尤新艳:行政事业单位财务内控存在的问题及对策

尤新艳

摘 要：本文从行政事业单位的实际工作情况出发，对行政事业单位财务内控制度存在的问题进行剖析，并针对相关问题提出了相应的对策，希望能够为行政事业单位财务内控体系建设与实施发挥积极作用。

关键词：财务内控制度;作用;存在问题;对策

一、行政事业单位实行财务内控制度的重要作用

首先，能有效保护行政事业单位资产安全。通过制订科学、完善的财务内控制度，采取有效的措施对单位国有资产进行管控，从而保障行政事业单位资产的安全。

其次，保障财务信息真实完整。科学规范的财务内控制度能真实反馈行政事业单位财务信息，促进财务信息资源的优化。

再次，财务内控制度是加强财务管理的关键。完善而规范的财务内控制度，能有效提高行政事業单位的内部约束力，加强对行政事业单位的财务监管，促进行政事业单位提高财务管理能力。

最后，通过建立与实施行政事业单位财务内控制度，形成人人注重风险防范、处处强化风险责任意识的良好氛围，使财务内控机制与其他内部监督机制相互协调、相互促进，形成监管合力，从而保障各项经济工作的有序进行。

二、行政事业单位的财务内控存在的问题

1.对财务内控制度认识不够

很多行政事业单位对国家财务内控相关制度与规定认识不到位，缺乏风险与责任意识。有的行政事业单位对财务内控制度缺乏基本了解，更无法有效执行制度;有的行政事业单位认为财务内控制度应该由国家制定和实施，与本单位无关，所以对财务内控制度在本单位的实施与完善不太重视;还有则认为财务内控制度只是单位制度的一个部分，这一制度的施行只是财务部门应该负责的事情，导致财务内控制度无法在单位内部得到全面推广与实施。这些对财务内控制度认知的不足，在很大程度上阻碍了财务内控制度的建立或实施。

2.行政事业单位财务管理与业务管理脱节

行政事业单位财务与会计的基本功能是进行相应的核算与控制，但是许多行政事业单位财务内控制度仅仅只起到了核算的作用，根本不能切切实实参与行政事业单位的重要决策以及管理活动。很多业务部门由于没有深入地了解财务内部控制的作用，或没有完全掌握财务内控制度的相关流程，在经济活动中，没有按程序办事，使得单位的财务与业务管理活动严重脱节，无法更好地提高行政事业单位综合管理水平，甚至会导致单位重要决策无法有效执行。

3.行政事业单位财务内控不够完善

第一，由于行政事业单位财务专业技术人员较少，财务机构不够健全，导致不相容岗位分离制度无法落到实处。

第二，财务内控制度的执行流于形式，有的单位由于业务部门与财务部门在工作中交流不够，使得财务内控制度无法对经济业务进行全面的指导与控制。

第三，财务内控制度的制定与执行存在相对的滞后性，很多行政事业单位财务内控制度的设计与制订都是以一些重复性的业务为基础，而对于一些特殊或新增的业务，没有及时进行补充更新。

第四，缺乏有效的监督管理体系，无法保证财务内控机制的有效运行。很多行政事业单位没有建立或实施财务内控的内部监督管理，无法检查工作中各项业务流程是否规范，各项内控措施是否合理，是否符合各部门实际工作要求，无法对财务内控制度存在问题、漏洞等及时进行反馈，无法真正发挥财务内控制度的作用。

4.预算控制与执行力度不够

行政事业单位财务管理是围绕财务预算进行的。很多行政事业单位没有专门的预算管理部门，混淆了预算部门与财务部门的职能，将预算职能全部赋予财务部门，造成了预算管理的局限性。许多行政事业单位预算编制方法也过于陈旧，直接采用上一年度或者前几年度预算平均数编制当年预算，而没有结合单位实际工作进行编制，使得预算编制不够科学严谨。还有的单位在预算执行过程中，部分支出没有严格按预算要求执行，或者频繁调整预算，导致预算执行的计划性与可控性不强，这就削弱了预算的刚性约束。预算控制作为行政事业单位财务管理的重要手段，如果在预算单位内部没有按财务内控制度进行约束与管控，就失去了其存在的重要意义。

5.缺乏有效的绩效考核制度

由于行政事业单位没有明确的经济考核指标，因此很多行政事业单位忽视了绩效考核的重要作用。由于制订的绩效目标不明确、不清晰，或者即使制订了考核目标，在实际工作中未严格执行，绩效考核制度就无法起到相应的作用。在目前不够规范的管理体系和传统的体制下，构建财政公共绩效考核基本框架与目标已经越来越难，其主要弊端是财政资金比较分散，使用效益不高，导致财政资金的使用在很大程度上缺乏有效的考核与监督。

三、行政事业单位加强财务内控的对策

1.强化财务内控意识

首先，单位管理者要提高认识，当好表率。不仅要提高自身对财务内控制度重要性的认识，还应督促人力资源部门，在组织专业培训的同时，积极开展财务内控制度的学习培训，从而推动整个单位内控制度的建设与实施。

其次，行政事业单位每个职工都要树立正确的财务内控意识，将财务内控思想落实到各自工作岗位，积极配合财务部门开展财务内控工作。最重要的是行政事业单位管理者要重视财务内控制度建立后的实施工作，并不断进行优化，将财务内控制度融入各项管理制度中，更好地发挥其作用，才能更好地规避财务风险，保证经济资源安全，对行政事业单位实施全局性管控起到积极的促进作用。

2.完善财务管理体系

行政事业单位要时常对财务管理体系进行完善与更新，全面加强财务管理与业务管理相结合的机制，确保财务管理体系和业务管理工作协同并进。财务部门在财务管理体系实施过程中，通过完善的财务管理体系对单位资产与经济活动进行管控，全面提高单位财务管理水平。

同时，在管理层面也应该加大考察力度，上行下效，推动单位的内部改革，推进财务管理体制的实施。行政事业单位除了提高职工专业技能水平外，还应尽快提高职工专业财务内控素养水平，使财务内部控制更加规范与高效，才能让行政事业单位财务管理取得好的效果。

3.健全财务内控制度

财务内控制度并非仅限于某一个部门遵守与执行，而是要对整个单位内部的经济活动进行全过程的监督和控制。通过对单位各项经济活动、资金运转和财务管理活动进行分析，及时发现财务内控制度存在的问题，不断归纳总结，再对制度不断进行补充、修订与完善。在财务内控制度的完善过程中，要以预防性的控制为主，绝对性的控制为辅。特别是在政府采购活动中，对大型的、大額度资金的使用，要更加注重将财务内控相关制度切实落到实处。通过财务内控制度的实施，分析制度在实践过程中存在的不足，不断加以健全与完善，才能使财务内控制度更有效地与实践相结合，真正发挥其监督与控制作用。

4.加强行政事业单位预算管理

预算管理作为内控管理必不可少的手段，在单位财务内控活动中起着十分重要的作用。提高预算管理水平，首先就应该在编制环节注重预算的全面性，充分考虑到每一个预算项目和预算环节，并保持一定的预算弹性，提高预算的精细与精确。

其次，要努力实现全员参与预算编制、预算执行和预算监督，并实现业务范围全覆盖，使各部门之间相互制约、相互监督，提高单位整体预算管理水平。在预算执行环节要实现管理流程全程跟踪，各单位可通过绩效管理倒逼预算，严格对各部门进行绩效考核管理，促进各行政事业单位重视预算的科学与严谨，也是更好实现预算管理的重要措施。

最后，各行政事业单位要加强完善内部预算管理机构与制度建设，建立相应奖惩机制，加强各部门预算责任意识，增强预算的严肃性与刚性约束，保证预算管理在财务内控体系中的执行力和权威性，更好地推动单位财务内控制度的实施。

5.建立健全有效的绩效考核制度

行政事业单位必须建立基于科学合理的绩效评价机制之上的财务内控体系，才能建立有科学依据的财务内控制度。由于财务内控实施的局限性，迫使行政事业单位要更加重视财务内部控制的监督检查，确保财务内控制度的有效实施。用一种制度去保证另一种制度的贯彻实施，是制度管理的精髓，而绩效考核恰恰能够起到这种作用，成为财务内部控制的有效补充。

绩效考核管理作为人力资源管理的基础和关键内容，其实施及成功与否，对推动行政事业单位发展起着至关重要的作用。一套科学的绩效考核机制不但会受到职工的欢迎，激发职工工作的积极性，还能为行政事业单位财务内部控制与管理打下良好基础。绩效考核制度是促进行政事业单位财务内控制度有效实施的重要环节，通过以内外结合的方式建立健全行之有效的绩效考核制度，才能促进行政事业单位财务内控发挥真正的作用。

四、结语

总之，行政事业单位只有通过实施健全完善的财务内部控制才能取得更好的效益，财务人员和内部管理人员也只有不断提高自身专业能力与内控意识，严格要求自己，才能为社会创造更多价值。

参考文献

1.赖爱华.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策研究.财会研究，2019（03）.

2.谢振艳.浅析行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策研究.中国集体经济，2019（05）.

3.王蒙.行政事业单位财务内控制度存在的问题及其对策分析.经贸实践，2018（06）.

（责任编辑：王文龙）