港股公司内部控制信息披露的现状探究

摘要：本文对于港股公司内部控制信息披露的现状以及问题进行了全面而细致的探讨，结合内部控制方面的相关理论以及内地上市公司内部控制信息披露的具体情况，提出了港股公司内部控制信息披露问题的应对之策。

关键词：港股公司;内部控制;信息披露;现状;问题

内部控制信息披露是指上市公司依据内部控制评价标准，对于内部控制体系的完整性、合规性和有效性进行自我评价，并将评价结果形成报告，披露给利益相关者的行为。港股上市公司内部控制信息的披露方面的问题主要集中在资金管理、信息系统管理、招标管理、项目拓展管理等方面，相关内控制度未能得到有效的实施，内部控制作用得不到充分发挥。资金管理方面的问题主要就是部分公司资金管理模式粗放，资金计划与实际执行差异较大，且资金差异率高的公司并未书面分析差异原因;信息系统管理方面的问题主要是信息系统管理编制的政策与流程不够完善，如没有安全制度、审批流程不科学等;招标管理方面的问题则是主要集中在招标流程未按照规定执行，招标过程中的相关文件保存不完善，项目立项、报备、投标、销项没有能够按流程保存相关记录;项目拓展管理方面的问题主要是公司没有建立利益申报的政策及流程，以达到规管员工需严格遵守制度的效果。

一、港股公司内部控制信息披露的现状和问题

（一）信息披露缺乏规范性

港股公司内部控制信息披露缺乏规范性的问题比较突出，具体表现为披露的信息不够全面、披露的信息与联交所相关规范要求相距较远。

（二）信息披露缺乏时效性

港股公司内部控制信息披露的问题之一就是时效性比较差，具体来说是披露的内部控制信息未能及时更新，不少公司所披露的内部控制信息未能真实反映公司的实际情况。

（三）信息披露缺乏客观性

港股公司内部控制信息披露存在一定程度的客观性不足问题，即披露信息经过了修饰，掺杂了较多的个人意志，导致了披露的信息失真，没有充分地反映出企业内部控制体系的客观情况。举例来说，部分港股公司在披露内部控制信息过程中，往往会对于财务风险、劳动诉讼等进行掩饰，将比较严重的情况说得很轻，导致披露的信息不够客观。

二、港股公司内部控制信息披露问题的应对之策

（一）加强对内部控制信息披露的制度建设

港股公司内部控制信息披露问题的主要应对之策就是完善制度建设，需要注意以下几个关键点：其一，制度的完备性，即内部控制信息披露制度尽量面面俱到，对于需要披露什么信息、什么时候披露、如何披露等内容进行完善，要求港股公司都按照制度要求进行披露;其二，制度的可行性，确保制定的内部控制信息披露制度能够得到较好的实施;其三，制度的动态性，即内部控制信息披露的制度不应该是固定不变的，而是需要根据这一领域出现的各种新情况、新问题不断进行调整，确保制度的适用性。举例来说、针对个别集团公司存在的部分子公司月度提交的《资金计划》中资金计划差异较大，资金差异率高的问题，需出台制度来检查差异率高的子公司，并要求其解释差异原因，财务部以及管理层对于子公司提交的《资金差异分析表》进行层层审核。针对信息系统管理方面的问题，则是要建立书面流程及制度，同时要求员工注意密码的复杂性，禁止将系统的账户、密码泄露给他人或交由他人使用，详细阐述员工应该如何确保密码达到安全配置要求，如密码设置的具体要求，必须要包含字母、数字、特殊字符，密码更换周期，密码锁定阀值等。建立一份全面的系统变更政策或流程，包括但不局限于申请系统变更程序、终端用户集成测试、数据迁移测试程序等;对于系统变更严格按照流程要求进行，管理层应要求相关人员执行好程序，从而确保信息系统的安全。

（二）加强内部监督和审批，明确责任主体

解决好港股公司内部控制信息披露问题的根本之策在于企业要加强内部监督以及审批，完善内部控制体系，做好内部控制检查工作，这样才有助于有序推进内部控制信息披露工作。港股公司需要完善内部监督体系，对于审批流程进行一个全面的梳理优化，实现对权力的有效制衡，确保业务流程的关键环节始终处于一种受监控的状态，明确各个岗位的责任主体，让各个岗位上的工作人员切实履行好自身的职责，用好手中的权力，实现内部控制有效性的提升。举例来说，在销售管理方面，公司可以建立书面的利益冲突管理制度，并要求员工在新客户评估过程时上报现存及潜在利益冲突的情况。以上的规范需由管理层审批后，发布给各员工并签署，以证明了解相关的行为规范。在招标管理方面，市场部人员应严格按照集团定下来的（（PC项目信息流程》和（PC项目投标流程》去操作，并保留所有有关的销售文件，包括《项目信息立项申请表》《项目信息报备表》《投标文件（标书，中标通知书）》、和《项目信息销项表》，以作日后参照用途及审计相关证据。在项目投资拓展管理方面，管理层应建立书面的利益冲突管理制度，并要求员工在新客户评估过程时上报现存及潜在利益冲突的情况。以上的规范需由管理层审批后，发布给各员工并签署以证明了解相关的行为规范。

（三）强化外部监督，突出外部约束力

港股公司内部控制信息披露仅仅依靠企业的自觉自律是远远不够的，只有强化外部监管，加大外部约束力度，才能够督促公司的管理层按照联交所的规定进行内部控制信息披露，确保信息披露的全面性以及规范性。联交所是港股公司内部控制信息披露外部监督的重要主体，除了要出台完善的内部控制信息披露指引，给港股公司做好信息披露提供相关制度规定之外，更重要的是对于港股公司内部控制信息披露不规范的情况加大打击力度，对于一些不按照规定披露内部控制信息的公司，给予问询、警告、罚款等措施，让企业经营管理者得到惩罚，同时也给投资者示警，避免利益相关者因为获得虚假的披露信息而做出错误的投资决策。

三、结论

总而言之，当前港股公司内部控制信息披露状况并不理想，存在不少亟待解决的问题，这需要监管部门加强监督管控，同时也需要公司完善内部治理。本文提出的观点以及结论，是基于目前港股公司内部控制信息披露现状以及问题进行全面分析的基础之上，同時对本人所在公司内控现状进行了广泛借鉴，保证了应对之策的科学性以及有效性。

参考文献：

[1]邹吉虎，上市公司内部控制信息披露研究[J].经营者，2019（15）.

[2]胡昌喜.我国上市公司内部控制信息披露现状[J].财会学习，2019（22）.

作者简介：杨闯（1982-），男，汉，河北秦皇岛人，学历学位：本科（学士），现职称：中级会计师、税务师，研究方向：财务会计与港股信息披露。