浅析集团公司全面预算管理问题与对策

摘要：在现代企业管理实践中，各项经济业务日趋复杂，全面预算管理已经成为企业提高管理水平、加强内部管理控制的一项重要手段。全面预算管理对企业战略的落实、企业的经济效益及运行效率起着至关重要的作用。但在具体实施过程中也暴露出一些问题，如管理层的重视程度不够、与企业战略严重脱节、预算管理組织体系设置不完善、缺乏执行过程管控等问题。本文针对全面预算管理工作中的突出问题进行了深入分析，并提出相应的对策措施，以提高集团公司的全面预算管理的水平。

关键词：集团公司;全面预算管理;绩效考核

一、全面预算管理的重要性

全面预算管理是以公司战略目标为导向，对公司一定期间在经营、投资、财务等各个方面的经济活动的全过程进行管理的一种方法。全面预算管理是由战略规划、年度计划、预算编制、预算执行、预算控制所组成的管理过程，同时是一个将公司绩效评价和公司战略执行有效结合的综合管理工具。尤其对于集团公司来说，公司管理层级较多，各分、子公司涉及的业态不同，地域分布较广，规模大、管理结构更为复杂，全面预算管理就显得更为重要。

（一）实行全面预算管理对落实集团公司战略有重要作用

集团公司战略是在深入分析经济政策变动、行业市场情况、集团公司内外部环境等因素的基础上，制定的实现公司目标的计划和策略。而全面预算管理是围绕集团公司战略目标和业务计划开展的全面预测和筹划，是战略目标的具体实施和细化，通过科学、合理配置公司的各项资源，对预算执行情况进行分析和反馈，从而推动集团公司战略目标的实现。

（二）通过全面预算管理提高公司经济效益

全面预算管理可将集团公司的资源进行较为合理的分配，通过严格的执行，并对执行情况进行实时监督和反馈，充分考虑投入与产出的关系，以优化资源配置。如通过经营成果的预算，促进收入的增长，进行成本控制;通过投资预算，盘活公司资产，达到保值增值;通过资金预算，平衡集团公司间的资金余缺，提升资金使用效率，降低带息负债;通过加强费用支出的控制，有效降低营运成本，从而提高公司经济效益。

（三）提高运行效率，强化内部控制

全面预算管理是公司内部管理控制的一部分，通过全面预算动态管理的过程，以达到合理调配集团公司下属企业间的资源，促进集团公司人力、财力和物力等资源的优化配置。同时，当实际与预算偏离较大时，能够及时对可能发生的风险进行评估，以提高公司风险防范能力。全面预算管理以量化的形式，便于对集团公司下属企业以及相关部门的预算执行情况进行评价和考核，使经营活动有目标可循，评价考核有据可依，从而强化内部控制的有效性。

二、集团公司全面预算管理的现状及普遍存在的问题

全面预算管理对集团公司的重要性不言而喻，但在实际开展工作的过程中，依然存在一些问题。

（一）对全面预算管理的重视程度不够

尽管大多公司已经认识到全面预算管理的重要性，但对预算管理工作不够重视，人力、物力投入不足，认为预算编制是财务部门的工作，只是将全面预算等同于财务预算。在这种情况下，全面预算管理往往流于形式，预算编制相对也比较片面，不能达到全员参与、全面落实的预期效果。

（二）全面预算管理与集团公司战略规划脱节

全面预算管理是一种企业战略落地的重要工具，制定战略的目的是通过对企业外部环境和内部条件的分析，确定自己的商业模式。公司发展战略的层面较高，且集团公司业态较为多元，分、子公司数量较多，若未能将公司的投资并购、项目开展、发展方向等传达到位，编制预算的人员不清楚或不理解公司的战略规划，导致预算与战略目标脱节，进而影响公司的预算与实际偏差较大或影响公司目标的实现。

（三）全面预算管理的组织体系不健全

公司虽然设置了预算管理体系，但实际操作中集团公司职能部门之间，集团公司与下属分、子公司之间缺乏充分的沟通，没有明确各职能部门、各分子公司在全面预算管理工作中的职责，存在“编预算是集团公司以及单位负责人的事，跟部门员工没有关系”的观念，缺乏整体性。预算应该是以战略为起点，涉及公司运营、投资、财务、人力、行政等方方面面，公司各部门应紧密联系、充分沟通，否则也会使集团公司资源无法优化配置。

（四）缺乏对预算执行过程的控制

目前的全面预算管理工作普遍存在注重编制和结果，而缺乏执行过程管控的情况。年度预算一般在年初下达，各预算执行公司或部门没有将目标细化分解，且在预算执行过程中缺乏监督和分析，没有及时反馈预算执行结果。当实际数据与预算偏离时，只是在第二年预算考核时才进行相应地分析，未及时分析原因找到问题所在，改变经营策略或调整预算。对预算执行过程中的监督不足，会使得公司预算管理与实际经营情况脱节，使全面预算管理在集团公司经营管理中的作用得不到有效的发挥。

（五）预算与绩效考核结合不紧密

一般集团性公司的经营业态比较复杂，管理层级较多，实践中却往往存在预算管理与业绩评价脱节，未组织预算考核评价工作，或考核体系不科学、无法量化的情况，导致对全面预算执行结果进行考核的难度大、绩效激励作用的效果不明显。部分集团公司在预算考核指标中，仅设置反映最终结果的经济指标，没有过程考核，也没有考虑公司在各个发展阶段存在的特殊情况，不利于过程管控和企业的长远发展，也不能起到激励作用。

三、加强企业全面预算管理的对策措施

（一）强化全面预算管理意识

对于集团公司而言，加强全面预算管理必须调动各个管理层级、各职能部门的积极性和参与感。首先，领导层要充分重视预算管理，带头参与，并给予全面预算管理工作相应的支持。其次，可以通过聘请老师进行专业的培训，以提高员工对全面预算管理工作的认识和管理水平。再次，将全面预算管理纳入公司各部门考核体系，从而形成全面预算管理的文化，将预算理念渗透到全体员工当中。

（二）将全面预算管理与企业战略规划相结合

集团公司应将公司战略规划及目标充分地传达给集团公司各单位，遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，确保整个集团公司的思想、理念形成共识。集团公司戰略决定了全面预算管理的基调，如果公司选择了扩张并购战略、新业务开发拓展，那么预算编制则要考虑扩张战略相应的人、才、物的投入。全面预算管理应该密切联系公司的战略方针和路线，通过深入调研，立足实际，综合考虑，再确定客观可行的预算目标，使全面预算管理提升至战略层面。

（三）建立全面预算管理组织架构

建立全面预算管理组织机构，明确股东（大）会、董事会、党委会、总经理办公会等机构在全面预算管理工作的具体职责和权限，同时确定预算管理的归口管理部门和工作机构，设立必要的预算管理岗位，配备一定的工作人员，建立必要的工作制度，以确保全面预算管理的有效运行。

例如，集团公司董事会是全面预算管理的决策机构。党委会参与全面预算管理的重大事项的决策，对重大预算管理事项进行审议并提出意见和建议;总裁办公会是集团公司全面预算管理的领导机构;领导小组是集团公司全面预算管理的决策支持机构，集团公司各部门根据各自的职能在预算管理工作中履行相应的职责，如由办公室负责接收预算上报文件、行政管理费用预算;营运部门负责编制、审核集团及各单位经营预算;财务部门负责编制、审核集团及各单位筹资预算和财务预算;投资与战略管理部门负责编制、审核集团及各单位股权投资类预算、固定资产采购预算、维修预算;人力资源部门负责编制、审核集团及各单位人工成本预算等。只有建立起相应的组织架构并且明确各个环节各部门的职责，才能确保全面预算管理的有效执行。

（四）加强对预算执行过程的控制

预算指标下达后，各预算执行单位应将预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位。原则上预算指标一经下达，一般不得更改和调整，预算执行单位应按月检查追踪预算执行情况及时发现和纠正执行中的偏差，对异常情况进行重点分析，提出改进措施和建议，制定下一步行动方案，并向公司预算管理办公室报告。由于市场环境、经营条件、国家政策法规等发生重大变化，或发生分立、合并等资产重组等，导致预算执行结果产生重大差异，预算执行单位可按规定程序申请预算调整。集团公司应建立预算调整机制，预算小组根据市场变化、政策调整等实际情况进行分析和评估，判断是否需要调整预算。在这一过程中，通过对预算考核指标进行分析调整，使预算与实际情况之间的差距不断减小，使得预算与实际更加紧密结合。

（五）建立绩效评价考核机制

建立绩效评价考核制度，将预算执行结果与绩效考核相结合，建立有效的激励和约束机制，充分调动预算执行单位的积极性和创造性。集团公司可以根据其经营业态、行业特点，制定一套科学的综合考核评价体系，一般将指标进行量化，为预算考核提供依据，同时将考核的结果与绩效、晋升相结合，以全面提升预算管理的效率、效果。

比如结合集团企业自身的管理要求和行业的基本情况，将利润总额、经济增加值作为考核的基本指标;将应收账款周转天数、应收账款增幅、存货周转天数、应付账款增幅、营业收入、经营活动现金流等指标作为分类指标，将这些可量化的指标根据下属公司的发展阶段、规模、业态的不同设置不同的考核权重和评分细则，同时考核将细分到月度、季度和年度，注重过程的控制。再根据集团下属公司的特点设置相应的管理目标，如激励指标和约束指标。领导考评小组根据审计后数据进行年度综合考核评价，国有企业还应将党建工作作为一项重要的考核指标。

四、结语

综上所述，随着集团公司的不断发展壮大，全面预算管理工作有助于集团性公司管理水平的进一步提高，同时对于集团公司实现战略目标、提升经济效益、提高运行效率，强化内部控制具有重要作用。集团公司应正视预算管理在实施过程中存在的问题，通过不断地完善预算管理体系、加大支持力度、建立健全监督考核机制，从而提升公司价值。

参考文献：

[1]阮蕾.集团公司全面预算管理的问题及对策探讨[J].现代商业，2020（8）.

[2]郑鹏岩.集团公司全面预算管理实践与探讨[J].纳税，2020，14（3）.

[3]黄俊.集团公司全面预算管理优化分析[J].财会学习，2020（6）.

作者简介：戴文静（1987—），女，四川宜宾人，中级会计，本科，主要从事财务管理研究。