企业内控制度的建立和完善分析

摘要：内部控制是企业管理的重要组成部分。建立和完善企业的内部控制制度，不仅能规范企业的经营行为，提高企业的核心竞争力，还有利于企业在激烈的市场竞争中进行风险防范，保证企业的可持续发展。本文分析了内部控制的含义以及企业内控制度存在的问题，并在此基础上提出了落实和改进内控制度的措施。

关键词：企业;内部控制;内控制度

随着我国经济社会的发展，内部控制在企业管理中占有举足轻重的地位。内部控制是企业提高管理水平和运营效率，保护财产安全，降低经营风险，实现企业经营管理目标的重要方法和措施。但是，从现阶段实际情况来看，多数企业还没有建立与自身相适应的内控制度，导致企业的经营管理效率低下，阻碍了企业的进一步发展壮大，令企业承受着更大的风险。

一、企业内部控制概述

企业内部控制制度包括企业内部所有各层次、各环节的管理控制制度的有机体系，是由包括管理层在内的全体员工实施的一系列控制程序和控制措施而形成的系统。目的是保证企业的各项经营活动有序运行，保证企业财产的完整和安全，防范经营过程中的各项风险，及时预防和纠正经营过程中的错误，实现企业的经营目标。建立健全的内部控制制度，是企业提高经济效益，提高企业竞争力的关键所在。建立与完善内部控制制度对企业的重要性主要体现在以下几个方面：

首先，可以保证会计信息收集的规范性、存储的便捷性、记录的真实性，及时发现企业内部存在的各种缺陷。并且通过内部控制提供可靠的财务信息，帮助管理者做出正确的经营决策，股东、债权人和其他各方做出正确的投资决策。

其次，能够及早地防范和控制企业运行的各项风险。企业要在激烈的市场竞争中生存、发展，就必须自觉降低和规避各种风险。通过内部控制措施，有效分析企业面临的风险，不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制，可以促进企业降低和规避风险。

最后，可以提高企业的经营效率，促进企业有效经营。建立健全内控制度，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，将企业的生产、营销、财务等各部门及其工作进行整合，使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，顺利实现企业的经营目标。

二、企业内控制度存在的问题

（一）管理者的内控意识淡薄

企业的管理层对内部控制的重要性缺乏应有的认识，管理意识淡薄。在高度集权的企业，领导习惯于一个人说了算。内部控制的执行很可能会影响领导的权力和威信，降低领导的工作效率，基于这种情况，企业执行内部控制只是走形式。一些企业的领导尚未对内部控制予以高度重视，导致内部控制制度不健全，内部控制执行效率低下，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业工作秩序混乱、核算不实，这严重制约了企业的内控水平提升和企业的监督管理机制的加强，不利于企业的健康发展。

（二）缺乏健全的内部控制制度

现阶段，企业基本都已经建立了内控管理制度，但是大多数企业的内部控制制度并不是根据本企业的实际情况进行制订和完善，而只是照搬国家出台的规定，或者借鉴其他企业的模式，使内控制度流于形式，缺乏可操作性，未能起到事前预防、事中监督的作用。

（三）内部监督机制薄弱

部分企业不重视内部控制的监督、检查，没有建立专门的机构或指定专门人员具体负责，致使内部控制的检查形同虚设。有的企业内部审计机构缺乏独立性，不能对内部控制存在的缺陷和问题及执行的有效性做出客观、公正的评价，难以发挥内部审计的监督管理作用。有的企业内部监督机制设置不合理，职责重叠、管理分散，缺乏横向信息沟通，不能形成有效的监督合力。

三、完善企业内控制度的对策

（一）加强培训，提高管理人员的综合素质

人力资源是企业最重要的资源，也是最重要的内部控制环境因素。企业内部控制制度能否有效实施，关键在于管理人员的管理水平，只有具备公正的立场、专业的素质、发现和解决问题的能力，内部控制才能发挥其应有的作用。因此，要对企业各层级人员开展相对应的多层次的内控理念灌输和知识培训。通过组织内控制度基础知识宣讲、风险识别、风险评估和风险应对措施等多方位沟通，加强全体员工对内控运作机制的认识和参与。只有全体员工充分认识到内部控制的重要性，认真履行各自的岗位职责，养成合规操作及遵纪守法的良好习惯，形成一种人人重视风险控制、实行风险管理的企业文化环境，才能促进企业的健康发展。

（二）建立有效的内控制度

企业应该从自身实际出发，对业务流程进行梳理和规范，针对业务风险点设计内部控制流程，建立适合自身经营发展情况及长远发展目标的内部控制制度，通过制度来规范企业的各项操作，努力避免或降低企业在经营过程中存在的风险。

1.建立合理的组织结构

企业应健全和完善法人治理结构，规范独立董事制度，确立董事会在内部控制体系的核心地位，避免董事会和管理层成员的重叠，真正提高董事会科学决策和内部监督的能力。同时，企业要建立健全符合企业特点的科学的内部组织结构，根据实际情况科学合理地设置各部门、各岗位，建立部门、岗位责任制，明确员工工作职责，建立健全内部约束体系，落實不相容岗位分类。例如，负责收款的员工不再负责现金支出的工作，现金支出的审批人员应该与支票保管人员、出纳人员相分离，负责调整银行存款账的员工与负责现金支出账、银行存款账、应付款账及应收款账的员工相分离等。让每一位员工都了解自己在企业中的权利与义务，形成横向和纵向相互监督制约的工作机制，既能保持企业的良好经营，又能提高经营效率。

2.建立统一的信息管理系统

一个良好的信息管理系统有助于提高企业内部控制的效率和效果。具体来说，随着管理理念的不断创新和信息技术的飞速发展，传统的管理模式和管理手段已经远远不能满足企业快速发展的需要。利用信息技术对内部控制体系进行整合和优化，是企业内部控制体系建设的重要组成部分，有助于建立和修订控制标准，评价控制活动的有效性，编制控制报告，及时传达改进建议，最大限度地减少人为因素。通过科学的信息管理系统，企业员工可以清晰地了解企业内部控制制度，了解各自的职责，及时获取和交流企业运行过程实施管理和控制所需的信息，使他们能够顺利地履行职责。在提高了企业运营效率的同时，也提高了企业的竞争力。

3.健全企业预算制度

预算控制是内部控制的一个重要组成部分，加强预算管理是保证内部控制有效实施的一个有力的手段。健全的企业预算制度对于企业业务的发展起着极为重要的促进作用，可以有效控制企业的经营成本，提高企业的经济效益，帮助企业降低财务风险，实现企业既定的经营目标。因此，企业应实施全面预算管理。首先，全面预算管理要与企业战略结合。在战略预算的基础上制定年度预算，然后分解预算目标到各责任主体，实施预算并监督预算的执行，最后进行预算考评并以此制定薪酬计划。其次，重构组织结构。以层级为导向分为战略层、经营层、作业层。最后，要建立预算决策机构，即在董事会下设预算管理委员会。此外，制定合理的預算管理制度，包括编制程序、修改预算的方法、预算执行情况的分析方法、监督等。

4.建立有效的激励与约束机制

无论是内部控制还是公司治理结构都非常重视激励与约束机制。要使公司的内部组织、岗位乃至整体的行为及其结果始终保持与公司的目标一致，就必须采用一系列有效的激励与约束方法。

一是要建立科学的业绩评价体系。绩效考核制度是否科学合理，直接关系到对目标责任完成情况的评价和认定，也关系到整个激励约束机制能否顺利实施，达到预期目的。实施适当的激励约束机制，不仅可以提高企业员工的生产经营积极性，而且可以规范员工的行为，提高企业的经济效益。相反，不适当的激励约束不仅抑制了员工生产经营的积极性，而且助长了员工的懒惰等不利于企业发展的行为，从而制约企业的进一步发展。

二是科学的目标管理。组织全体员工参与有关工作目标的制定，将公司目标层层分解，落实到每一位员工，尤其是让他们参与公司长远目标的制定，以激发员工的积极性，实现公司的目标。

（三）完善企业内部监督机制

随着我国经济的快速发展和竞争的日益激烈，企业必须建立良好的内部监督体系才能生存和实现长远发展。从现代内部控制的角度来看，许多企业的衰落与内部控制和监督的缺失、内部审计制度的缺失有着密切的关系。一个有效的内部控制和监督体系可以防止内部腐败和财务欺诈。亡羊补牢，为时不晚。企业监管体系一旦发现潜在风险，就要及时制定应对措施加以控制，以减少可能造成的损失。因此，首先，企业应建立内部审计制度，规范审计流程，明确内部审计实施范围，定期开展审计活动，发挥内部审计的监督管理作用。其次，企业应建立独立于企业管理层的审计部门或审计委员会，保持内部审计部门的独立性，减少企业内部不同部门利益的影响，对企业的各项经营活动、内控机制进行独立的审计评价，落实企业的各项标准，充分发挥内部监督作用，顺利实现企业经营目标。最后，要加强内部审计和外部审计的配合，使审计工作更加准确可信。由于企业管理者的内部控制观念普遍薄弱，企业还应依靠必要的外部审计监督，进而有效改善企业的控制环境，避免存在徇私舞弊、暗箱操作等问题。

综上所述，建立健全的企业内部控制制度对企业的发展有着举足轻重的作用。企业只有建立适合自身实际情况的内控制度，并在实际运行当中，随着实际情况的不断变化，进行修订、完善，才能让企业在内部控制的保护之下获得持续的健康发展。

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作者简介：

王文科，威海交通运输集团有限公司。