企业财务报表分析存在的问题与对策

摘要：随着社会的进步，经济的快速发展，企业内外部环境复杂、多变，竞争尤为激烈。为了寻求更好、更稳定的发展，企业需要适时加强内部管理、及时调整经营策略，而这很大程度上都要依赖于财务报表分析。实际上，从目前的情况看来，企业财务报表分析还是存在一定局限性的，本文以财务报表分析的现实意义为入手点，分析了企业财务报表分析中存在的问题，并提出了深化企业财务报表分析的对策建议，以期能强化企业财务分析质量，促进企业管理水平提升。

关键词：财务报表分析;问题;对策

财务报表是在日常会计核算的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，反映企业在某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果的书面文件。企业财务报表分析则是运用专门的分析方法，对财务报表和其他资料进行分析和评价，为管理层、投资者和其他需求者提供决策依据。

一、企业财务报表分析的现实意义

（一）评价企业经营状况和经营成果

企业定期编制的财务报表，主要有资产负债表、利润表、现金流量表。资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况，通过对资产负债表的分析，可以充分了解企业财务状况，判断企业整体资本结构合理性，揭示长短期偿债能力，从而评价企业经营的稳健性;利润表反映了某一特定时期的经营成果，可以全面了解企业的盈利能力，分析利润贡献点，并关注成本费用指标，为企业开源节流提供数据;现金流量表则反映了企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出，可以提供企业在一定期间内的现金流入和流出情况，对企业资金情况进行分析，从而合理的评价企业的经营状况。通过对财务报表分析，不仅可以了解企业过去、现时的财务状况及经营成果，还可以对企业的潜在能力进行分析，为未来可持续发展打好基础。当然，企业的各项决策更离不开财务报表分析，尤其是项目投资，项目投资决策中最关键的就是未来现金流量和各种价值指标分析，依据这些分析数据判断项目的可行性情况或者从多个项目中选择最优项目。因此，财务报表分析数据是企业经营的状况和成果，也是企业决策的基石。

（二）有利于外部数据使用者进行决策

现代社会快速发展，已经来到了大数据时代，不仅本企业需要进行财务分析，其他单位或个人也同样会关注企业数据，从而来衡量企业的经营情况，做出决策。这些外部使用者对于财务报表的分析，会根据其目的不同，找到不同的侧重点，选择合理的分析方法，详细分析企业数据，为各自的决策提供依据。比如对于企业的潜在投资者，他们更关注的是企业的盈利能力、发展潜力，侧重点会在利润率（利润与成本之间的比率）、总资产报酬率（投资报酬与投资总额之间的比率）、增长率（当期与往期数据的比率）这些指标;而债权人更关注的是企业的现金流、短期偿债能力、长期偿债能力，他们的侧重点会在流动比率（流动资产对流动负债的比率）、速动比率（速动资产对流动负债的比率）、资产负债率等指标（总负债与总资产的比率）。详细的企业财务报表分析，为这些外部信息使用者的决策提供了重要依据。

二、目前企业财务报表分析中存在的问题

（一）基础数据的准确、完整性限制

财务报表分析的基础是财务报表和其他资料，因此，财务数据资料的准确直接影响了财务分析的结果。而数据的准确性主要取决于两个方面，第一是客观上的，企业经营中每一笔经济业务我们都会以数字来记录，这个过程当中会涉及较多人员，例如一笔材料的进出，包括入库、出库、生產，最终形成产品销售，这个链条当中会有仓库、生产、销售、财务参与其中，任何一环出了差错，都会影响最终财务报表的数据，全面影响财务报表的分析。第二则是主观上的，企业会根据侧重点不同，披露相应的财务数据，这就影响了分析取得数据的完整性，另外的话，财务报表附注是财务报表的重要组成部分，财务报表附注中的内容相当重要，既包括了财务处理的基本数据，又揭示了一些重要事项，如非经常性项目、或有事项等等。目前企业往往对这一块的重视程度不够，这也限制了财务报表分析的准确性、完整性。

（二）财务分析方法的限制

财务分析的方法有很多种，主要包括：趋势分析法、比率分析法、因素分析法。趋势分析法又称水平分析法，是将两期或两期以上会计期间的财务报表中的相同项目指标进行比较分析，确定其增减变动的方向，从而提示企业当期财务状况和经营成果变动趋势的分析方法;比率分析法是利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成本的分析方法;因素分析法也称因素替代法、连环替代法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象的影响程度的分析方法。综上，我们可以看到，各种财务分析方法主要从深度或广度上对企业不同时期或同一时期的数据进行深入的分析。但各种方法都有其优势和局限性，比如趋势分析法可以用来比较企业内部多个时期数据，也可以用作不同企业之间的比较，但都要求所采用的数据具有可比性，这样比较才会有意义，如果没有可比性，得出的结果也就失去了意义;比率分析法是对单个指标进行分析，是建立在历史数据基础上的，属于静态分析，无法准确预测未来的情况;因素分析法，操作比较复杂，选择关联因素的时候，易受人为因素的影响。而且一些分析方法在运用的时候需要使用到的数据量非常庞大，运用的公式也很复杂，更多的时候，需要综合运用不同的分析方法，以取得更详尽的分析数据。

（三）专业人员技术能力限制

财务分析的准确性，关键的还要取决于人，取决于人员的专业水平、分析能力。我们知道每个人的理解能力、判断能力均有所不同，在分析过程中，从数据核算、方法选择、计算整理，均会受到诸多因素的影响。首先是个人经验，如果缺乏实践经验，就很可能出现理解偏差，其次是环境因素，包括企业的内外部环境，财务报表的数据记录的是经营的最终结果，日常经营业务是非常复杂的，财务处理是以数字形式记录的各项经济业务，难免不够详尽，如果不熟悉企业所处的经营环境，仅以财务报表数据做分析，就不利于数据选取、分析方法确定，更会影响企业决策。

三、完善企业财务报表分析的对策建议

（一）加强会计基础工作，确保基础数据准确完整

基础数据是财务报表分析的基石，基石的好坏直接决定结果的准确。因此，在日常核算中，要关注每一笔经济业务处理的准确性，各个部门均需让数据做到真实、准确、有效。财务人员作为专业人员，更要指导企业内部财务数据的形成，并准确无误记录，及时编制财务的报表，为财务分析打好基础。同时，企业要保障各个部门沟通顺畅，确保数据准确及时的形成。我们知道，在计算每期产品成本的时候，不仅要求每笔领料项目无误，每期人工划分清楚，期末还要进行在制品的盘点，以区分在产品情况，从而计算产成品成本。在连续生产的情况下，更需要人员配合，及时、准确的取得这项数据;其次更要重视财务会计报表附注的编制，财务会计报表附注是对基本报表的说明、补充和解释，可以提高会计信息的质量，增强财务报表的准确性、完整性，具有形式灵活多样、内容广泛等特点，财务报表提供的是过去的交易和事项的结果，而财务报表附注，则可涉及未来的信息。因此，财务报表附注应被越来越多的关注。

（二）统筹考虑，选择适合的、综合的分析方法

我们知道财务指标的数值是相对的，某些指标都存在一定的局限性，同一指标在不同的情况下反映不同的问题，有可能会得出不一样的结论，每一个财务指标只能反映企业的财务状况或经营状况的某一方面，而且有些指标的衡量标准也不统一。这种情况下，我们就需要借助多个相关联的指标进行综合分析。对于财务分析方法的选择也需要考虑到每种方法的局限性，我们进行财务分析的时候，要选用合适的方法，综合运用，以期得到准确的结果。无论何种分析法均是对过去经济事项的反映。随着环境的变化，这些比较标准也会发生变化。而在分析时，分析者往往只注重数据的比较，而忽略了经营环境的变化，这样得出的分析结论也是不全面的。最后，现代企业面临着激烈竞争，我们进行财务分析的时候，更要将风险因素加入进来，比如分析企业的资本结构的时候，在合理调整现行资金情况的同时也要结合风险评估，预估企业对风险的承受能力。因此，进行财务报表分析的时候，要统筹兼顾，考虑企业自身发展状况及所处的环境、竞争对手等因素，做出合理、科学的财务分析。

（三）加强人员继续学习，提升专业能力

財务人员要树立正确的人生观、价值观，拥有良好的职业素养。加强和自身修养的同时，不断学习专业技能。当然，财务人员继续学习的方法也是多种多样，可以借助于专业培训、同行间的交流等的途径，做到不断改进，从而准确编制财务报表、财务报表附注。财务分析人员尤其要注重综合分析能力的提升，除了财务专业知识，还要了解经营等不同层面的内容，提升分析问题、综合运用数据的能力。总之，从点到面，不仅要做好核算，还要确保财务分析的质量。企业层面来讲，更要注重这方面的培训，定期、不定期地组织人员培训，适时创造机会，培养专业人员，并做好人员储备，为企业的财务报表分析打好基础。

四、结论

随着社会的进步，经济的发展，企业之间的竞争日趋激烈。现代社会，要求快而准的决策，企业财务报表分析的重要性就越来越突出。企业应加强对财务报表分析工作的重视，完善财务分析体系，让数据为企业经营和可持续发展发挥作用。

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作者简介：

倪春雷，苏州市新浒旅游开发有限公司。