B公司内控管理制度的建立与完善分析

李峤

摘要 在我国，大型国有企业、上市公司的内部控制工作已经做得比较正规，但中小企业因各种因素疏于内部管理，其内部控制仅仅流于形式或完全缺乏，从而导致其存续时间短，如昙花一现。近年来，随着我国经济的高速运行，中小企业发展迅猛，市场竞争不断加剧，一家新成立的中小企业要想脱颖而出，一套科学有效的内部控制体系就成为其重要手段。B公司作为一家新成立的中小企业，由于自身规模较小，抵御经营风险的能力有限，要想抓住机遇，获得更大的发展空间，提高企业的经济效益，在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须了解自身特点，在开拓市场的同时建立适合企业现阶段生存和发展的内部控制体系，强化落实管理并不断完善改进，以此来增强企业核心竞争力，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。本文围绕内部控制的基本内容和建立企业内部控制制度的必要性展开探讨，并就B公司在建立内控制度的过程中存在的一些问题进行深入分析，然后提出适合企业内部控制制度的相关对策建议，以期使企业内部控制制度发挥其应有的作用，不断提升企业的管理效率，进一步提升企业的经济效益，从而促进企业的长足发展。

关键词 内部控制;存在问题;对策建议

B公司是一家国有企业和民营企业共同出资组建的国有控股企业。在成立之初，为保证国有资产保值增值，公司在内控管理方面依据财政部颁发的《企业内部控制基本规范》和集团公司的相关内控制度，建立了属于自己的内部控制体系。但在实际执行过程中仍然存在很多问题和不足，不能更好地适应企业发展，导致自身在经营过程中遇到很多经营风险，以至于濒临破产边缘。企业要想突破现状，改善经营环境，就必须强化内部管理，向管理要效益，加强和改进企业内部控制制度，使企业健康、有序发展。

一、企业内部控制概述

（一）企业内部控制的基本内容

内部控制是指企业为了完成其经营目标、战略目标，保证资产的安全完整，确保会计信息资料的准确可靠和经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，而在内部采用的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。企业内部控制是一种自我检查、自我监督的有效手段。企业内部控制需要遵循以下7个原则：合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性和成本效益。

（二）建立企业内部控制制度的必要性

企业内部控制制度的科学与否，直接关系到企业能否顺利实现经营目标和战略目标。在竞争日益激烈的市场环境下，对于新成立的中小型国有控股企业而言，想要达到起步平稳、可持续发展的目的，从内部控制体系层面入手，具有非常重要的现实意义，具体如下：

1.有助于提高企业经营透明度。B公司属于国有企业和民营企业共同出资组建的国有控股企业，所有权和日常经营权是相互分离的，国有企业不参与具体的日常经营，只在企业重大事项上进行审批，因此国有企业只能从其上报的相关数据中了解其日常运营，无法掌握其真实状况，也没有客观的依据，来判断企业提供相关报告的准确性和真实性。如果企业能依据内部控制有效性进行合理的设计，并定期评估，将有助于提高企业经营的透明度，增加投资者对企业的信任，也可避免国有权益遭受不必要的损失，同时还会提升企业的公众形象，为将来企业扩大规模吸引更多投资者投资。

2.有助于提高企业内部管理水平。企业内部控制的主要作用就是加强对企业内部的监督管理，预防和应对可能出现的各种风险，确保企业各项经营活动正常开展。企业管理层通过对次级管理层和员工的管理和控制，从制度上规范各个业务事项，分清职责，按权限执行，就能有效避免推诿扯皮，防止舞弊和低效率行为，确保企业资产安全完整，提高会计信息质量和经营管理效率，防范企业经营风险。

3.有助于提高企业市场竞争能力。加强内部控制，就要求管理者首先要站在企业长远发展的角度，而不仅仅是为了追求眼前利益。新成立的中小企业要想在市场上占有一席之地，应以“给顾客提供更好的产品和服务来满足顾客需求”为导向来实现企业价值。企业还可以通过全员培训和加强文化建设等方式，增强员工服务意识，使企业更具市场竞争力。新公司的市场竞争实力，归根结底还是内部控制的综合实力。

4.有助于满足企业外部监管要求。通常人们认为内部控制只是企业自身的事情，与外界毫无关系。实际上，企业的内控制度不仅关系到企业内部的利益相关者，与外部利益相关者也息息相关。首先，为保证社会公平和市场有序竞争，我国工商、税务、审计等部门均要求企业加强内部控制，提高规范运作水平。其次，潜在的投资者、供应商、金融机构等企业外部利益相关者，也变相要求企业建立和实施有效的内部控制制度，提高公司经营管理水平和风险防范能力。

二、企业内部控制体系存在的主要问题

（一）管理层意识薄弱和员工理解不到位

对于新成立的中小公司而言，领导者通常把主要精力放在开拓市场、扩展业务等方面，对企业内部管理并不在意，觉得公司只有形成一定规模后才需要进行治理。在公司成立初期，内控制度设计不够科学合理，各个岗位运行不够顺畅，内部控制由财务部门负责推进，市场、销售等其他部门不愿参与，甚至有时会产生误解、反感，将内部控制看成自我约束，思想上不愿意受到内控制度的限制，认为内控就是在正常审批下凭空增添了不必要的流程，是为了抓员工把柄，是阻碍公司发展的绊脚石，并对此产生厌恶心理，使内控工作无法正常有序开展。

如B公司为一家农产品销售公司，以预包装农产品为主要销售产品，公司依托大型农业集团公司，本身较为优质，前景广阔。但公司自成立以来，采购、销售等项目大多存在手续不完善、先执行后补手续的情况，有时领导为了应急，一个电话就要求财务支付某项费用等情况，甚至有些项目依赖于最高管理者的主观判断，未根据企业自身條件进行专业风险评估，致使企业因投资方向过多、过杂而面临资金链断裂、无法偿还供应商货款、公司被起诉等局面，从而导致国有资产流失，公司几近破产。之所以出现这个问题，就是因为企业管理者风险意识薄弱，对内控工作缺乏重视，虽有内控制度，但仅停留在表面，没有真正执行、发挥其应有的作用，无法正确识别及评估企业潜在风险（投资风险、财务风险、市场风险、法律风险等），当企业真正面临突如其来的风险时，就会措手不及，无法积极应对，给企业带来生存危机。

（二）机构设置缺乏有效监督

新公司由于成立时间较短，经营规模不大，业务开展单一，企业为节约成本，岗位设置较少，招聘人数有限，经常出现一人兼两职或多职现象，导致部分岗位的相互牵制变得非常薄弱。同时由于企业对内控制度的宣传不到位，信息沟通不畅，员工实际并不了解自身岗位职责，企业一旦出现问题，各部门之间就会相互推卸责任，导致找不到问题的根源，长此以往，不利于企业的健康发展。

B公司就存在有些员工既管采购也管仓库、既是销售也是出纳等情况，各个岗位责任不清，有些员工权力过大，导致企业在财务数据准确性和存货管理等方面存在一定的漏洞。同时企业在成立之初基本上没有内审部门，企业领导者无法对公司各部门运行是否顺畅、是否可以高效完成各项任务作出客观评价，导致内控制度形同虚设。

（三）内控管理制度不健全

企业的内控管理制度需要从其实际出发，站在人、财、物等各个角度去综合考量，制定出适合企业发展的管理制度，使其在后续执行中能够真正发挥作用，为企业保驾护航。企业成立初期，如未制定科学、完善、系统的内部控制制度，会导致其工作秩序混乱，核算不实，导致会计信息失真，使企业发展蒙受巨大的损失。

B公司在成立初期虽然制定了内部控制制度，但相关规定并未从其实际出发，而仅仅是照搬集团公司的相关制度，有些制度并不适用于该企业。该公司预算管理流于形式，过分夸大公司的经营目标，只强调全面预算编制，对其后期的执行及控制力度的重视不够，未将责任落实到人，未做到奖惩分明。同时，其管理制度不健全，在财产保全、档案管理和存货管理等工作上存在诸多漏洞，经常会出现重要文件因保管不善而找不着或存货积压导致产品腐烂等现象。凡此种种，都给日后企业经营不善埋下隐患。

三、健全企业内部控制体系的策略

（一）打造良好的内控环境

一个科学有效的内部控制环境，可以使内控工作有序开展，进而使一个公司健康稳定地发展。反之，不好的内部控制环境会使内控工作贯彻不下去，企业经不起时间的考验，慢慢被市场淘汰。打造良好的内部控制环境，需要企业领导和员工共同参与。公司应在内部营造一种文化氛围，将内部控制思想潜移默化地传达到企业领导和员工的思想深处，影响企业所有人员实施内部控制的自觉性。

1.增强管理者的思想意识。管理者在整个公司中起主导作用，是引领整个公司勇往直前的指挥官。企业领导要认识到内控管理的重要性，树立风险管理理念，加强对内控管理理念的学习，坚决执行内部控制的各项规章制度。只有领导以身作则，才有利于企业全面开展内控管理工作。

2.提升员工的职业素养。企业员工的综合素质以及职业道德水平是影响内控工作质量的关键。企业应重视人才队伍建设，一方面，应从人才选拔入手，不仅要注重其职业技能，更要关注其职业道德水平;另一方面，要加强员工培训，通过自主学习和统一培训相结合的方式，提高员工对内控制度的认知度，树立统一的企业价值观、发展观，形成共同的奋斗目标，以主人翁的责任感为企业贡献自己的力量。只有全员思想意识得到改善，才能充分发挥企业内控制度的作用，推动企业实现稳定发展。

（二）优化机构设置，建立内审监督机制

1.优化组织架构和明确岗位职责。企业应从其经营战略出发，结合成本—效益原则，完善组织架构。如企业正处在发展初期，为方便管理，领导可以适当采用相对集权的管理模式，简化部门设置，提高运营效率。同时应明确各个岗位职责，形成有效的制衡机制，避免职责交叉、权力过大或真空等情况。明确岗位职责，对员工来说不仅是一种约束，更是一种责任，既避免了员工在工作中的相互推诿现象，也有助于提升员工的工作积极性和工作效率。

2.建立内审监督机制。企业由于资源有限，如果不能设立专门的内部审计部门，也应设立独立的内部审计岗位，专门负责企业各项业务的审计工作，并且要确保其独立性和权威性。对于审计出的错误，要及时制止，并根据专业知识提出相应的改进意见，必要时根据内控制度建议管理层对相关责任人实施惩罚。另外，企业还可以专门聘请注册会计师，针对企业内控体系的建立及执行情况，提供专业的指导、评价，确保内控体系合理、有效运行。

（三）建立完善的内部控制体系

1.建立适合企业发展的内部控制体系。企业应在不违反集团公司相关制度的前提下，借鉴同行业同类型企业的内控制度，对原有制度进行梳理，从组织架构、人力资源、财务管理、预算审批、企业文化等各个环节出发，研究并制定出符合企业自身发展规律的内部控制体系，将内控制度嵌入企业的各个业务流程。加强各业务部门间的沟通，明确各个部门及相关人员的职责和权限，形成有效的制衡机制。同时应加强企业文化建设，充分调动员工的积极性，增强员工的价值感，只有企业凝聚起来，形成统一的观念、目标，内部控制才能有效。

2.定期对内部控制有效性进行评价。内控制度是否真正发挥作用的关键在于其是否有效，如果企业的内部控制不能实现对经营活动的有效控制，那么它就失去了存在的意义。B企业成立不久，各项工作还处在磨合阶段，定期对其内控制度体系运行的有效性进行全面评价就显得尤为重要。每运行一段时间，公司的管理层就应该重新审视现有制度的健全性和有效性，有针对性地进行审查、测试、评价，并从中分析出制度在运行中不顺畅的地方，加以改进，不断完善内控制度，直至其完全适应企业生存和发展。

四、结语

市场经济飞速发展，企业要想跟上社会经济发展的步伐，就必须有高质量的管理。B公司内部控制体系的有效是企业管理有效的基础，有效的内控体系潜移默化地影响着企业的发展。在日后实际执行过程中，会涌现出一些新的不足，企业通过循序渐进地开展内控管理工作，不斷地分析和优化内控管理，可以提高竞争力，促进企业经济高效发展，不断提升企业综合实力，在激烈的市场竞争中处于不败之地。

（作者单位为北京市长阳农场有限公司）

参考文献

[1] 肖凤妮.浅谈中小企业内控存在的问题及对策[J].全国流通经济，2004（1）：76-77.

[2] 陈功林.浅谈中小民企内控制度建设[J].经管空间，2004（1）：149-150.