国有企业财务管理中的税收筹划应用问题研究

梁淑敏

摘要：随着社会经济的深入发展，税收与经济的关系更为密切，税收筹划也越来越受到社会的关注。本文以国有企业为研究对象，针对其税收筹划应用期间存在的问题进行了分析，并提出了相应的解决方案，希望为国有企业的发展提供参考。

关键词：国有企业;财务管理;税收筹划

财务管理工作中，通过合理应用税收筹划能够为纳税人提供合理的纳税建议，以规避税务风险缩减税务成本。同时还能有效提升企业综合管理水平和核心竞争力，保障企业稳定、高效的运行。国有企业是我国经济建设的重要力量，并且相对民营企业具有较好的发展优势，但资源丰富的同时，就对企业资源配置的柔性有着较高的要求。再加上受一些主客观因素的影响，导致国有企业的财务管理工作还存在一些问题，企业税收筹划的价值也难以得到发挥。为了解决这一问题，就有必要对国有企业的税收筹划问题进行深入研究。

一、国有企业财务管理中税收筹划的必要性分析

企業作为税收筹划的主体，进行税收筹划最直接的经济意义就体现在税收负担的减轻及税收成本的降低上。但从企业的长期发展来看，进行税收筹划还有以下意义：

（一）有利于拓展国有企业的发展空间

概括来说，税收筹划就是对企业经营管理、投资理财等层面上进行的一种税务方面经济行为。科学的税收筹划有利于提高企业经济效益，降低企业成本，对企业的持续经营有着重要意义。并且随着经济的不断发展，我国税收政策也在不断更新和完善，如差别式的税收，使得个人税收、企业税收都有所区别，因此国有企业想要持续发展，就需要实时关注和了解税收政策变化，以期达到企业动态管理的目的[1]。

（二）提高纳税人的税收管理意识

税收筹划会促使纳税人在谋求合法利益的驱动下，自觉、主动地学习和钻研税收法律、法规，自觉、主动地履行纳税义务，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识。同时进行税收筹划，企业必须启用高素质、高水平的财务会计人员，这必然为企业规范经营管理奠定良好的基础。此外企业想要进行税收筹划就必须健全财务会计制度，规范财会管理，由此也会促使企业经营管理水平不断跃上新台阶。

（三）有利于加深对税收筹划的认识

企业发展是一个循序渐进的过程，发展过程中必然也会遇到税收问题，国有企业也不例外，并且随着企业的发展以及经济形势的不断变化，税收问题也越来越复杂。一般来说，企业是从与一个地区的一个税务机构打交道，逐渐发展成与不同地区的税务机构就税收的方方面面进行沟通，这就需要企业进行税收筹划，把税收放到一个重要地位。可以说企业的发展离不开税收筹划。

（四）有利于优化产业结构和资源配置

国有企业依据国家税法的规定，以行业的税种、税率为基础，利用国家的各项税收优惠、鼓励政策，进行筹资决策、投资决策、生产经营决策。尽管在主观意愿上是为了减轻企业税收负担，使自己的利益最大化，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，进行产业结构的调整，优化资源的配置，也即是企业进行税收筹划是符合国家的发展方向的。

二、国有企业财务管理中的税收筹划的问题分析

首先是认识方面。国有企业对税收筹划缺乏深刻的认识，宣传力度也不到位，一方面阻碍了税收筹划的推广和应用;另一方面容易造成国有企业一种错误的认知：税收筹划与企业无关，只是税务部门的行政事务，导致企业很难将税收筹划工作做到位。此外部分管理者还错误的把税收筹划和逃税漏税相等同，因此不能对税收筹划给予一定的重视，制约了企业的可持续发展进程的推动。

其次是人才方面。国有企业财务管理部门尽管大多具有突出的财务管理能力，但在税收管理和税收筹划方面，还缺乏有经验、有能力的专业人才，不能对国有企业财务税收工作进行合理规划，面对突发税收问题，很难及时处理和应对，对国有企业税收筹划的管理和决策造成了不利影响[2]。

最后是制度方面。国有企业税收筹划管理制度还不完善，容易导致税收筹划期间缺乏必要的依据和约束。当税务出现问题时，也很难确定责任人，无法提升国有企业风险控制的效果。

三、加强国有企业财务管理中的税收筹划应用的对策分析

（一）加强对税收筹划内涵和价值的认知

国有企业财务管理，要想充分发挥税收筹划的作用，首先就需要正确、深刻的认识税收筹划的内涵和价值，提高税收筹划在企业管理中的地位。尤其是财务人员更要强化税收筹划意识，并将其运用到各项财务管理工作当中，进而提高企业的核心竞争力。

概括来说，税收筹划是指企业在不违反法律的前提下，自行或委托代理人，通过对企业组织经营活动过程中涉税事项，事先进行策划和安排，进而实现企业价值最大化。并且税收筹划具有长期性的特点，这是由企业经营周期决定的，由此财务管理者应根据税收筹划的内涵及特点，结合国家相关政策的变更，来开展和进行财务管理工作，并及时了解和革新税收政策，这样才能及时的调整税收政策，做好税收筹划工作，确保国有企业税负减轻的同时，朝着良好的方向发展。

（二）加强财务人员税收筹划方面的培训

税收筹划作为财务管理的创新之举，对方案制订和实施者都有较高的要求，这就要求国有企业应加强税法学习、熟悉税法，并积极培养这方面的人才。同时面对税务筹划对国有企业财务管理提出的新要求，企业财务人员也面临着税收政策的变化、具体业务的处理和财务核算的转变等难题。为了有效应对经济变化的新形势，国有企业一方面应加强财务管理人员税收筹划方面的培训工作，提升财务人员税收筹划专业水平;另一方面还要加强财务人员品德素质培训，使其自觉树立财务管理意识，提升责任意识。此外还要注重财务人员专业技能的培训，税收筹划离不开企业的会计核算和财务管理，由此需要财务人员熟悉税法和税收制度，精通会计准则和财务制度，这样才能正确的进行计税和纳税调整[3]。

（三）完善管理制度

健全的财务管理机制，能够让企业资源的配置、监管和管理功能有良好的运作，避免让企业资金运用不当，以确保组织运作的经济效益。对于税收筹划工作来说，完善的管理制度可以对税收筹划工作进行指导和监管，保证税收筹划质量及效果。由此可从基本制度和专项制度两方面入手，基本制度主要是会计准则和财务管理基本制度两项制度，前者除了必须依照国家规定的相关规范，還要注意资产折旧方法、无形资产确定原则等影响会计记录和财务报表的重要原则。后者则是按照基本制度和财会管理具体业务制定的系列规章制度，如预算管理办法、现金管理办法等。此外为了保证企业税收筹划工作的合理性以及可靠性，相关财务人员也要积极运用计算机技术，学习和探索税收筹划技巧，不断对企业经济行为进行规范。

四、税收筹划在国有企业财务管理应用中应注意的问题

（一）国有企业税收筹划应坚持经济原则。合法节税，促进企业价值的提升是税收筹划的目的，由此企业需要对预期获得收入和发生成本之间进行对比分析，对于预期收入小于成本税收筹划应进行慎重考虑。

（二）国有企业税收筹划应以守法为前提。税收筹划是一种合法行为，它是利用税收优惠政策来获得节税收益的，和偷税、漏税有着本质区别，因此国有企业必须以税法为依托，才能进行税收筹划。

（三）国有企业税收筹划应以企业整体利益为出发点。实现企业价值最大化是税收筹划的主要目标之一，由此国有企业在进行税收筹划时既要考虑国家宏观政策，又要结合自身经济活动现状来选择，不能只注重某一方面的个别税的高低。

五、结语

总的来说，税收筹划是国有企业财务管理的一部分，研究税收筹划的应用不能脱离财务管理。财务管理的目标是企业价值最大化.因此税收筹划的最终目标不仅仅是减轻企业的税负，而是要实现企业价值最大化。因此国有企业应依据自身情况，合理进行税收筹划，不能盲目从众，这样才能保证财务管理工作的有效进行，进而才能推动企业的良性发展，同时对国有企业整体经济效益的提升也有着重要意义。

参考文献：

[1]张赫.企业财务管理中税收筹划的应用及相关问题阐述[J].现代营销（下旬刊），2019（02），

[2]李景贤.企业财务管理中纳税筹划与合理避税的策略问题探析明.财经界（学术版），2016（09）.

[3]黄元颖.国有企业财务管理中存在的问题及对策[J].会计师，2017（07）.