浅谈科研事业单位内部审计问题

摘要：对于科研事业单位而言，内部审计工作的加强不仅可以提高单位整体的管理水平，还可以促使其获得更加健康良性的发展，这是其加强自身监督和建设工作的重要内容。就目前情况看，大部分科研事业单位都越来越重视单位的内部审计工作，也向其中投入了大量精力，但是大部分科研事业单位在内部审计工作中都存在一些问题，本文在分析了这些问题的基础上提出了相应的解决对策，希望可以给其内部审计工作提供些许帮助。

关键词：科研事业单位;内部审计;问题及对策

一、科研事业单位在内部审计工作中存在的问题

（一）缺乏科学、先进的审计方式和手段

在科研事业单位内部审计工作中，其审计方式和手段的缺乏主要体现在以下两个方面：第一，审计标准设置多元化，单位没有对其进行较为规范的管理。在科研事业单位中，随着收支两条线、国库集中支付等制度的不断推进，其设置的审计标准越来越多元化，但是单位内部并没有制定出较为科学、系统、全面的内部审计计划[1]。很多科研事业单位的内部审计工作都是按照国家相关政策的要求和部分项目开展需求进行的，有一定的偶然性和随机性。在此种情况下，不规范、不统一的审计标准难以很好地实现审计结果的共享，内部审计工作及其结果的公信力被大大削弱。第二，审计方式和审计手段不够先进。现阶段，大部分科研事业单位在开展内部审计工作时推行的都是事后审计，这其中主要有询问被审计单位的相关人员、听取被审计单位汇报的相关情况、分析被审计单位的财务报表及账册等方法。相对而言，这种审计方式及手段都比较落后，在很大程度上都只能了解被审计单位的基础情况和基本数据，基本上都处于差错防避的初级阶段，最终得到的审计结果也是不全面的。

（二）内部审计范围过于狭窄

就目前科研事业单位内部审计工作的实际情况看，大部分单位还处于比较传统的审计工作阶段。有些科研事业单位在开展内部审计工作时，缺乏对管理工作和单位效益方面的深入考察和分析。在此过程中，审计人员将更多的精力都投入到了相关组织安排的有关责任期经济责任审计的工作中，对被审计单位的内部控制建设、风险管理和资金支出效益等方面的审计工作并不是很重视。另外，由于大部分内部审计工作都是由上级相关部门安排的，因此很多审计人员在审计工作中大都处于一种比较被动的地位，导致其在开展审计工作时难以结合被审计单位的特点明确审计工作的重点，内部审计工作的全面性和合理性难以得到保证。

（三）内部审计监督执行力度较弱

现阶段，大部分科研事业单位的内部审计监督工作都存在执行力度较弱的问题，其主要原因有以下四点：第一，科研事业单位没有较为科学的专项审计监督管理机制。第二，科研事业单位现有的财务审计监督管理制度不够完善，其可操作性不高。第三，科研事业单位所设置的财务内部审计监督管理指标不够完善，指标的细化工作也不够到位。财务人员在这种情况下难以有效地开展内部审计工作，很多制度和工作计划难以得到切实有效的落实。第四，内部审计人员的固定性和专业性存疑。科研事业单位的岗位都是“一个萝卜一个坑”，如果内部审计工作由财务人员来开展，则会出现自己审自己的现象，不能保证其独立性，缺乏监督执行的力度，对审计工作的监督性质及结果产生不利影响。很多科研事业单位也不会因为内部审计工作而另设部门，多是由单位领导牵头而成立内部审计小组，小组成员由各个部门抽调而出，并且不能确保每年都是同一批人，内审小组成员的专业性不能保证。

二、科研事业单位加强内部审计工作的对策

（一）提倡科学的审计方式和理念

科研事业单位在开展内部审计工作时，要在单位内提倡科学的审计方式和理念，保证内部审计的地位和权威性。第一，更新单位的内部审计理念，树立更加科学先进的内部审计理念。首先，单位要更新较为传统陈旧的重审计轻管理、重结果轻过程、重问题轻建议的审计理念，改变习惯成自然、凭经验做事的工作方式;然后，内部审计部门及审计人员要加强自身服务意识，加强与被审計单位及相关部门的沟通和交流，以便在单位内部营造和谐融洽、互相协作的审计环境，以便在开展审计工作时及时获取到相关的审计信息和数据，及时发现其中所存在的问题，保证审计工作的效率。第二，单位要对内部审计技术及方法进行创新。在此过程中，相关单位要加快开发与科研事业单位适配度较高的、更加标准化的内部审计软件，并对已经获取的审计数据进行更加科学、全面的分析、核对和评价，最终形成更科学的审计决定，以便可以真正推动科研事业单位内部审计工作的有效开展[2]。第三，科研事业单位要根据国家出台的有关内部审计工作的规定，对现有的内部审计机构或部门进行调整和完善，并赋予其足够的处理权和处罚权，保证内部审计机构或部门的独立性，这可以大大提高内部审计机构或部门的地位和权威性。与此同时，科研事业单位的内部审计部门也要加强与其他部门及各级领导的沟通和交流，确保内部审计工作可以得到其全面支持，以便更加顺利地开展内部审计工作，提高审计结果的权威性。

（二）扩大内部审计覆盖范围

科研事业单位在扩大内部审计覆盖范围时，可以从三个方面入手：其一，科研事业单位要加大对内部审计工作的重视程度，认识到相应的管理工作的重要性，并按照规定对单位的财务管理工作展开审计。同时，科研事业单位对自身的经营活动也应该进行审计，并对其实施过程进行全程监督，以发挥出内部审计工作应有的作用。其二，在保证内部审计工作有效实施的情况下，对内部审计工作范围进行扩展，保证通过内部审计工作可以实现对科研事业单位的全面监控，这在一定程度上可以提高相应单位的运行效率。其三，科研事业单位在扩展内部审计范围时，要根据自身的实际情况循序渐进，保证其在实际工作中的可行性[3]。在此过程中，科研事业单位可以尝试从关键活动和关键环节入手，然后再逐渐延伸至其他活动和环节，保证内部审计工作的全面性。

（三）加大内部审计监督执行力度

科研事业单位在加大内部审计监督执行力度方面，可以从五方面入手：第一，以自身实际情况为基础，构建科学完善的财务内部审计监督执行机制，同时审计人员还要按照相关规定定期对各项工作进行审计和监督，保证各个工作环节的规范性。第二，科研事业单位要对现行的内部审计制度改进和完善，明确其中各项奖励惩罚制度，以便对单位相关人员的工作行为进行规范和约束，减少违法违规行为的发生[4]。第三，科研事业单位要建立全面细致、科学合理的内部审计监督管理指标，并对审计工作的方向进行明确，以此来提高单位内部审计工作的质量。第四，科研事业单位的审计人员要注意提升自己的专业理论知识、业务水平和职业素养，这会对内部审计监督工作实施的有效性产生直接影响。同时，科研事业单位也可以引入高素质专业审计人才，不断提升单位审计队伍水平和综合素质。第五，科研事业单位要将审计人员的继续教育和培训工作纳入相关人员的业绩考核范围中，将其培养成既懂审计又懂管理的复合型人才，以便为单位后续发展提供更好的服务和帮助。

三、结语

本文以科研事业单位内部审计工作为讨论中心，首先对科研事业单位在内部审计工作中存在的三个问题进行了简单分析，然后以此为基础，提出了科研事业单位加强内部审计工作的对策，希望可以给科研事业单位内部审计工作的开展提供新思路，使内部审计工作充分发挥出应有的作用，推动科研事业单位更好地发展。

参考文献：

[1]许婧.论科研事业单位财务内部控制若干问题与建议[J].财会学习，2019（21）.

[2]田华，范立敏.浅谈科研事业单位内部审计的现状及对策[J].中国乡镇企业会计，2018（3）.

[3]刘岳娟.论科研事业单位内部审计的现状及其改进措施分析[J].财会学习，2018（14）.

[4]闫立金，等.浅谈科研事业单位内部审计问题及对策[J].农业科研经济管理，2018（1）.

作者简介：庞东东（1986—），河南睢县人，硕士，主要从事财务管理研究。