贸易企业主要风险与内部控制手段分析

翟翔雅

在贸易企业的生产经营活动中，所需面临的风险是多方面的，同时其内部控制也很容易受到多种因素影响。本文首先从市场营销、资金投入及企业管理方面，简要分析了贸易企业当前所面临的主要风险，然后结合实际情况，探讨了贸易企业的内部控制手段，以供相关人员参考。

眼下我国市场经济正处在体制改革创新与产业结构升级的关键阶段中，而贸易企业所面对的市场竞争也变得日趋白热化。企业必须要将各方面的资源科学整合到一起，实现优化配置，采用科学的内部控制手段，赢得更好的提升与发展，否则就容易被市场所淘汰。在这样的条件下，如何防范企业风险并采取合理的内部控制策略，便成为了贸易企业管理人员所需要着重思考的问题。

一、贸易企业主要风险分析

贸易企业在市场上所面临的风险，主要包括市场营销风险、资金投入风险以及经营管理风险。

首先，市场供求关系的转变会对企业营销及收益产生极大影响，这一因素存在明显的不确定性特征。当市场需求量增加时，则产品销售量与实际收益大多会随之提升;反之，若市场需求量减小，则贸易企业产品销量及所获的收益便随之下降。特别是上下游客户資信风险，比如拖欠货款、有意赖账等，均会给企业带来很大影响。

其次，国内资本市场呈现出逐渐完善和开放的状态，企业投资与融资的形式也表现出多元化特征。贸易企业不仅可以投入固定资产，也可采用专利技术、知识产权一类的无形资产来展开投资。而市场投资情况是随时都在转变的，企业一旦投入资金，能否实现正常的经营管理并获取理想的收益，也是一项具备不确定因素的问题。还有金融机构内控不到位，对汇票未作出系统性检查，引发银承风险;商业承兑汇票缺少相应监管，违约而导致商承风险。一旦遭遇资金投入风险的影响，则企业的经营发展和收益都会面临巨大挑战。

最后，贸易企业管理的内容较为复杂，涉及层面很广，包含了工作考核、人员调整、产品质检等多项任务。而如今的市场环境可谓是瞬息万变，企业内部控制若没有得到良好的调整，存在领导一言堂现象，或是审批流程不够严密，没有层层审核批准，就会引发各式各样的内部矛盾，降低企业的风险抵御能力，乃至于造成严重损失。

二、贸易企业内部控制的必要性

贸易在我国发展时间并不太长，再者这些年来，我国经济环境出现了很大的改变，导致贸易企业在实际发展中企业自身的缺陷与不足越来越显著。

（一）提高资金安全

贸易企业在发展阶段需要有很多的资金作为支撑。企业发展中因为其本身财务管理层面的缺陷，导致企业在实际发展过程中易于产生资金流失的问题。贸易企业资金流失不但会影响企业资金周转，还会在某种程度上阻碍企业可持续发展。借助内部控制方法对贸易企业财务加以有效控制，能够确保贸易企业在发展环节中资金变得更安全，资金流失状况能够获得有效缓解。可以确保贸易企业把越来越多的资金使用在贸易企业发展中，从而推动贸易企业发展和进步。

（二）加速内部建设

贸易企业在国内发展时间短，发展中存在着显著的缺陷，对贸易企业开展内部控制以后，能够有效确保贸易企业管理数据越来越精准。贸易企业领导层也能够经过企业财务数据对企业实际发展阶段中存在的缺陷加以全方面的分析，同时制定出改进的方案与举措。贸易企业强化内部控制能够在一定程度上推动贸易企业自我完善，促使贸易企业越来越符合社会需求，走可持续发展道路。

（三）提高综合质量

加深贸易企业内部控制，不单单是对企业管理模式加以改进，同时还可以使贸易企业发现自身发展阶段中存在的缺陷，促使企业从各个方面与多角度共同进步。进而提高贸易企业发展阶段的综合质量，使贸易企业更加具备市场竞争能力，可以健康稳定地发展。

三、贸易企业的内部控制手段

在当前情况下，我国贸易企业等内部控制建设已经初见成效。构建起了较大的规模。但具体来看，其中仍然存在有一些不足之处，需要进一步优化和完善，以下就对此提出相关建议。

（一）提高预算管理的科学性

在贸易企业的内部控制工作中，预算管理是极为关键的一个环节。采用科学有效的预算分析方法，不但有助于贸易企业及时找出内部控制以及信息记录存在的问题，还能让企业认识到有哪些方面可以采取改善措施，进而对内部控制的有关工作起到监督管理的效果。与此同时，预算管理还可以对企业发展目标及资源配置进行有效的量化处理，使贸易企业内部控制活动能够更加顺利地开展下去，在此基础上实现企业经营目标。就现阶段情况来看，全面预算管理已成为了贸易企业内部控制活动的核心策略之一。

（二）对股权结构进行优化处理

当前有的贸易企业中，仍然存在着股权结构单一或是一股独大的问题，以投资主体为代表的内部人员往往没有受到严格的监督和制约。在这样的条件下，贸易企业内部控制手段就难以对其起到真正的作用，导致企业的内部控制沦为了内部人控制。因此，要加强贸易企业的内部控制手段，就必须要从治理结构的角度着手，导入多元化投资主体，进而建立起更加合理完善的股权结构，确保其有益于市场竞争的个人持股、国家持股与法人持股比例调节。

（三）强化内部审计监测工作

内部审计工作人员在企业的评估控制系统当中能够发挥至关重要的效用，同时也能够切实提高该系统的科学性和有效性。而由于内部审计在实体中具有较强的权威性和组织性，因此其监测职能也需要引起相关人员的重视。要促使内部审计的功能得到全面体现，则必须要先认识到其独立性特点。然而在眼下我国不少贸易企业中，内部审计大多是隶属于财务部或是总经理的，这样的机构设置存在着严重的不合理问题，并对内部审计的功能产生了限制和阻碍，导致其监测作用无法充分发挥。对此，贸易企业可学习西方一些发达国家的先进管理方式，在董事会下设置审计委员会，专项开展内部审计活动，并向董事会直接汇报，加强内部审计的独立性。

（四）建设专业性强的董事会

董事会能够将企业所有者与经营者紧密联系起来，可以说是贸易企业中的关键纽带，同时也是内部控制的最高层级。因此贸易企业必须要打造出具有较强专业性和独立性的董事会，这对于内部控制来说可以起到极为显著的效果。董事会的成员应当要具备和他们的职务相匹配的知识水平，同时还要有丰富的经验和优秀的才干，另外还应当合理地开展多项管理工作，把董事会的监督、控制、引导等责任落实到位。要不断提升董事会的总体素质，引入适当比例的独立董事，不可让“一言堂”的情况发生。在董事会之下，也可设置审计委员会、法律委员会以及提名委员会等，完善专业性的决策机构，令董事会的功能和效率得到进一步提升。

（五）渗透企业文化，提高员工素养

企业文化对贸易企业来说也是必不可少的，其虽然是一项无形的因素，但却能够对内部控制起到很大的影响。在构成控制环境的基础要素中，人员的道德与价值观是最为主要的，能够牵涉到内部控制的其余构成要素，包括设计、执行、监督等。贸易企业必须要打造出以诚信为本的企业文化，并将其深入渗透到员工内心，促使员工的道德修养、素质水平都得到良好的提升，避免因滥用职权等问题而产生的内部控制障碍。

（六）构建完善的内部控制体系

构建内部管理体系，需要根据贸易企业实际情况出发，构建完善的内部控制制度，使执行内部控制的过程中有章可循，特别是针对企业资金管理与成本控制等薄弱部分，拟定具体的控制机制。贸易企业资金管理在内控系统之中，有着关键的位置，乃企业顺利运行的基础，在贸易环节中，资金周转牵涉到企业健康，所以构建完善的资金内控制度，对保证资金于企业项目操作过程中，可以顺利周转且科学运用，加强贸易企业资金管理，需要从如下方面着手：1.事前进行有效防范。企业对资金管理岗位，需要构建完善的岗位责任机制。就是拟定组织机构方案与对策时，思考不相容职务分离，促使岗位相互间构成制约与监督。构建完整的资金审批方法，限制权利，并且构建健全的资金运用程序，避免滥用职权或者出现不科学的贸易投资。2.事中进行严格控制。在贸易过程中，需要保证商品的完整性，还需要保证交货时间，确保货品完整按时交货，避免发生纠纷。而且需要加强贸易过程监督，资金实时入賬，防止资金体外循环等不良行为产生。3.合理控制成本。成本控制，可以节省费用支出，这样能够增大贸易企业的利润空间。所以，要严格把控企业经营成本，把成本控制落实在每个人身上，健全惩罚举措，经过监督与奖罚规范贸易企业职工行为。以此为基础，让企业在经营过程中对所有职工实现合理控制，减少贸易企业的人力成本。

（七）构建风险评估系统

贸易企业要关注风险识别与分析，进一步掌握可能存在的风险，基于此，以定性定量相融的方式合理分析风险，同时按照这一结果拟定科学有效的解决方案，风险假设能够避免需要使用规避举措。倘若不能够避免，需要使用别的分散以及减小风险的对策。例如，一些中小型贸易企业鉴于完善风险管理机制的目的，邀请部分专家参与，承担风险管理工作，与此同时对企业定期开展风险评估分析，有利于在第一时间拟定与实行风险应对方案，达到良好的风险管理。这一方式不单单对企业经营与人力资源、创新与财务管理等具备一定的风险防范性，在一定程度上也增强了对外部风险的管理，提高了贸易企业管理安全性。除此以外，根据防范角度而言，中小型贸易企业需要选取定性与定量相融的方法，依据影响程度与范围，对那些可能产生的风险展开全方面分析与排序，且着重对影响程度高的风险使用高等级防范与控制，依据程序规范进行应对管理，以此增强风险防护，保证贸易企业财产安全。

四、结语

综上可知，当前贸易企业需要面临各式各样的风险，而开展贸易企业内部控制活动，就需要注重对风险的防范，提高预算管理的科学性，对股权结构进行优化处理，强化内部审计监测工作并建设专业性强的董事会，深入渗透企业文化来提高员工素养，让贸易企业能在市场中站稳脚跟。

（作者单位：山煤国际能源集团股份有限公司贸易分公司）