规划等，根据各项活动的实际需要合理安排资金使用，避免资金回笼不足或浪费等情况的发生。

2.强化风险意识，做好防范工作

烟草企业虽然拥有庞大的用户群体，但实际上同样面临诸多潜在财务风险，如果一直安于现状，必然会在未来的某一时刻出现不可控的局面，因此需要完善与落实内部控制制度，强化风险管理意识，做好防范工作。

3.统一核算基础

中国烟草公司的税收征收方式的主要优点是简化了税收的运作，缺点是扩大了应付所得税额与财务会计利润核算之间的差额。一旦收支会计原理与会计可比性之间存在严重矛盾，就不能从根本上体现出我国税收公平正义的原则，这进一步凸显了统一财务会计和税务会计的重要性。换句话说，税务会计有必要将权力和责任发生制作为税收核算的计量依据，这与中国所得税改革的方向是一致的[4]。

4.提高人员素质，规范工作行为

许多财务风险的成因是由于企业人员的素质不高、内控意识不足等造成的，因此提高人员素质显得尤为重要。从業人员不仅要有专业的知识素养，也要有内部控制的意识，一切从广大人民群众的利益出发，遵守相关法律法规，规范工作行为。

总结

随着信息技术的飞速发展和大数据技术的广泛推广，传统的人工录入、制作报表的会计核算方式已经不再适用于当前的企业发展。烟草企业作为大型企业，涉及的财务信息数据更加庞杂，为了让各部门人员能及时、方便地查询财务信息，需要积极引进会计信息技术，以此来为会计核算工作服务，统计划拨税务等，这样不仅可以加强数据的流通性以及及时性，也能快速发现数据中可能存在的问题，以便尽快进行修正，避免引起重大财务风险。

参考文献：

[1]王薇，曹洁. 烟草企业财务会计与税务会计差异及协调的思考[J]. 知识经济，2018（14）：103-104.

[2]曹洁，王薇. 浅谈烟草企业财务会计中的集中核算问题及解决措施[J]. 现代国企研究，2018（14）：27.

[3]李荣刚. 烟草企业财务报表分析的作用与局限性分析[J]. 财经界（学术版），2013（04）：153+179.

[4]付娟. 烟草企业财务管理职能弱化原因及其改善[J]. 中国乡镇企业会计，2018（06）：122-123.