制造业内部控制体系的构建与完善

赵岚

摘要：随着国内市场经济的快速发展，国内的制造产业也得到了一定的增长。我国制定的中国制造2025规划，给制造业的未来发展制定了明确的发展方向，助推国内的制造业向高端制造发展。因此，制造公司就要转变现有的运营管理模式，提高公司的内部控制能力，助推公司的产业转型升级，提高制造公司内部的生产管理能力、财务控制能力、采购能力，提高公司的运营水平，以及扩大制造公司的产品利润空间。

关键词：制造业;内部控制;体系构建与完善

一、内部控制体系的重要性分析

近几年，国内部分产品比较低端已经不能够适应未来社会发展需要，制造公司要转变运作模式，提高产品质量，增强对单位内部生产管理、产品研发、财务控制等财务工作的管理，提高制造公司的综合管理水平。建立现代化的内控体系，会实现制造公司的市场化、现代化发展，转变制造公司的运营机制，优化设计制造公司内部的现代化法人治理体系，提高公司的经济效益。在公司内部，建立一个权责比较分明的授权体系是制造公司现代化发展的一个重要标志。在公司内部，也要建立相互制约、相互制衡的管理机制，以此来提高公司内部各业务运行的效率。在单位内部，建立的内控体系可以切实地保障公司内部财务分析报告的真实度。内控体系的优化设计也会促使单位内部法人治理体系的完善，并且内控体系的建设也会帮助公司增强自身的风险抵抗能力，增强公司防范风险的意识。因而，只有提高公司的内控水平，才能够在激烈的竞争环境中保持公司的竞争优势[1]。

二、制造公司内控体系建设的问题分析

（一）缺乏内控的管理环境

制造公司在实施内控制度期间，部分制造公司内部的管理人对于内控的执行不够重视。高层领导人员也未能在单位内部创造一个良好的内控执行氛围，其中单位内部的内控环境包含了制造公司的发展规划、价值观、组织结构以及经营管理制度。有些制造公司内部通常会存在一些组织问题，部分制造公司下设的子公司较多，以及各分子公司分布在不同区域内部。在这些分子公司内部之间不能够建立一个高效的沟通机制，而造成公司的经营信息需要通过层层申报，才能够传达到集团的高层领导人员。在部分制造公司内部，未能够建立一个与公司未来发展相匹配的企业文化体系，在公司内部也未能创造良好的内控执行氛围。有些公司没有给内部职工开展内控的管理培训，让职工无法正确认识到内控给公司运营带来的重要作用。

（二）内控监督机制不完善

在制造公司内部，内控执行监督机制是要在单位内部先设立好内控的监督机制，但是一些制造公司的高层领导人员认为单位内部的内控执行不需要监督，只设置相应的内部管理机制，就可以实现应用内控监督效果。也有一些制造公司管理人员认为在单位内部组建审计部门会产生一定的人力成本，而未能给审计部门投入一定的人力和资金，来支持审计工作的开展，而造成公司内部的内控监督不到位。有些制造公司在开展内控监督时，通常是临时从财务部门抽调几个职工来开展监督工作，这样就会造成内控监督流于形式。财务人员自身的工作比较繁忙，很难在内控监督中发挥其独立的监督作用[2]。

（三）缺少风险的分析评估

制造公司在运营期间会面临较大的经营管理风险、生产风险，这时就要在公司内部开展风险分析评估。但是由于一些制造公司的领导人认为在公司内部建立风险评估对整个经营没有太大的帮助作用，因而不够重视在制造公司运营中建立评估机制。

三、构建制造业内控体系的对策研究

（一）优化内控实施环境

在制造公司内部，建立一个比较完善的内控体系，就要高层领导人员建立良好的内部环境。制造公司要结合自身的经营状况，优化现有内控制度。在公司内部创建一个良好的内控执行氛围，首先在公司内部就要对现有的组织架构进行优化设置。在制造公司内部，要构建現代化的法人治理体系，对公司的董事会、监事会和经理层之间的工作权限进行梳理，也要给董监事会制定合法合规的工作职责。其中，董事会要对公司内部生产经营活动进行一定的监督，然后由监事人员为股东会负责任，确保单位内部的各项经营活动都合法合规开展。此外，在制造公司内部，也要组建审计部门，并保持单位内部审计工作人员的独立性。由审计委员会直接为董事会负责，并在董事会下设审计工作委员会，然后由委员会加强审计部门内部的工作监管。由审计人员直接向审计委员会负责，并且在单位内部建立审计工作制度流程，给内审部门配备足够的审计人才。

在公司运营中，也要在公司内部创建一个良好的内控企业文化，制造公司的经营实力可以通过文化来展现出来。制造公司的经营人员也要给内部的职工开展相应的教育培训，并提高单位内部职工的工作积极性。此时，制造公司可以在内部开展相应的联谊会、知识交流会，加强员工之间的沟通联系。在公司内部，也可以设置活动中心，开展公司内部的业务技能比赛活动，丰富职工的工作生活[3]。

（二）完善公司的内控监督机制

制造公司在搭建内控体系中，也要建立相应的内控监督制度。首先，在公司内部要提高单位内部高层人员的审计意识，公司的经营人员要充分认识到在单位内部开展审计的重要作用。在制造公司内部，组建内审部门，然后给部门内部配备高端的审计人才，而不是从其他的财务部门去抽调人员。其次，在公司运营中，要提高单位内部审计部门的独立性，以及由制造公司来组建内审机构，提高内审工作的客观性，确保单位内部的审计部门与其他部门不会存在相应的利益关系，这样才能够在审计监督中不受到主客体因素的影响。

（三）建立风险的控制体系

制造公司在内部要组建风险管理部门，然后在风险部门内部，给各部门配备足够的风险控制人员，给部门内部的风险控制岗位也要设置清晰工作职责和权限。让风险控制人员深入业务的经营、产品的生产制造中，去分析产品研发制造设计以及原材料采购和产品运输等过程中所形成的风险。根据风险给公司带来的影响，划分风险的影响等级，并依据风险产生的具体原因制定相应的风险防控对策。公司的风险控制人员需要深入地研究分析产品采购、销售、生产等工作产生的各类风险，并构建一个完善的风险控制体系。单位内部的各部门都需要参与到风险的防控工作中，并给予风险控制人员一定的工作支持。此外，高层领导人也要将公司内部的风险防控纳入公司的战略经营中，以此来减少重大风险给公司带来的损失。公司的风险控制人员需要了解外界的政策风险、市场风险、技术风险和竞争对手带来的风险，并在公司内部建立一个风险分析、预警、识别、处置的闭合循环体系。

四、结语

在制造公司的运营中，内控体系的建设对于公司的产品生产、研发、产品销售等过程都有至关重要的影响。因此，就要制造公司内部的高层人员提高对内控体系建设的重视程度，也要引导全体职工遵守内控制度，高层人员以身作则落实制度内容，并且内部的建设人员也要根据制造公司实际经营状况应用科学的内控设计方法搭建内控体系。在内控体系建设中，也要建立相应的风险控制体系。制造公司要制定内控的监督部门，提高公司的内控监督作用，进而让内控发挥出其应有的效果，促使制造公司稳定经营。

参考文献：

[1]杨刚.基于财务的制造业内部控制体系构建与完善[J].现代营销：信息版，2019（8）.

[2]赵文惠.新形势下制造业内部控制体系的构建完善[J].财会学习，2019，219（10）.

[3]纪红玲.制造企业内部控制存在的问题及对策[J].经贸实践，2019（2）.

作者简介：赵 岚（1974—），女，北京人，中级会计师，本科，主要从事企业内部控制体系建设和如何加强企业内部风险防控研究。