农资连锁经营企业财务内控重难点问题分析

王海海

摘 要：农资连锁经营企业在我国服务“三农”建设上的重要性不言而喻，在创新服务体系机制、大力推进连锁经营、方便群众、降本增效的改革过程中，农资连锁企业的内部管理成为被所有者、经营者等广泛聚焦的重点问题。而目前内部控制缺失、控制不力导致的种种问题直接影响了农资经营企业的健康有序发展，不仅让企业本身面临着更多的财务风险，也直接阻碍了服务“三农”整体工作的进展。本文从西部县级农资连锁经营企业现存的内部控制问题入手，结合企业管理中存在的重难点谈谈如何切实加强农资企业财务内控，并提出一些改革措施与参考意见。

关键词：农资企业;财务管理;内部控制

农资连锁经营企业是服务农业生产的重要力量，也是农资市场的重要构成部分。近年来，西部地区农资市场经过多年的整合规范与发展，许多农资企业已经具有相当强的实力与市场竞争力，甚至在某些地区农资企业成为拉动当地经济发展与助农增效的主力军。随着农资经营企业的地位不断凸显、其经济价值不断提升，企业内部管理是否规范有序就成为影响农资企业能否获得持续发展的重要因素。尤其是在财务内控工作上，许多农资经营企业的体系与制度不完善，在执行过程中存在诸多问题，这些问题必须引起我们的关注。

一、西部地区县级农资连锁经营企业财务内控的突出问题

我国西部地区的农资企业虽然从数量上看十分庞大，其产生的经济效益也十分可观，但从具体的企业来看，其存在的问题同样十分突出，尤其是在财务内控方面问题颇多，以至于不少农资企业难以获得更大的发展，具体问题如下。

（一）治理结构问题

大多数农资连锁经营企业与中小企业甚至小微企业一样，在基层网络网点治理结构上存在家族式经营或简单合伙人经营模式，这些企业虽然可能在业务范围上较广，但為降低运营成本，企业内部的部门划分及岗位设置相对简单甚至粗陋，经营网点一人多岗、权限交叉等问题相对普遍，尤其是在财务管理上缺乏岗位监督机制、门店网点出纳会计一人兼任等问题比较严重。这不仅是因为大多数农资经营企业基层网点规模较小、人员较少，同时也是因为企业领导层缺乏应有的科学的财务管理意识与内部监督意识，对连锁网点投入不足，从而导致企业内部人员职责不清、权限不明、职权混乱，进而衍生出诸如腐败滋生、乱开发票、私账公报等一系列问题，这不仅直接影响到农资连锁经营企业自身的财务内控及风险防控能力，从而影响到企业的正常经营，同时对农资市场的整体发展与规范化也具有十分突出的不利影响。

（二）应收账款管理问题

应收账款管理问题可以说是所有企业都会面临的一个突出问题，应收账款如果管理得当，能够帮助企业迅速拓展市场、吸引客户群体，同时提高企业的销售额与经营效益。但是，应收账款管理一旦出现问题，则很可能让企业面临严重的经济风险及财务损失。农资连锁企业由于规模普遍较小，受农业生产季节性影响，市场竞争压力较大，赊销已成为其争夺市场的重要手段，因此其应收账款数额较大、周期较长甚至管理风险比例都高于一般生产经营性企业。加之农资企业购销过程中产生的资金收付项目较为集中，稍有不慎就会出现财务风险问题，如经营活动中存在的赊销账款不能及时回笼，现金收支没有做到及时报销、审批审核不严、流程不规范等，都会导致企业资金安全面临问题。此外，由于缺乏严格的审批制度及管理意识不足，农资企业也存在资金使用随意性大、使用过程监督不足等问题。另外，农资企业应收账款管理水平较低还与其基层网点竞争压力大、过分强调个人业绩紧密相关，管理人员在过分看重销售业绩的同时，很难做到严格按照管理规定进行操作，从而容易导致对客户信誉度调查不足、回收账款督促不力以及手续不完备等，这些都直接影响了企业应收账款管理工作的质量，进而影响了企业的资金回收周转以及企业当前和未来的经营发展。

（三）内部审计规范性问题

农资连锁经营企业是地方经济及服务“三农”工作的重要力量，但内部审计作为企业强化自身管理、增强综合竞争实力的重要一环，在企业管理工作中的重要性凸显不足，甚至某些企业仍未能建立与完善自身内部审计制度与规范，在操作过程中也缺乏考核评判标准，从而不仅影响了企业业务开展质量及管理活动效果，同时因内部审计执行不力，部分经营者规避企业内部管理创新要求，私自采购不符合标准的假冒伪劣农资商品至基层经营网点，谋取私利，坑农害农，也在社会上造成了不小的消极影响，导致企业声誉受损，在市场竞争中处于不利地位。

二、形成农资连锁经营企业财务内控重难点的主要原因

首先，由于受到历史原因及发展历程的影响，农资连锁企业中有相当一部分经营者不重视企业内部控制，甚至还有个别企业经营者较为排斥所有权与经营权相分离的现代企业经营管理模式，“内部人”控制现象始终难以消除，从而影响到企业财务内控的规范化与科学化建设。同时，在激烈的市场竞争压力下，赊销始终占据企业销售业绩的较大比重，且企业在资金管理尤其是应收账款管理上难以实现规范与科学，进而导致企业财务内控质量长期处于低下水平。此外，企业在关注市场及销售额的同时，未能积极着手建设科学的审计监督及绩效考核评价体系，导致企业财务管理缺乏监督约束与有效奖惩，财务内控难以充分发挥自身作用。

三、加强农资连锁经营企业财务内控建设的对策

农资企业财务内控现存问题相对普遍且对企业的正常经营及当前和未来发展影响重大，因此，加强农资企业财务内控应针对当前存在的典型问题有的放矢地研究改善措施。

（一）转变管理思路、优化治理结构

大多数农资企业规模较小、人员较少且业务类型较为单一，在此情况下，公司内部治理结构也相对简单，甚至存在比较突出的“内部人”控制现象。对此，现代企业应以规范、科学且标准化的管理体系为发展依托，农资企业应首先有效调整当前的治理结构，以转变管理思路、优化治理结构为抓手，全面提高企业财务内控管理综合质量。在转变管理思路方面，农资企业应以更加开放的态度和现代企业管理意识充实领导层的头脑，认识到只有以科学化、规范化管理而非家族式管理才能推动企业现代化改制并充分适应市场需求。同时，在管理思路改革过程中，农资企业应明确财务内控不仅关系到企业财务管理质量，更是企业实现财务管理现代化职能转型升级的关键一步，也是企业持续挺进市场并扩大市场占有率及提升整体效益的关键一步。此外，农资企业可通过制度的形式积极引入职业经理人制度，明晰企业董事会、监事会各自的权责与管理关系，在充分保证企业股东大会及监事会监管权利有效履行的同时，积极施行企业所有权与经营权有效分开。在岗位设置上，农资企业应尽量避免因为公司整体规模较小而在岗位及人员安排上出现随意性与不规范性问题，尤其是财务管理部门应严格实行职务不相容及岗位与岗位之间的制衡监督，坚决杜绝因岗位及人员设置安排问题而导致职务犯罪或其他违法违规现象发生，切实推动企业的现代化体制改革，为建立与完善企业财务内控及制度有效执行打好坚实的基础。

（二）优化资金管理、突出应收账款

应收账款管理是农资企业财务管理与资金管理的核心工作内容，长期以来，虽然企业领导层致力于提升其管理质量，但从实际工作来看，应收账款管理工作仍然收效甚微，甚至长期让企业承担着较大的财务风险。切实加强应收账款管理应从优化企业整体资金管理流程与规范操作细则着手。首先，农资企业应树立资金统一管理意识并规范相关管理流程，通过设立资金管理中心等方式对企业资金进行统筹安排及使用规划，对各类资金及各部门资金进行统一核算、统一结算并推行收支双向管理模式，提升财务部门对资金使用的管理与监督力度。其次，在应收账款管理工作中，农资企业应通过建设客户信息库对现有客户及潜在客户的财务状况与企业信誉进行摸查分类，对不同安全等级的情况采取不同的管理方案，如对财务状况、信誉良好的优质客户采取较为宽松的管理方案，而对财务状况不佳或资金链存在风险的客户采取紧缩管理方案或终止合作关系，以提升企业应收账款管理的总体质量。另外，农资企业在销售业务开展过程中应在重视銷售业务的同时增强销售人员应收账款管理意识，杜绝一味追求绩效而忽视应收账款管理风险的盲目行为，并对应收账款制度执行不力的部门及人员及时追究相关责任。此外，农资企业可根据自身情况酌情开设“内部银行”，各部门分别开设“账户”以管理本部门资金，资金充足的情况下可存入“银行”获取利息，应收账款回收不力导致需要“借款”则需要支付相应利息，通过“内部银行”管理机制可以进一步增强各部门应收账款管理的自觉性与自律性，从而提升整个企业的应收账款管理质量。

（三）强化审计监督、优化绩效考核评价体系

内部审计是提升农资企业财务内控水平的有效辅助手段，因此农资企业可通过加快企业审计信息化建设速度，确保内部审计与企业业务开展同步，强化内部审计在业务开展过程中的及时跟踪与监督审核，加大过程中的财务内控力度，同时完善事前分析、事中监督、事后总结与整改的内部审计综合体系，加强财务内控在业务开展过程中服务与监督职能的履行。此外，在绩效考核评价体系建设工作中，农资企业应确立以财务内控为核心的新的绩效考核评价机制，并在重视内控与绩效的同时引入平衡计分卡机制，使企业财务内控达到均衡状态，从而达到提升企业财务内控质量及促进企业业务健康发展的双重目的。

（四）加强人员队伍建设

人员队伍建设也应作为农资企业强化财务内控的重要工作内容之一，强化人员队伍建设应在重视财务人员队伍综合素质提升与业务水平提升的同时，加强对其他岗位工作人员财务内控相关精神的宣传教育工作，以实现财务内控与业务岗位紧密结合，避免管理制度与实际业务脱节。

四、结语

作为农资企业管理的重头戏，财务内控的科学化与规范化一直影响着企业的持续健康发展，同时也关系到农资企业现代化企业管理改革工作的推进。对此，农资企业应从自身现存问题入手，结合自身特点及财务管理工作基本规律，有的放矢地寻找改革措施与提升方法，从强化意识、优化治理结构、提升管理团队及执行团队整体素质并细化和规范具体管理工作内容等方面，同时抓好监督审计与绩效考核，以现代化企业的标准化、精益化管理要求自身，走出一条财务内控规范化、企业管理系统化的现代农资企业财务内控发展之路。

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