财务报表在税收分析中的应用分析

沈霞

摘要：对于一个国家来说，税收占据着至关重要的地位，税收分析可以尽可能避免出现税收流失的情况，进一步增强税收管理，实现税源的巩固和完善，同时还能提高整个税务机关的监管能力，尽可能避免出现税收风险。在税收分析中，财务报表是不可缺少的，也是当前需要分析和研究的重点内容。

关键词：财务报表;税收分析;概述;应用

财务报表分析可以为中医院的管理者、债权人以及政府提供必要的数据支持，进而满足外部监督、中医院管理的不同需求。中医院需要认识到财务报表法的重要性，全面分析和研究财务报表法的内容，将其运用到税收分析中，降低中医院出现各类风险的概率。

一、财务报表分析的相关概述

（一）财务报表的概念

财务报表指的是中医院能够根据一定的方法进行标识，可以为报表的使用者提供必要的书面文件。财务报表可以将中医院近期的现金流量、经营成果等全面呈现出来，为使用者提供可靠且真实的数据信息。在中医院中，财务报表占据着至关重要的地位，需要专业的财务人员构建出科学合理的量化指标，收集和整理相关数据和信息，保证财务报表的真实性与可靠性，帮助使用者全面了解当前中医院的运行情况和财务状况，了解当前经营方法所带来的效果。中医院的财务报表涉及较多方面的指标，如营运能力比率、偿债能力比率、获利能力比率等。

（二）财务报表的作用

第一，财务报表可以给管理者提供必要的决策依据。利用多种方式去分析和研究财务报表的内容，综合性评价中医院当前的经营计划、经营成果、指标完成情况等。在此过程中，中医院的管理者能够发现当前经营过程中出现的各种问题，从中积累更多的经验，找到最佳的财务管理方法，切实提高中医院的管理水平，改善和优化当前的经营情况。

第二，财务报表可以给债权人提供必要的决策依据。无论是债权人，还是投资者都能够通过财务报表了解当前的财务情况，了解中医院的现金流量以及经营成果，使其能够在真实的数据基础上制定出恰当的决策。

第三，财务报表可以给政府提供必要的决策依据。政府需要了解各个行业当前的财务报表情况，还需要进行全面且合理的分析，这样才能了解当前不同行业的经济情况，从整体的角度了解当前我国经济发展的情况。在此基础上，政府能够根据这些数据和信息完成宏观调控，从客观合理的角度监督和分析国民经济情况。

二、财务报表与税收评估之间的关系

第一，财务报表与税收评估之间存在一些相似之处。无论是税收评估，还是财务报表的分析，都是在假设中医院能够保持良好、持续经营的情况下进行的;二者都是从会计核算的基础上开展的;二者在研究内容方面也是较为相似的。在税收评估的过程中，财务分析占据着至关重要的地位，是基础所在。如果能够进行财务报表的合理分析，那么就能最大程度提高税收评估的有效性。

第二，财务报表与税收评估之间拥有不同的侧重点。财务报表通常运用到中医院的外部投资方面，能够为债权人和投资者提供必要的数据支持，使其能够合理预测中医院的未来发展情况。而税收评估的侧重点在于中医院如何通过分析和研究财务报表中的内容，了解中医院在纳税方面是否存在漏洞或疑点，如何构建出一个系统和完善的税源监控体系。

三、税收评估存在的问题分析

目前，税收评估体系存在较多的问题、漏洞与风险，还拥有较多不够完善的地方，并且主要体现在以下几个方面：

第一，未能构建系统的法律体系。相比于发达国家来说，我国的法律体系仍旧不够完善，虽然已经出台了与税收征收管理相关的法律法规，但未能构建出系统合理的法律法规。我国的税收工作缺少系统且合理的规范束缚，存在较多的法律空白点，具有较多的风险管控漏洞。

第二，未能构建完善的评估机制。目前，我国的税务系统仍旧不够完善，缺少一个规范且統一的评估标准，未能制定科学合理的评估软件，未能构建良好的人员组织体系。

第三，缺少科学性的评估指标体系。目前，我国不同地区的不同纳税评估体系都存在一定的局限性。很多税务机构经常使用一些手段和方法制作出假的税务申报。由于我国未能制定科学合理的评估值预警值，未能从更多的方面和角度进行分析与考察。加上各种人员不具备较强的积水水平，计算过程相对较为简单，信息不具备可靠性与真实性，这就使得财务报表在分析的过程中存在较多的问题。

第四，不具备丰富的信息来源渠道。目前，税收评估体系不够系统和完善，工作效率相对较低，未能收集和整理真实可靠的纳税信息数据，这就导致实际存在与评估结果之间存在问题。税务机关的人员未能及时与政府进行沟通和交流，实现信息的共享，智能借助一些不够可靠与真实的第三方财务数据综合分析与核算中医院的纳税情况，这就导致最终的纳税结果与实际情况之间存在较大的差距。

第五，人员素质相对降低。目前，很多税收评估的工作人员虽然掌握了较为扎实的知识基础，但是不够了解中医院的实际情况，在分析财务报表的过程中经常流于表面。很多税务机构无法深入分析和研究中医院运行的真实情况，无法站在一个全面且客观的角度进行分析和研究，未能积累大量的税收评估经验。

四、财务报表在税收评估中的应用

在税务系统中，税收评估指标方法是最为常用的一种方法和手段。通常情况下，只要所有的指标都在规定的范围内，那么中医院就无需采用相应的措施。但是这样的税收结果将会与实际情况之间出现一定的偏离，税收评估指标无法将中医院最真实的情况充分呈现出来。此时就需要灵活运用财务报表分析法。财务报表的分析可以为中医院的运营提供必要的数据支持。财务报表分析法通常都是利用比率分析法以及比较分析法，并将其运用到税收评估中。比较分析法就是通过分析和研究中医院不同时期的财务数据情况，进而去分析和判断中医院的经营业绩和成果。无论是财务报表中的速动比率，还是流动比率，都可以为判断中医院运行能力、税收评估等提供必要的数据支持。

财务报表分析能够为纳税申报提供可靠真实的数据。中医院在进行销售利润、业务收入、销售毛利率、销售成本等科目时，通常都需要运用到往年各类数据等核算，此时就需要运用到财务报表分析法。财务报表发可以分析和研究中医院在成本挤占、费用乱弹、销售收入等诸多方面，是否存在记录不实、漏记错记等问题的发生。利用财务报表分析法可以分析和研究中医院万年的利润情况、税金流转情况，进而判断出中医院当前的纳税能力，明确那会检查的方向。影响中医院利润率的因素主要体现在两个方面：第一，中医院运行的费用与成本;第二，中医院的营业外收入。如果中医院的销售利润发生较大的变化，那么就需要从这两个方面人手，分析和研究中医院的获利能力。

五、结语

总而言之，相对于其他国家来说，我国的纳税评估不够系统和完善，仍旧存在较多的风险与漏洞。在进行税收管理前，需要先进行税源监控，这可以弥补征收管理的不足之处。在进行税收评估的过程中，需要采用财务报表分析法，构建系统和完善的税收评估体系，提高税收评估的有效性。