通信企业财务风险内部控制体系的构建

摘要：当前通信市场发展呈现出饱和状态，数据服务和宽带服务成为通信企业主要收入，在这种情况下，国家要求通信企业全面发展降本增效业务，使得通信企业之间面临的竞争压力增大。从竞争本质角度来看，主要是指企业综合实力比较，这给通信企业内部控制管理提出严格标准。本文就结合通信企业财务风险概述，重点对通信企业财务风险内部控制存在的问题进行分析，根据分析结果，提出通信企业财务风险内部控制体系构建对策。

关键词：通信企业;财务风险;内部控制;体系构建

通信企业也就是指提供固定电话、移动电话等业务的企业。当前在国内，我国主要的通信企业包含移动通信企业、电信通讯企业、联通通信企业等。近几年，随着通信市场逐渐饱和，通信企业市场竞争不断加剧，通信企业即便收入实现了大幅度增长，但是利润率却呈现下跌状况，面临的生存压力逐渐增大。怎样才能实现通信企业稳定发展，给企业运营发展提供财务支持，提高企业经济效益，减少财务风险出现，是当前通信企业重点关注的内容。

一、通信企业财务风险概述

结合通信企业业务内容，其财务风险一般来源于收入、应收账款、预期费用、资金、工程、税务等。而导致财务风险出现的主要原因在于实际收入无法确定、应收账款长时间不能快速回收、预算目标不能有效完成、违约支付现金、资产大量消耗、会计核算不合理等。一旦发生财务风险，不但会损害通信企业利益，也会给贪污腐败现象提供可能，严重影响企业更好发展。

二、通信企业财务风险内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不完善

由于通信企业内部组织框架分布比较分散，管理层级数量多，管理难度大。在开展财务管理工作时，因为各个分公司分散在各个区域，并且每个区实际情况有所不同，采取的财务管理模式也会存在差异，容易引发各种财务风险问题。以某通信企业为例，该企业属于大规模投资企业中下属子公司，主要经营通信语音、通信数据、通信宽带等业务。对于该企业上级管理部门有集团企业，下属市公司、县公司两个管理层，各管理层级又包含多个部门，使得财务管理无法做到高度统一，增加财务风险发生几率。与此同时，企业财务部门缺少独立性，在财务风险识别、信息传递、风险管理等方面容易受到人为等因素影响，财务风险内控工作无法有效进行。通信企业下属子公司分布在各个区域，不同区域子公司在财务管理机构设置、人员素养上存在明显差别，使得部分层级人员不具备较强的财务风险内控管理意识，不能给财务风险内部控制工作开展提供良好环境，影响财务风险内控管理效果。

（二）财务风险控制意识薄弱

财务分析人员作为财务风险内控管理中重要部分之一，应该具备较强的风险防范和应对能力，能够及时找出通信企业财务管理过程中潜藏的风险。但是在实际过程中，部分财务分析人员不具备较强的财务风险防范意识，再加上企业管理者普遍认为财务部门只是一个基本职责部门，只要做好财务报表编制和分析工作即可，没有重视财务人员在财务风险内部控制中发挥的作用。并且，部分通信企业没有制定完善的财务风险内部控制體系，使得财务人员在开展财务风险内部控制工作时缺少依据支持，无法保证最终工作效果。

（三）财务内控制度不健全

在我国，通讯企业从成立到健康发展，经历较长时间。之前我国实施的是计划经济体系，对于通信企业来说，也就是直接由政府对企业运营活动进行监督管理，而随着经济体系深入改革，由于采取市场经济体系，因此我国社会经济开始朝着开放式趋势发展。但是，依然有部分通信企业没有结合市场经济体系改革要求，在财务内控制度上存在一些问题。导致该现象出现的主要原因在于，通信企业在面临财务风险时，没有结合财务风险管理要求，制定完善的财务内控管理制度，在某种程度上给通信企业运营发展带来直接影响。因为在财务管理过程中缺少制度支持，无法实现对财务风险防范和控制，给财务风险出现提供了条件。

三、通信企业财务风险内部控制体系构建对策

（一）创建良好的内部控制环境

基于战略背景下，通信企业需要创建良好的内部控制管理环境，给企业财务风险内部控制工作开展提供支持，保证企业运营管理目标快速完成。首先，通信企业应该按照内部控制扁平化要求，坚持成本与效益并重，科学设置组织框架，减少财务内部管理层级，优化财务管理流程，让财务内部控制顶端与末端充分连接。对于内部控制来说，其具备较强的财务风险管理能力，能够及时找出通信企业运营发展中潜藏的风险因素，对财务风险信息进行传递和处理。通过加强信息化建设，灵活使用各种现代化技术，在其内部设计扁平化组织框架，实现信息有效传递，减少中间环节，避免人为误差，保证财务风险内控管理质量。其次，通信企业需要结合财务风险类型，制定相应的处理对策，规范内部控制管理流程，让财务风险内部控制更加规范和合理。在建设财务风险内部控制体系过程中，需要从竞争实力和风险管理两方面入手，将财务风险防控在合理范畴内，避免各种不必要的风险出现。最后，根据总部工作要求和安排，开展关键流程内控风险评估和规章制度对标工作，推动内控综合要求融入业务体系。各部门要跟踪研究企业外部监管情况和内部业务发展情况，积极参与总部专项工作，配合业务部门深入开展财务领域内部控制要求的IT固化、系统标杆等工作，推动内控与业务深度融合。

（二）规范财务风险管理流程

对于通信企业来说，财务管理层作为财务风险内部控制的重要层级，是财务管理机构设置与体系建设的主导者。所以，通信企业财务风险内部控制管理流程规范需要在财务管理部门的引导下完成。在财务风险内部控制体系建设过程中，通信企业管理层级数量较多，管理自身比较繁琐，所以，企业需要让财务管理层级保持一定的独立性，减少人为因素影响。通信集团总部财务部门能够直接对下属单位财务部门进行管理，上级财务部门决定具体财务人员应聘标准，让财务管理更加规范，形成一个管理整体。此外，通信企业需要把财务风险内部控制体系深入财务管理各个流程中，形成一个完整的闭环管理机制，将风险管理职责分配到具体人员身上，让各个业务流程相互连接和配合。在财务内控稽查过程中，需要对财务运行情况进行全面检查，从日常财务数据中找出异常数据，对这些数据比较汇总，提炼出有风险的信息。风险评估层在稽查部门工作的情况下，对各项风险数据进行整合，明确财务风险与内部控制中存在的问题。以某通信企业为例，其在下属单位中成立了专业的财务管理部门，各个单位都配备专业财务人员，企业能够直接对各级财务人员工作情况进行检查，这样能够有效提高财务风险内部控制管理效率，灵活应对各种财务风险。

（三）强化风险防范意识

即便和其他企业比较，通信企业自身具有一定的特殊性，但是在运营发展中也会面临各种风险。其中，外部风险自身具有隐蔽性特点，要求管理人员结合市场发展变化，制定相应的防范和处理对策，而内部风险也就是以财务风险为根本。为了减少财务风险出现，要求通信企业加强财务控制管理，强化财务风险管理意识，不可由于企业具有特殊性质，而对财务风险管理工作置之不理。在当前市场经济背景下，企业需要与市场经济发展变化充分结合，形成一个完整的风险管理格局，加强风险防范体系建设，保证在财务风险管理过程中完成工作目标，让企业管理制度价值全面发挥。在风险管理中，应采取闭环管理方法，衔接并落实总部全面风险管理工作定量管理要求，牵头组织各业务部门结合公司具体情况，针对性制定重大风险量化管控目标，每季度跟踪监测风险管控情况、评价风险应对成效;根据集团企业制定的专项风险评估模板，落实专项风险评估工作要求，支撑重大经营事项决策。各部门要根据总部及省公司具体工作要求，落实全面风险定量管理工作，加强风险闭环管理，强化重大风险管控。

（四）完善财务内控管理机制

在通信企业运营发展中，需要结合财务风险内控管理要求，加强财务内部管理制度机制建设，保证企业财务管理工作顺利进行。即便通信企业和我国其他企业比较具有明显优势，但是也会产生一些财务风险。在这种情况下，通信企业需要结合本质，对企业现有的财务管理机制进行优化改革，加大内部控制管理力度，实现财务风险防范和应对。除此之外，通信企業需要加强财务风险控制机制建设，结合企业运营发展状况，保证财务信息的真实性和完整性。在社会快速发展下，通信企业应推动系统管理信息模块上线，建立科学的财务管理系统信息指标和维护工具，实现财务系统化管理，帮助加强财务系统的实施、严格执行和实时维护。各部门要根据外部监管要求和业务发展情况，加强制度建设，定期评审，及时更新优化，确保科学、简明、有效。企业还要加强培训和宣传，将规章制度落实到位，形成自觉尊重制度、严格执行制度、坚决维护制度的良好氛围。

四、结语

总而言之，通信企业具有一定的独立性，在财务风险内部控制体系建设过程中，涉及多方内容，企业需要对发展目标有充分了解，加强财务风险内部控制体系建设，通过保证财务部门独立性，创建良好的内部控制管理环境，规范财务风险管理流程，为企业财务风险内部控制工作开展提供支持，从而保证通信企业长效发展。

参考文献：

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作者简介：董成成（1985—），女，山东青岛人，硕士，中国移动通信集团广东有限公司，财务管理，主要从事内部控制、资产管理研究。