企业全面预算管理存在问题及改进建议

摘要：“凡事预则立，不预则废”，在现代企业管理实践中也莫不如此，预算控制是企业重要的内部控制方法之一。预算在新经济時代瞬息万变的现代企业中发挥着重要的作用，成为中外大中型企业管理中使用最广泛的一种集计划与控制为一体的管理方法。但由于某些企业的管理层未能充分认识到预算的重要性，不懂得如何科学地编制预算并加以利用，造成企业资源浪费或无法发挥其重要作用。本文分析探讨了全面预算管理存在的主要问题，提出了相应的解决对策和改进建议。

关键词：全面预算管理;存在问题;改进建议

一、全面管理的概述

全面预算是企业通过对内外部环境进行分析，在预测和决策的基础上，对未来的一定时期内的各项资源进行优化配置，对各项收入和支出做出的总体计划。一般经过权限组织或领导审批，以货币计量的形式表现出来。全面预算管理是以销售预测为起点，对生产数量与质量、物料采购数量与质量、供应链管理、研发进度、人力资源优化及财务收支等进行的预测，是企业有效内部控制与管理的方法之一。

（一）预算编制

企业根据自身发展战略，综合考虑企业内外环境等因素，组织各责任单位编制年度或季度预算或月度预算。全面预算一般由高层管理者提出总目标，按照自上而下、自下而上、再上下结合分级编制和汇总的程序形成最终预算，经审批后成为正式预算，下达各部门遵照执行。企业预算编制方法有增量预算、固定预算和滚动预算等。

（二）预算执行

企业以经审批的预算方案作为生产经营活动的依据，将年度预算分为季度预算、月度预算，组织各项生产经营活动和投融资活动，严格预算执行和控制，来分期实现年度预算目标。预算执行是重要环节，预算编制得再好，如果执行不到位，也很难完成预算目标与计划。

（三）预算考核

企业制定预算执行考核制度，并按照制度对各预算执行部门和人员进行相应考核，坚持公开、公平、公正的原则，切实做到有奖有罚，奖罚分明，必要时，由内部审计部门进行预算执行情况审计。

二、全面预算管理的作用

企业全面预算管理在企业发展过程中起着重要的导向作用，对企业资源进行合理的配置，对企业发展过程中发现的风险采取相应的措施，尽量使预算执行和战略目标的实现同步进行。

（一）全面预算能推进企业完成战略目标

企业进行预算管理，将企业的总目标分解成各级部门的具体目标，将战略与企业具体生产经营与业务活动紧密联系起来，可以使企业各部门明确本部门应该达到的水平和应该完成的任务，据此安排本部门各岗位人员的职责范围，确保完成本部门任务并推进企业完成总体战略目标，保证企业顺利经营和发展。

（二）全面预算能加强企业各部门的沟通与协调

企业一般是以销售预测为起点，再进行其他各部门的预算，从而形成企业的整个预算，但企业的全面预算绝不是简单地将各部门的最优方案进行直接合并，而是综合考虑销售能力、生产能力、物流能力、仓储能力和财务支持能力等，将各部门的方案与企业整个目标进行衔接，再经各部门多次讨论协商一致，做到完整准确并符合企业自身实际情况。企业通过全面预算的编制，加强了企业各部门之间的沟通与理解，便于协调预算执行过程中发生的问题和矛盾，有利于预算执行的顺利进行。

（三）全面预算能有效控制企业各部门的生产经营活动

全面预算方案经审批后开始执行，各部门应当按照预算方案进行各种生产经营活动，并对执行情况进行对比分析，查找预算与执行的差异，及时上报，并采取措施进行纠偏，使各项活动在预算控制范围之内，保证企业有序生产经营和风险可控。

（四）全面预算给企业各部门提供了业绩考核评价标准

全面预算是对企业计划的数量化和货币化表现，各部门可对照预算方案规范日常经营活动，预算执行过程中和执行完成后，可对照预算方案和执行结果进行评价和考核，完善改进方案和措施。

三、全面预算管理存在的主要问题

全面预算管理通过对企业管理流程进行全程跟踪，可以监督企业在正确的轨道上发展运营，帮助企业实现战略目标。但目前我国仍有很多企业没有顺利开展预算管理工作，有些企业没有专门的预算管理机构，只是进行了一部分预算管理，有些企业预算执行较随意，出现异常数据不去分析原因和给出解决办法，无法真正发挥全面预算管理的作用。

（一）企业没有全面预算管理体系

企业没有全面预算管理体系，没有设置恰当的预算管理机构，这在一定程度上弱化了预算管理工作的全面性和权威性。有些企业认为预算应是财务部门的工作，也有些企业是各责任部门自行进行预算，财务部门汇总预算数据，但各报表业务数据与财务信息无法顺利进行逻辑转换，也缺少预算审核过程，没有与企业管理加以有机的结合。各部门之间缺少有效沟通，预算编制方法比较单一，且各部门编制预算没有明细的编写依据，随意性较大，也很少考虑瞬息万变的内外部环境，以原有的经验数据为基础预算未来的指标值，而不是基于对未来发生业务的评估，无法保证预算的科学性、准确性和规范性，可能导致实际经营结果与预算相关很大，甚至失控。

（二）预算执行中变更较多、执行不严格

有些企业由于没有明细的编写依据，也未设置预算管理工作机构，相关人员对全面预算控制中发现的问题以协调为主，未进行严格监控，预算在执行过程中也时有变更，导致经常调整预算，甚至超越管理权限增减预算，导致预算流于形式，实际效率较低，企业预算管理的目标难以实现。

（三）没有对预算进行总结与分析并进行相应考核

企业没有对预算执行情况进行对比和原因分析，有些企业虽然进行了预算分析，但分析不够深入、无法发现预算存在的问题，不能为以后的预算编制和调整提供合理依据。企业也没有根据预决算分析结果对相关部门进行考核，使得相关工作的落实存在问题，企业预算管理没有发挥其实际的作用。

四、全面预算管理的改进建议

企业要做好全面预算管理工作，就要建立相对比较完善的预算管理体系，要有明确的预算目标，企业必须全员参与，严格执行预算计划，做好预决算差异的原因分析和整改工作。

（一）建立全面预算管理体系

企业应当建立全面预算管理体系，按照有关规定建立预算管理委员会、预算管理工作机构和各预算执行单位。预算管理委员会负责拟定预算目标和政策，制定预算管理办法，下达经批准的预算，协调预算管理过程中出现的问题。预算管理工作机构是企业预算管理委员的下设机构，主要职责是具体负责预算的汇总编制，处理预算管理的日常事务。各预算执行单位是预算管理的实施主体，主要职责是具体负责本部门业务预算的编制、执行、控制、分析和协调等工作。建立全面预算管理体系，可以指导和评价各部门预算合理性与可行性，平衡不同职能部门的战略作用，并在预算执行的过程中进行监控，保证战略目标顺利实现。

（二）建立严格的预算调整审批制度

企业下达的经审批的预算方案，不得随意进行调整。但由于企业内外部环境或企业战略目标调整等因素，导致预算与实际情况发生重大差异的，应当及时调整预算，并严格执行预算调整审批程序。各级审批者可以根据授权，权衡成本效益等指标后决定是否批准调整。企业应当加强资金的预算控制，及时收回销售货款，严格控制预付款项，对超预算或预算外资金支付，执行严格的审批制度，防范现金流不足风险。

（三）对预算进行总结和分析比较

企业预算管理机构应当及时向决策层报告预算执行情况，包括執行进度、预决算差异、对目标的影响以及拟解决办法，并同时向各预算执行部门进行反馈。企业预算管理工作机构应当定期召集管理层、财务部门和各业务部门负责人对预算决算情况进行分析，分析企业生产、销售、物流、仓储和资金等方面的预决算差异和产生差异原因，提出解决办法，不能只是收集预算数据和制作各种表格。2020年第一季度，很多企业生产经营活动受到了不同程度的影响，企业应当分析销售减少导致的利润下降和现金流减少等与预算的差异，根据市场形势重新判断并找资源、找方法、找空间，进行各种优化以减少成本。企业预决算分析要注重评估现金流影响，如果企业现金流紧张，应当量入为出，以保证生存为第一要素，要延缓重大资本支出，与供应商协商延长付款账期，出台刺激政策加速销售回款，想办法减少库存商品，寻找融资资源，积极争取各项减税降费优惠，保证企业能够生存并发展。

（四）加强对全面预算编制及执行情况的考核

企业应当努力提高预算管理人员的业务素质，根据企业自身的特点和实际情况做好预算工作，审核预算编制是否完整准确、是否上报及时，并对预算编制中出现的差错进行考核，以减少编制过程中的错误，进而减少实际执行与预算的偏差。企业还应当对预算执行控制和分析工作是否有效进行考核，对预决算的实际结果予以反馈并与个人绩效考核挂钩，奖励完成任务优秀部门和个人，处罚不达标部门和个人。企业还应当对预算调整的合理性及时性进行考核。明确的预算考核体系为各部门各责任中心的绩效考核提供准确的定量依据，优化和规范企业相关制度，构建有利的预算管理环境，实现企业战略目标。

五、结语

全面预算管理能提升企业的战略管理增长能力，固化与量化企业战略目标，能促进企业合理利用资源和控制风险。企业应当切实做好预算管理模式和体系的建设，加强预算编制、预算执行与预算考核，通过推进全员、全过程和全要素的预算管理长效机制，合理配置企业的有限资源，降低成本费用的同时提高收入和利润，有效减少企业的经营风险，提升企业的应变能力，增强企业综合竞争力，保障企业战略目标顺利实现。

参考文献：

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[2]李峭颖.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].纳税，2020，14（05）：223-224.

[3]殷嫣.新时代背景下企业全面预算管理要点研究[J].财会学习，2020（04）：81-82.

作者简介：

唐云，南通凯塔化工科技有限公司。