商业银行的会计风险分析和防范

王元香 马春丽

摘要：随着我国经济不断发展，经济体制不断改革，金融体制改革不断的深化，我国的金融业进展迅速，逐渐与国际的金融界接轨。然而，这也使得金融产品种类复杂化，金融交易方式多样化，这将会给人们的生活带来更多可能性，更多选择性，同时，作为金融核心的商业银行也将面临更多的不确定性——财务风险。

关键词：商业银行;会计风险;防范措施

大千世界，银行案件时有发生，这不仅仅是经济上的损失，这更影响了社会的安宁。过去的事件表明，最容易发生银行风险的是会计领域，因此，为了提高银行会计的质量，提高商业银行财务的安全性以及促进银行的稳健运行，本文按照如下的研究思路：首先浅谈商业银行存在的会计风险以及对商业银行存在的会计风险浅析，最后针对风险提出防范措施。这将对应对商业银行会计风险具有实践意义。本文主要从三类风险展开分析研究。

1.商业银行存在的会计风险及分析

1.1会计核算风险

会计核算风险包括：基础工作风险、决算风险、评价风险。

基础风险：银行会计在做基础的经济业务组织的核算时，没有真实、完整、及时的进行核算，未使用恰当的核算方法，核算中所运用的步骤顺序不规范，最后导致核算出来的结果质量不高，这将很容易引发风险。

决算风险：商业银行以效益为核心，财务报表是银行财务状况、经营状况最直接、最重要的資料，由于上级下达的任务太难达成或者当财务状况、经营状况较好时，作为奖励，执行者可以获得一些利益，经营状况差的时候会损失自身利益。此时，执行者为了完成上级下达的任务，可能吸收高成本资金，使得呆账、坏账准备金的提取比例有误，或者致使应收利息计提标准不合理，不提少提应付利息，虚构销售、虚列应收账款，少转销售成本，当期费用未计入损益，少提固定资产折旧等，呈现银行利润虚增实减。

评价风险：银行工作人员对客户提供的财务报告不做认真分析、判断、高估其偿债能力及经营水平，造成潜在风险;对内部夸大信贷资产质量，使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过，造成信贷资产损失的风险。

之所以会有以上风险，是因为：

1.1.1财务会计核算信息系统不健全

在财务会计工作中还没有建全专业的核算信息系统，会计工作的相关信息和数据瞬息万变，信息数据更是多如牛毛，出现了严重的会计核算风险，最直接的原因就是核算所使用的数据信息有差错，存在遗漏重要信息的情况，导致了核算不精确，出现大的风险，没有健全的核算信息系统的帮助，当银行在进行财务会计核算时就没有系统性、准确性高的数据可供参考，这就加大了会计核算风险。

1.1.2财务会计核算风险防范监督机制的不健全

缺少监督，就是放任风险的增加，处于无人监督的环境中，或者监督部门作用很微小，未起到监管的作用，银行对于监督机制的建设不够重视。很多的监督管理人员对于相关程序和专业知识欠缺，这将是监管部门作用丢失。

1.1.3银行会计工作人员的素质有待提升

大部分的核算工作和财务管理都要依靠会计的辛勤工作，但是部分会计人员没用一个正确的态度和价值观来对待自己的工作，有的财务会计人员专业素质不过硬，不注意认真的学习研究，工作态度不认真，严重影响工作效率和质量。

1.2会计结算业务风险

主要包括：诈骗风险、透支风险、承兑风险、汇票贴现风险、真假汇票识别难的风险。

诈骗风险是犯罪分子利用熟悉银行业务的优势，把银行汇票、银行承兑汇票作为作案的对象和工具，辅之以高科技手段，有预谋、有组织地进行巨额的票据诈骗。

透支风险。是指客户以“三票一卡”中的信用卡为作案工具，进行恶意透支。

真假汇票识别难的风险。造假票手段不断提高而银行识别手段相对比较落后，导致这方面风险仍然存在。

汇票贴现风险。汇票到期后，贴现银行无法收回贴现金额。

承兑风险。汇票到期后出票人账户无足够资金付款。

之所以会出现结算业务风险，李艳梅认为结算人员防范意识弱，缺乏责任心;岗位设置不合理;制度执行无效;监督检查不力;结算法规不健全;企业效益不佳。

刘旭瀛在他的文章中提到内控监督不力也是重要原因。

1.3内部控制风险

人员配备不到位、规章制度形同虚设，基层分支机构人手配备不足或随意抽调会计人员应付紧急任务。监督检查流于形式，上级对下级、主管对基层人员、事后监督岗对会计操作岗的各项检查未严肃执行，只是例行公事。一部分银行会计人员素质不高，在工作中表现出服务不积极，操作行为不规范，从而容易发生会计事故。还有个别银行人员品质恶劣，和不法分子内外勾结，肆意侵害银行利益，从而引发经济案件。会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，造成一些人员违规、违纪，甚至贪污挪用银行资金，给银行带来风险。

导致这一风险最直接原因就是：内控制度不完善，内控管理工作的环境不理想，相互制约不到位，内控手段落后，问题整改流于形式，信息不通畅，对员工内控培训不到位。

2.对商业银行存在的会计风险的防范措施

2.1会计核算风险防范措施

2.1.1建立完善的会计核算信息系统

首先，银行相关职员应该先对现阶段的会计核算信息系统进行分析研究，发现其中存在的不足，从而对其进行调整完善。其次，推行会计电算化，对会计人员做相关的培训。

2.1.2建立健全风险防范监督体制

银行应该重视风险防范监督机制，相关负责人应该经过不断调研来调整与完善该机制，确保机制设计合理，执行有效。对各类进出款项以及票据进行全面细致的审核。

2.1.3全面提升会计人员素质水平

要根据市场发展状况以及发展趋势，适当调整准入水平，提高标准，要求会计人员不仅要具备专业技能，还要具备良好的工作态度以及综合素质。

2.2会计业务结算风险

2.2.1完善内控体系

所有业务必须依据“制度优先”的原则，对所有拟定开发的业务都应该预先制定相关操作规定和内部控制制度，在对现行内部控制制度、方法进行整合、梳理、优化的同时积极借鉴国外银行。

2.2.2加强思想道德教育

2.2.3.引进先进技术

增加防范手段不断加快银行结算业务的电子化进程，尽快实现电子化资金清算中心和现代化结算网络的全面覆盖，用以全面规范结算业务操作规程，以此减少人工处理业务的随意性和灵活性。

3.总结

商业银行的风险一直存在，最突出为会计风险，会计风险必须被很好地解决，我国银行业才能快速发展，社会也将会更安定，希望众多银行为了追求效益尽可能解决此风险。

指导教师：马春丽