论PPP模式下施工企业财务管理强化途径

崔金龙

摘要：我国基础建设快速发展完善不仅是政府执政能力加强的表现，也是我国社会资本科学合理利用的表现。尤其是PPP模式对我国基础设施建设带来的推动作用。对于建筑施工企业来说，PPP模式作为公私合营的一种途径，在应用过程中虽然给业务工程带来了便利，但同时，也还存在一定的问题，尤其是在财务管理方面。建筑施工企业在对PPP项目施工时，无法准确的考虑到多方面的变量因素的影响，因此，在进行财务管理时，极大的阻碍了企业财务管理效率及财务管理质量，因此，建筑施工企业在面对PPP项目时，应进一步加强对PPP模式的财务管理。文章就目前建筑施工企业面对PPP项目时，财务管理存在的问题进行分析探讨，并简单阐述如何提高财务管理质量的建议措施。

关键词：PPP模式;建筑施工企业;问题

目前，随着我国公共基础设施建设的范围越大，所需要的资本也越大，政府及相关国有企业面对如此庞大的建设项目及资金支出，显得力不从心，因此，引用社会资本的参与及支持成为了必然趋势。PPP模式项目便是社会资本充分融入的一种重要途径，它把政府与私人或社会组织的关系联系起来，在相关条约合同的约束下，发挥社会资本的最大效益。即减轻了政府财政压力，也发挥了社会资本带动经济建设的作用，无论是对政府，还是对社会组织，都是有利的方式。但同时，就社会组织来说，PPP模式项目还是存在一定的问题，如财务管理。本文就针对建筑施工企业PPP模式下的施工项目财务管理问题进行分析探讨。

一、PPP模式下建设项目财务管理存在的问题

（一）项目融资的资金使用效率不高

随着我国PPP模式项目的不断深入发展及运用，相关的规章制度不断完善，市场准入也随之逐渐放宽，这导致更多的社会组织或私人资本进入了PPP项目，与相关主体方进行合作。但这也为建筑施工企业的财务管理工作增加了不少难度，首先，在融资方面，众所周知，PPP项目建设需要大量资金做支撑，但目前大部分建筑施工企业都存在这样一个问题，即在PPP模式下筹集资金存在一定的风险性。许多建筑施工企业在进行融资时，并没有充分考虑到融资机构的信用，没有对融资机构的实际信用进行有效评估，一旦融资机构失信，那么对建筑施工企业的资金链是巨大的冲击，不仅不利于PPP项目的开展，甚至可能影响企业的日常经营。其次，建筑施工企业在PPP模式下的融资方式也还存在一定的缺陷，部分中小企业往往会利用债券进行融资，这种融资方式极其容易使企业债台高筑，影响发展。最后，一些建筑施工企业的资本机构不完善，资产质变的设置没有相关科学性的指导，企业的盈利能力和偿债能力没有经过科学计算，全凭以往经验。

（二）建筑施工企业成本管控方式及预算管理体系存在的不足

首先，建筑施工企业对PPP项目预算管理没有详细的方案，管理不全面。企业为尽快拿下PPP项目，往往在预算编制时，会忽视对项目附加部分的活动成本，如项目建设时，对土地征收应用及房屋拆迁产生的成本费用可能没有纳入预算编制中去，又或是因为不可控制因素所导致的项目建设期限延长所产生的附加成本。其次，在PPP项目建设初期，建筑施工企业采购物资时，存在着预算执行不严格的问题，在PPP项目建设初期，企业会根据情况对施工物资及相关材料进行大量的购置，但由于没有一个准确的购置要求，当实际购置数量超过预算标准后，往往会对整个项目的全生命周期产生不利影响，甚至可能会对项目的推进有一定的阻碍。最后，是关于建筑施工企业财务预算编制体系不完善，从前期的预算编制，到中期预算执行，到最后预算考评等没有一套科学合理的制度体系，尤其是针对PPP项目的财务预算管理体系，很多施工企業依旧采用原有承包项目的管理办法去管理PPP项目的建设，这种财务管理体系会是项目预算管理缺乏一定严谨性，从而不能在PPP项目中充分发挥财务预算管理的作用。不仅在项目建设时，极大加重了企业施工成本，降低了企业经营利润，甚至可能会使企业在该项目中亏损，因此，加强施工企业成本管控，完善企业PPP项目下的预算管理体系是急需的一件大事。

（三）施工企业对内部控制及风险管理不够重视

首先，在预算管理的内部控制方面，施工企业还存在着一定问题。就PPP项目来说，最主要的投入是基础设施建设方面的资源投入，在项目建设初期或招标建设前，一些地方政府为了吸引社会资本的投入，往往会对一些项目收益及回购有着不同程度的收益承诺甚至兜底许诺的情况。而很多施工企业在这种情况下，运作项目时会保持一种比较乐观的状态，对企业PPP项目风险没有传统项目重视，一旦政府出现相关违约行为，会给企业带来巨大的损失。有些施工企业在进行预算编制及执行时，没有看到这一点，在投入方面的预算控制不够完善，也没有建立健全相应的内部控制流程和机制，当问题出现时，不能及时有效的解决，从而给企业带来巨大亏损。其次，施工企业在PPP项目合同管理方面也存在较大问题。PPP项目作为施工企业寻求项目的重要方法之一，在带来丰厚的业主收益时，也使施工企业忽视了合同管理方面存在的财务风险。尤其是在企业融资难、项目拓展不利的背景下，施工企业为了提高企业项目数量，升级企业资质，在签订PPP项目合同时，会处于一种相对弱势的地位，在进行合同管理时，风险意识不足，风险评估不专业等。早在2016年11月，国务院办公厅就颁布了相关文件（国办函[2016]88号），文件中明确规定，地方政府性债务的分类处置原则。即要求地方政府性债务，由地方政府依法承担全部责任，中央原则上不救援。该文件的下发对于施工企业来说，在进行大型PPP项目承建时，应注重风险评估，减少企业债务风险。尤其是一些对政府依存度较大的PPP项目，企业应在调查清楚，评估准确后，再决定是否投标。

二、关于强化建筑施工企业PPP模式下的财务管理途径

尽管PPP模式项目与其他项目相比，风险较低，但也依旧存在一些财务风险。因此，施工企业要针对这些风险对财务管理进行强化。就笔者看来，主要可以通过以下三点。

（一）拓宽企业融资渠道，加强融资信息评估

在PPP模式项目下，施工企业在进行融资时，要改变原有的融资方式，拓宽融资渠道，同时要改善机构融资的信用评估，优化企业的资本结构，提高财务资金的使用率，充分发挥财务管理的积极作用。具体而言，首先需要对PPP项目进行科学融资，即在规避融资风险时，极力保障企业资金对PPP项目的支持，企业在选择融资机构时，要多考虑不同方案，既要考虑到融资机构的信用等级、资金实力，也要考虑到融资机构的利率利息，在充分保障企业融资安全的前提下，尽可能的降低企业融资成本，多考虑一些风险低、信用等级高、资金力量雄厚的金融机构。其次，施工企业应改变过去PPP模式下原有的融资方式，要重视各种融资方式的选择，虽然PPP模式项目对比其他项目，更加强调公益性，但对施工企业来说，都需要对项目资金有准确的把握，所以在融资时依然要科学合理进行。据笔者看来，采用第三方作为融资担保方可以更加安全的保障资金的稳定性，在充足资金的保障下，有效推进PPP项目施工进度。最后，施工企业要进一步完善资产指标，优化资本结构。根据企业及PPP项目的实际情况，建立健全一套资产预警指标体系。要利用自身项目情况和资产情况，时刻把握企业资金动态，如资产负债率预警值等，要在风险来临前，施工企业能够及时发现并制定相关策略应对。加强对相关资产信息的评估管理，始终对PPP项目进行准确保障。

（二）施工企业要全面把控PPP项目成本及预算

对于建筑施工企业来说，施工PPP项目时，成本管控最重要的不是在单方面进行入手，而是一个综合性的系统工程。在笔者看来，施工企业PPP项目成本管理要从三个方面着手。首先，建立健全PPP项目的全面预算管理，加强全面预算把控，施工企业在项目之初就需要根据项目实际情况进行项目预算，单纯为了中标而降低预算成本，不仅不利于项目施工，也不利于企业发展。根据实际情况尽可能压缩预算成本，要考虑到附加项目的各种活动成本及预算，如房屋拆迁费、项目延期费等，要尽可能的细化预算支出，确保实际施工成本在预算管理中。其次，项目施工初期对原材料采购的成本费用预算，建筑施工企业要利用BIM技术建立项目可视化进程，规划好项目每个阶段的生命周期，计划每个生命周期所需要的物资原料，减少物资原料的浪费，节约成本，同时，企业集采中心要时刻了解市场动向，根据物资的实际市场价格出发，防止采购超出预算，尽可能减少因物料价格上涨给企业施工带来额外的成本。即使发生了预算超支现象，企业也应该在前期预算编制中有所考虑，并给出不同的解决办法。最后，施工企业要在PPP项目施工中，确保财务预算的准确性。这个准确性确保需要企业内部各个部门之间进行有效的沟通协调，预算编制不仅仅是企业财务部门的工作，也需要各个部门提供相关准确的数据，企业可以建立有关绩效奖励机制，对提供预算编制有利信息的人员进行奖励，同时，预算编制人员也要认真仔细检查预算编制的科学性，当在施工过程中，发生特殊变动时，要及时调整，保障预算编制不与PPP项目实际情况脱节。

（三）施工企业要提高PPP项目风险防控机制，加强内部控制规范

基于PPP模式下，建筑施工企业在进行成本管控时，要注意对财务风险的管理控制，就PPP项目来说，施工企业在进行风险防控及内部控制时，要把握三个方面。第一个方面是在项目前期时，在做好项目的评估工作，要從合作的金融机构、项目的地方政府、所在区域的市场环境及相关政策等，做好财务测算，严格审批制度，健全相应的审批流程，要充分了解该项目的施工可行性，杜绝企业领导随意决策，损失企业整体利益。第二个方面是健全风险预案机制，要求施工企业在施工前做好项目前期、中期、后期等阶段的风险控制，要预测可能出现的各种风险并制定相关策略，给予充分关注，要在项目合同中注意保障条例的设置，是否对企业有应有的保障，要防止地方政府政策变动对项目所造成的影响。最后一方面是在PPP项目实施的过程中，企业要密切关注资金收益比，这个收益比可以从三个角度来计算：一是项目投入的直接经济效益，这个数据可以利用融资成本及未来收益的折现率进行分析，二是项目是否有相关拓展收入，要考虑到项目整体运作的综合效益，三是项目内外部条件的变化会不会对企业资金投入产出效益产生影响。

三、结语

就目前来说，建筑企业通过PPP项目不仅给自身带来了创收，也给社会创造了巨大价值，对社会公共基础建设做了巨大贡献。但企业需要发展，因此，就PPP模式下的财务管理强化途径依旧需要我们进行不断探索，施工企业应利用PPP项目机会，就企业实际发展情况，理顺PPP项目与传统施工项目的差别，弥补财务短板，企业才能实现更好的发展。最后，在互联网时代，施工企业一定要关注自身在BIM数字化施工方面的投入建设，加强企业装配式施工能力，减少施工成本，才能进一步强化企业竞争力。

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（作者单位：中交隧道工程局有限公司）