“大智移云”审计工作创新研究

摘 要：随着大智移云产业的迅速发展，大数据和云计算等信息技术的应用，对传统审计产生了重大影响，并进一步推动审计机制和制度的创新。现就主要针对大智移云背景下审计工作创新展开全面深入研究，首先阐述大智移云技术对审计工作的影响，其次对剖析大智移云技术在审计工作中的应用，再次对大智移云背景下审计工作存在的问题进行分析，最后提出大智移云背景下审计工作的创新策略。

关键词：大智移云;审计工作;创新

科技的迅速发展和信息技术产业的一体化，大智移云技术已渗透到社会的各个部门，这对人民生活产生了潜在影响，并对经济和社会发展产生了重大影响。大智移云发展的新趋势使得外部审计环境发生重大变化，并使审计进入新的发展阶段，对有关工作人员产生了重大影响。

一、大智移云技术对审计工作的影响

（一）对审计对象和方法的影响

传统上，审计员通过抽样收集证据，作为一般程序的一部分。审计员仅限于少数样本数据，无法获得完整的样本。大智移云技术的应用对审计人员的专业能力和专业判断能力有着较高的要求。大智移云技术能够通过分类过滤功能有效地收集、提取和存储数据，获得完整的数据模型，还能扩大审计范围和深度，确保审计覆盖面全，进一步推动新的审计控制系统的建立。大智移云技术也改变了传统的现场审计方法，有助于建立一个以广泛收集、集中分析和搜集证据为基础的审计制度，从而使审计不再局限于时间和空间，有效地降低审计费用，提高审计效率。

（二）对审计思维和审计人员的影响

传统的审计往往更加注重结果，在审查某个企业单位时，发现某个问题及规范某个行为，这样并不利于预防问题的产生。在大智移云背景下，各种各样的海量数据都可用于审计，从而确保审计工作的整体、全面和多层面管理。审计工作人员需要一个综合的知识结构，对大量数据性质、状态及发展趋势的判断思维能力，综合所有参与方的资料，对其进行合理预测，最后进行准确的审计工作，做出合理的审计认定结果。

（三）对审计风险和结果的影响

大智移云技术侧重于“数据”，并强调数据自动化，以便审计员能够利用相关关系准确地监测和预测企业的活动，控制企业的潜在风险，确定重大误差风险并提高检测风险的效率。然而，有些审计人员认为大智移云技术为审计提供了新的机会，并产生了一系列新的审计风险，缺乏一个确保数据和用户资源安全的网络框架，很多处理信息技术，数据和资源的储存和保存主要取决于技术服务提供者的保障，从而造成更大的不安全和不确定性[1]。

二、大智移云技术在审计工作的应用

（一）大数据在审计工作中的应用

大型数据审计对于建模、风险识别和风险管理至关重要。视觉化接下来越来越多的学术界研究了大规模信息技术在审计实践中的实际应用。经验性研究表明，大规模数据技术可用于企业业绩审计。在养恤金保险方面，已将各种因素纳入审计风险识别模型，该模型将研究大规模信息技术在与主要审计员和客户一起确定审计风险方面的主要应用。

（二）云计算在审计工作过中的应用

由于出现了云计算，审计工作的发展得到了很大的推动。已注意到其在审计领域的应用增加，根据被审计单位和被审计单位使用云计算情况的不同，探索了利用云计算进行网上审计的新方法。审计根据成本透视计算优点以云计算为基础的三大服务模式，建议在中央省各市和地区的四级协同审计之间建立联系。在云计算背景下，构建养恤基金云审计系统、学校和银行内部审计以及政府财务审计中采用云计算技术[2]。

（三）智能化和互联网在审计工作中的应用

智能互联网和移动互联网技术本身就是一个更广泛的概念，对现有文献的搜索没有能够确定关于智能互联网和移动互联网技术在审计中的应用和影响的具体专题研究。陈涛发表的《浅谈人工智能审计的内涵及优势》，其中提到将人工智能应用到审计工作中，就可以实现智能提取关键客户和关键深刻要素，以审计准则和各要素之间的紧密关系，发现其可能存在的一些严重的错误和弊端。

三、大智移云背景下审计工作存在问题分析

（一）信息化建设滞后

数据时代的到来使得商业、思想和数据处理模式也纷纷开始发生变化。科学和技术的进步以及大量的信息为财务报告开辟了新的前景，财务报告用户越来越需要改变审计模式，重新设计审计程序，扩大和深化财务报告服务。他们希望通过更具活力的工具和专门知识，提高审计工作的效率。审计员对客户交易数据进行更多的测试，甚至进行详细的审计;能够准确地识别不寻常的交易，迅速侧重于关键领域，并能识别高风险交易。然而，许多公共会计师事务所由于建造過程缓慢和注册会计师知识结构过时而无法应付计算机化的冲击和困难。然而很多会计师事务所使用计算机和网络技术，由于在计算机化环境中缺乏审计方法指南，仅限于更新审计工具和审计手段，无法改变整个审计过程，而且很难在复杂和重复的数据分析深渊中找到解决办法。

（二）审计模式无法满足需求

全球金融危机使人们开始怀疑审计员的审计价值和社会作用，有些人甚至认为审计员应对金融危机负责。英国财政部特别委员会在分析金融危机之后，指出没有证据表明审计没有完成自身的职责，同时审计程序没有充分提醒银行部门注意发酵的风险，这对现代模型的有效性提出了质疑[3]。审计投资者、监管机构和管理机构所有利益方都认为，目前的审计服务不符合其需要，并要求修改审计模式。投资者认为，目前的审计模式没有为投资决策提供足够的信息，而且信息的透明度很低。投资者不仅要向公司报告过去发生的事情，但是他们更希望审计员能够利用公司信息和部门数据分析公司的潜在风险，并提出可预测和面向政策的建议监管人员认为，目前正在进行的审计所提供的信息不符合管理要求。监管人员认为，目前的审计所提供的信息不符合重新设计的要求。规章制度审计没有充分揭示企业管理问题，非标准审计报告只指出企业不满意《国际公共部门会计准则》在某些方面没有规定，但没有就如何解决问题提出任何建议。在某些情况下，审计工作失败，财务数据的真实性不确定。被审计的实体，特别是大型金融公司认为，由一名特许会计师进行的审计仅限于审计本身，没有考虑到对管理和提高公司管理能力的重视，也没有使经营者能够提供咨询意见，以及审计服务不能给企业带来更大的附加值。

（三）内部治理机制不完善

许多国家会计师事务所的发展在数据和全球化的大背景下遇到了障碍，一方面，国内企业的活动范围有限、内容独特、服务价格低廉、企业质量低劣，国内企业市场缺乏明确的地位，导致近年来不同类型公司之间的不公平竞争加剧。竞争导致审计市场持续恶化之外，由于缺乏合格的工作人员，很难留住人才，许多办事处的结构老化。对危机根源的分析，是因为一些会计事务所内部治理机制不健全，缺乏廉正、合作、平等和协商的治理概念，缺乏廉正的公司文化，合作、平等和协商观念缺乏，不同内部行为者之间的矛盾，以及严重的管理问题。主要是通过工资待遇和其他措施，而很少通过健全的内部机制和先进的企业文化来加强凝聚力，没有足够的资金能力去应对信息化带来的冲击和困难。

四、大智移云背景下审计工作创新策略

（一）加强信息化建设

根据对在信息技术迅速发展的背景下建立审计系统的思考，建议对因特网上的审计设备进行全面升级。提高审计网络的可靠性和稳定性，并根据对“云计算”相关治理和审计问题的研究，进一步丰富陈旧的审计网络结构，据指出，云雾客户业务与审计员业务之间的密切联系创造了一个相互依存和可操作的生态系统，可作为一个信息管理框架，以创造“信息生态系统”，促进审计的智慧和计算机化[4]。

（二）构建审计四大中心

第一，数字化审计驱动中心。综合项目管理软件和审计管理软件的应用能积极利用先进技术，如数据处理、网络通信和信息可视化，进一步加强数字审计指挥中心的职能，便利决策、指挥和了解进展情况。第二，审计数据中心。逐步建立一个关于审计业务的多层面数据库，建立数据收集、分类和积累机制，扩大数据存储和处理能力。第三，审计信息资源共享中心。要联合各部门，力求实现大数据采集、分析和共享。第四，模拟审计中心。其主要利用数据中心的存储和计算能力，并利用诸如计算机模拟、多维分析和数据检索等技术，建立了一个关于审计知识的数据库。在一个试点审计项目中的审计经验和模拟的实际应用。

（三）完善事务所内部治理机制

作为一个经济实体，会计师事务所有一个良好的内部治理制度，使其能够保证审计的质量，同时增强管理人员、公众和客户对审计质量的信心。我们认为，专家会计师必须围绕三大支柱：第一，明确的市场方向，会计事务所的持续发展和服务的提供公众市场定位是企业长期发展的战略规划，是一种主观产品动态重要的是提高审计质量，从而，监管人员、公众和客户对行业的信赖.经过与英国会计师事务所福华会计师事务所和BDO的讨论，我们可以了解到其从事银行审计的比例也并不是非常高，他们的经验主要是利用自身的优势，主要目标都是中小客户，希望与之共同成长，积极主动寻找挖掘非审计业务，从而实现增值服务;第二，完善适应环境变化的技能培训体系经济的作为一个劳动力和知识密集型企业，员工对企业发展有着决定性的影响。然而，目前国内企业没有足够的合格人员来提供高质量的服务，满足客户的高要求，如增值服务。此外，公众、监管人员和客户越来越多地要求上市公司提供非财务信息。证券交易所上市公司已开始要求注册会计师核证社会责任报告，这意味着注册会计师只拥有传统的审计、财务和税务知识，因此他们的能力较弱。第三，详细的审计报告是为了满足审计委员会的要求而编写的。公众对审计报告的格式和内容作了修改，包括说明已采用的审计程序和审计员就主要审计问题做出的专业判断，以确保审计报告的格式和内容符合《联合国财务条例和细则》。提高披露信息的透明度，使用户更好地了解公司的财务报表和被认可审计员的业绩，并承认被认可的审计员的专业价值。注册会计师必须尊重专业道德，培养廉政文化，培養能力，革新审计技术，提供增值服务，信赖他们恢复公众信心和成为代理人的能力。

结束语：

总而言之，大智移云技术的发展是审计工作创新重要的驱动力。通过对大智移云在审计工作的应用现状分析，发现依然还是存在较多问题亟待解决，比如信息化建设滞后、审计模式无法满足需求及内部治理机制不完善等等。为了解决这些问题，更好促进大智移云技术在审计工作中的应用，可以采取加强信息化建设、构建审计四大中心及完善事务所内部治理机制等措施。

参考文献：

[1]吴娅婷.大智移云背景下政府审计质量评价指标体系研究[J].生产力研究，2019（02）：147-151+157.

[2]汪亚男.大智移云技术在审计工作中的研究[J].当代会计，2019（07）：97-98.

[3]楼霄.大智移云时代下审计证据与取证工作探究[J].生产力研究，2019（05）：151-155.

[4]审计：怎样直面“大智移云”？[N].中国会计报，2015-04-10（003）.

作者简介：李寒冰（1990-），女，汉族，江西省九江市人，江西财经职业学院，硕士研究生，讲师.研究方向：会计审计。