新形势下文化旅游公司税务筹划研究

郭芳

摘要：随着我国国务院出台的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》政策，我国经济市场逐步形成了新经济常态的发展背景，在这种新形势下，企业执行税收筹划则是必然产物。文化旅游公司作为服务行业的重要组成部分之一进行科学的税收筹划有助于牢牢掌控企业经营策略，提升企业经济效益，增强企业风险控制能力，是文化旅游公司实现长远发展的必要途径。本文通过讨论新形势下文化旅游公司进行税务筹划的重要意义，分析税收筹划管理工作所要遵照的基本原则，进而探索出文化旅游公司税收筹划的具体方案，为提升文化旅游公司的税务筹划效率提供可行性建议。

关键词：新经济常态;文化旅游公司;税务筹划;具体方案

税收筹划在发达国家早已执行多年，我国的税收筹划工作起步较晚，尚处于发展阶段。税收筹划管理工作能够帮助企业规范纳税工作，保障企业经济效益的合理合法，当前我国市场经济发展较为迅猛，政府相继出台了一系列税收优惠政策来鼓励企业进行发展扩张，在这种新形势背景下，文化旅游公司要把握住时代发展的契机，积极进行自身的税收筹划工作，寻求税收筹划管理技巧，完善税收筹划管理工作，帮助企业实现健康长远发展。

一、新形势下文化旅游公司税收筹划的意义

税收筹划虽然在发达国家早已盛行，但自引入我国之后并没有一个在法律层面上的具体特别规定，至今对其也没有一个官方的统一定义。通常我国市场将税收筹划自定义为：帮助企业在合理合法的前提下实现最低财税金额的缴纳或合理推迟税金缴纳的过程为税收筹划管理工作。税收筹划并不是一种偷税漏税的行为，而是在国家税收项目法律规定的范围内决定企业业务开展流程的行为，税收筹划的工作重要性就如同医生给病人看病一样，为企业把控好时代税收的发展脉搏，帮助企业对税收政策进行一个明确的诊断，帮助企业明确抵消收税、必须缴纳或延迟缴纳的“症状”，以此来帮助企业谋求边际效益最大化的获益，进而保障企业可持续性经营发展，做到“药到病除”。

文化旅游公司纳税涉及范围较为广泛，通常都涉及到地税和国税两种税种，且文化旅游公司涉及申报缴纳税费包含十余种，其中有：企业所得税、印花税、个人所得税、教育费附加、增值税、车辆购置税、城建税、房产税、水利基金水以及车船使用税等等，文化旅游公司就纳税管理方面已经可以划定为大型企业的管理级别，因此文化旅游公司必须致力于开展自身的税收筹划建设才能够在新的市场竞争形式下谋得一席之地。

二、税收筹划管理工作所必须遵照的基本原则

（一）合规合法原则

企业的一切经营生产活动都必须在合规合法的条件下进行，税收筹划工作作为企业经营管理的重要组成部分也不能例外。企业的税收筹划管理工作坚决不能够触碰国家对企业经营纳税人的法律底线，一切税务筹划工作都要在国家税收政策规定的范围内进行，不能够偷税漏税，税法规定企业所需缴纳的税费必须缴纳。

（二）税务筹划与企业发展战略要高度统一

税务筹划管理工作虽然与企业的经营发展在资金使用上存在外在性的“矛盾体”，但两者其实是一种“融合体”。企业在制定发展战略规划时要对税收筹划进行科学的预算管理，反之，税收筹划能够反哺企业发展战略制定，帮助企业合理规划发展目标。

（三）提升企业价值原则

在市场经营中，优胜劣汰是一项亘古不变的竞争法则，企业作为市场中的经营主体其不断提升自我价值是企业保持自己時刻在竞争生态链上的重要原则。税收筹划管理工作是企业实现自身价值长远发展提升的重要手段，是帮助企业合理降低纳税资金支出，提升商业价值的根本途径，因此，企业的税务筹划也必须遵循提升企业价值原则。

三、新形势下文化旅游公司税收筹划的具体方案

（一）增值税税务筹划方案

文化旅游公司的增值税涉及到一般旅馆服务、文化体育服务、商品零售、餐饮服务等等，而这些不同种类的增值税分别为6%、3%、17%、6%。 1）文化旅游公司要对增值税不同的税率征收进行单独核算，准确计量不同税率兼营业务;2）准确选择简易计税方法和一般计税方法。通常可采用一般计税方法进行计税，但若公司处于税制转型初期或者达到成熟运营期，固定资产无法实现抵扣情况下，适用于简易技术方法;3）文化旅游公司要权衡不同采购渠道所形成的盈利大小进行税收筹划;4）当服务商品供过于求时，文化旅游公司应将税负后转，税负实现转嫁，与供应商分担税负;5）遵照相关法律规定进行延迟纳税义务确定，帮助企业盘活资金。

（二）企业所得税税务署划方案

1）文化旅游公司要灵活运用税会差异，扩大税前扣除，降低企业的应纳税所得额;2）文化旅游公司要积极利用国家和地方政府出具的税收优惠政策进行税务筹划，帮助企业合法享受税收优化，避免企业的所得税损失;3）文化旅游公司要选择有利的固定资产折旧的计提方式，不同的折旧计提方法意味着成本确认的早晚;4）文化旅游公司要合理安排自身得劲经营业务，帮助企业对国家税法规定的职工福利费、业务招待费、工会经费等实现有效的税前扣除;5）文化旅游公司还要与旅游服务的零售个体、餐饮企业等使用场地进行权责发生制的确认收入，合理结合旅游业具有淡旺季的特殊属性，进而实现分摊降低税负。

（三）其他税种的税收筹划方案

1）利用模糊金额法筹划印花税;2）合理降低适用税率，把高纳税义务向着低纳税义务进行转化;3）严格按照国家及地方政府的法律规定按时按规缴纳税费，并进行准时申报，避免缴纳滞纳金罚款，造成不必要的支出;4）由于城市维护建设费、教育附加费等因税制设置原因均划归到增值税的缴纳范围，因此，文化旅游公司要加大增值税方面的税收筹划建设力度，合理降低公司所需缴纳的增值税。

综上所述，在新形势发展背景下，文化旅游公司开展税收筹划工作具有十分重要的现实意义。文化旅游公司要充分把握税收筹划管理工作建设的基本原则，紧密结合公司发展及税费缴纳的特点，从企业战略层面开始进行税收筹划工作调整，制定科学、合理、有效的税收筹划方案，进而提升文化旅游公司的税收筹划管理水平，促进企业经济效益的提升。

参考文献：

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