公立医院资产管理内控策略探讨

王静

摘 要：自《行政事业单位内部控制规范》颁布以来，公立医院加强了对内部控制建设的重视，并加强了内部控制建设。本文将对公立医院资产管理内部控制建设现状进行分析，阐述其中存在的问题，并提出相应的解决对策，以促进公立医院的进步及发展。

关键词：公立医院;资产管理;内部控制

一、引言

根据财政部发布的相关文件要求，为保证医院的合法运营，顺利开展经济活动，营造清正廉洁的风气，公立医院需要高度重视内部控制建设工作，根据医院的发展情况及实际存在的问题，努力做好公立医院资产管理工作，以便更好地规范医院的管理，促进医院的进步，最终更好地服務就诊患者。

二、公立医院资产管理内控现状

医院资产是指医院占有或者使用的能以货币计量的资源，主要包含了固定资产、流动资产及其他各类无形的资产。公立医院可从以下几个方面处理资产管理方面存在的风险，以提升内部控制管理的能力。

1.对应收账款的处理

为提升城乡医疗水平，保障民生，医药卫生体制改革一直在不断推进，城镇居民医保和新农合制度进行良好整合，以便更好保障城乡居民公平享有医疗资源。随着居民生活水平的提高，医保患者比例在不断升高，看病住院支付结算的方式多样化。对此，公立医院若是依旧使用传统方式对日益增长的应收额进行管理，不仅会加大工作强度，还会降低账款的处理效率。应收账款管理不当会严重降低医院资金的使用效率，同时会向财务管理者或医院决策者提供错误的信息，最终影响医院的进步及发展。

2.对高值耗材的管理

随着社会经济不断发展，医疗技术水平在不断提高，医院临床出现许多新型高值耗材。这些产品是直接用于患者，就必然需要具备高度的使用安全性以保障患者的人身安全，这也是这些产品价格较为昂贵的原因。对此，医院特别注重对这些高值消耗品的管理。医院一般通过高级库房及条形码管理系统对这些产品进行出入库的明细管理，以保证产品的使用规范。

但是，通过相关调查显示，这些产品在使用过程中依然存在一些问题：一是预算管理粗放。医院对高值耗材及普通耗材的使用总额进行区分管理，同时各个科室的使用预算不清，这直接造成了高值耗材的不合理使用，甚至会出现浪费现象;二是没有建立健全相关的管理制度，没有对高值耗材的使用及管理制定明确的规章制度，在出现问题时不能找到第一负责人;三是收入与成本支出不成正比。患者就诊时，医院一般是根据患者自身情况提供适合的高值耗材，这种情形相当于先进行耗材的支出，确认患者需要此耗材并接受相应价格之后再办理出入库的手续，这种管理方式会导致收支不平衡，很大程度上会加大耗材成本的支出，弱化了成本管理，对财务会计核算管理是非常不利的。

3.对医院固定资产的管理

会计核算的内容已经发生了新的变化，不再是简单的财务会计核算，还包含了预算会计的工作职责。为全面保证预算会计与财务会计的顺承关系，同时也为了保证预算会计更好地服务会计核算，严格把控成本支出，公立医院需要对新会计准则中固定资产的定义进行新的解读，并有效改变会计处理的方式，才可以跟上社会发展的步伐。固定资产是医院顺利开展临床、科研、教学及行政管理工作的重要保障，也是医院顺利开展经营活动的关键。医院在进行固定资产管理工作中主要存在以下几个方面的问题：一是没有建立完善的内部控制制度。主要是没有对固定资产进行详细的分类，也没有严格明确工作人员的岗位职责，这直接导致了固定资产采购流程不规范，没有形成完善合理的使用及维修制度，大大降低了固定资产的使用寿命，加大医院成本的支出;二固定资产的使用效率较低。一些科室一般是根据临床的需要购买相应的固定资产，没有对采购的产品进行全面的了解，对于采购设备所具备的其他使用功能没有进行充分的挖掘，非常容易导致资产的重复购置及资产使用的极度不合理;三是信息化水平不高。随着信息化技术的发展和应用，有助于加快数据信息传递的速度，优化资源及数据共享，节约社会资源。部分公立医院信息化建设水平不高，这直接导致了固定资产信息资源不能及时互通，造成资源利用率低;同时缺乏资源优化配置及精细化管理的理念。

三、加强公立医院资产内控管理的对策

1.解决医院在应收账款方面出现的问题

首先，医院需要加强财务管理人员的应收账款意识，着重强调财务风险管理意识。同时，医院应当调动对应收账款的管理工作，此工作不应仅仅是财务人员的工作职责，这也是管理者必须关注的重点。良好的决策及优良的流程是保障财务工作顺利开展的基石。

其次，医院需要对医疗收入及支出进行系统的管理，向医务人员普及财务会计的管理知识，提高医务人员对财务风险的认识。医护人员在工作中，也应当将药品的使用管理、检查费用的收入管理与绩效挂钩，通过此种方式不仅可以有效加强医护人员内部控制管理意识，还可以促进资产内部管控，减少坏账的出现，并有效督促医务人员给患者使用合适合理的药品及进行必要的检查，进一步保障患者利益，减少医患矛盾。

最后，医院可对内部控制管理工作人员进行一定的培训，提升医务人员的职业素养，提高管理能力及效率，促进公立医院更好更快向前发展。

2.解决医院在高值耗材方面出现的问题

首先，医院需要细化预算管理。医院若是仅仅对高值耗材成本预算总额进行管理，不能达到严格的内部控制管理要求，需要将高值耗材的预算根据每个科室的实际需要进行分配，并通过对每个科室近几年来高值耗材的使用费用进行数据分析，有效判定科室高值耗材预算的合理性。同时对预算的执行加强监督及管理，切实保障预算严格执行，以便控制成本，达到资产精细化管理目的。

其次，医院需要进一步完善管理制度。医院可以通过对高值耗材入库出库的各个环节建立关键的控制点，并对各个环节进行流程梳理及把控，根据具体情况建立相应的管理制度，认真评估每个环节的内控风险，同时明确各个岗位职责，严格保障高值耗材管理制度化、规范化，降低财务风险的发生。

最后，优化HIS系统和物资管理系统对接及流程。针对高值耗材先试用、收费后办出入库的问题，高值耗材采购入库时先办理暂时的评估入账，通过对患者使用的高值耗材扫码在HIS系统中计费确认收入，在物资管理系统中生成出入库的单子，及时确认应付账款及成本，月底对暂估入库中未使用的耗材进行冲销，保证收入与成本支出配比，合理控制高值耗材的支出，保障患者利益的同时规范医院的管理。

3.解决医院在固定资产方面出现的问题

首先，医院建立健全固定资产的内控制度。按照归口管理，不同岗位职责相互分离的原则，合理设计固定资产管理的工作，并明确每一个管理员的工作职责，确保资产安全有效管理，也切实保障固定资产的使用寿命，切实做好资产后续的维修工作。同时，医院需要进一步完善固定资产采购管理，对不同价格的资产明确相应的审批流程。当采购金额达到招標条件的，则应当严格按照采购的制度及流程完成采购任务，并严格按照招标文件进行公开招标，增加透明度，纪检、财务等相关部门需要对招标的流程进行监督及把关;对符合政府招标条件的，严格执行政府采购制度，明确不同采购的范围及相关标准。另外，医院需完善固定资产报废的流程，定期组织相关部门及专业人员进行固定资产报废流程的学习，确保从报废申请、处置依据、处置方式等都进行了严格的审核鉴定，并上报批准或是进行备案处理，最终严格按照上级批复对资产进行报废处理，处置收入及时上交财务，保障财务支出的合理性。

其次，加强固定资产预算编制管理。各个科室根据实际需要向财务部门提交预算，涉及科室购买大型仪器设备的需要组织专家进行可行性的论证，并根据医院资金使用的制度要求，按照科室的需要程度进行排序购买，采购的审批流程结束之后需要纳入年度预算。同时，医院还应根据固定资产的具体使用及时调整相关预算，优化资源配置，提高购买资产的使用率。

最后，医院需要提升信息化水平。医院需要建立起固定资产管理系统，对每一项资产进行条形码的管理，可有效通过条形码检索了解固定资产的采购及使用明细，对资产进行全程的跟踪管理，随时了解资产的运行情况，有效改善资产的使用，同时大大减少了固定资产盘查的工作量，及时有效避免重复购置及闲置浪费等不良现象的发生。此外，还可以及时有效发现资产在使用过程出现的问题，并及时进行维修处理，延长资产的使用寿命，可以大大提高资产的保值率及使用效率，促进医院的快速发展。

参考文献

1.张永勤，巢仰云，郭群英.医院高值耗材内部控制问题及完善措施.中国卫生产业，2017（01）.

2.包黎泳，张添翼.基于内控体系建设的公立医院资产管理分析.江苏卫生事业管理，2016（04）.

3.张媛.从医院往来账管理看内部控制制度.财经界（学术版），2016（07）.

（责任编辑：王文龙）