新时期ZT税务师事务所内部控制优化

冉祥梅

摘要：近年来，随着大数据、云计算、区域链、人工智能的发展，激烈的市场竞争环境为企业带来了新的机遇与挑战，企业应该如何充分把握面临的发展机遇、迎接挑战成为重大议题。而内部控制作为企业运营管理的重要手段，对企业长期稳定地发展起着至关重要的作用，新时期加强企业内部控制的优化刻不容缓。本文在调查了解zT税务师事务所内部控制现状的基础上，分析其目前内部控制存在的问题，然后结合国家颁布的有关内部控制文件和事务所实际情况，提出内部控制的优化的策略，对税务师事务所的健康发展起到借鉴作用。

关键词：内部控制;税务师事务所;优化

随着互联网技术的迅猛发展，我国的经济发展已经进入到新的时期，企业面临的环境发生巨大的变化，传统的内部控制的方法面临新的挑战。企业应根据不断变化的环境对内部控制不断地优化，从而能更好地保护企业的资产安全、完整，同时提高企业的经济效益。

一、zT税务师事务所内部控制现状

（一）ZT税务师事务所简介

ZT税务师事务所有限公司成立于2007年，注册资本60万元，已有13年的发展历程，现有员工80余人，70%的员工具有注册会计师、税务师、会计师、资产评估师等资质。注册地位于北京市海淀区中关村，是专门从事税务顾问、税务咨询、税务代理、纳税鉴证审计、税务评估等业务的专业中介机构。

（二）ZT税务师事务所内部控制现状

ZT税务师事务所经历十余年的迅速发展，从最初借鉴国内事务所成功经验的基础上，已经逐步建立了自己的内部控制体系，但是这些内部控制体系还不够完善，多数是为了应对监管部门的检查，很难满足税务所内部控制的实际需要，缺乏全局性，员工风险意识淡薄，业务约定书编写与签到流程存在漏洞，缺乏完善的风险评估体系，内部控制活动不够规范，内部监督机制不健全。因此该税务师事务所必须根据企业实际，对内部控制进行优化，降低企业面临的风险损失。

二、ZT税务师事务所内部控制存在的问题

（一）ZT税务师事务所内部控制制度不完善

在税务师事务所的发展历程中，由于竞争比较激烈，很多小的税务师事务所在竞争中不断地被淘汰，能够生存下来的税务所也面临很大的生存压力。所以税务所的合伙人将更大的精力投人到业务的业务的开展上，对内部控制的认识不够充分，很多都是照搬一些財物方面的内部控制，因此内部控制在该税务所并没有发挥应有的作用。同时，税法所得内部控制制度缺乏系统性，有很多的内部控制都是若干独立的内部控制，具体应用过程就会存在很多弊端。此外，在新的发展时期，会计准则、税法不断地更新，以互联网为纽带带动各行各业发生了较大的变革，会计、税务、审计行业变化非常明显，我国的经济发展已经进入转型期，税务师事务所的内部控制环境也越来越复杂，内部控制的流程、内部控制的职责分工及内部控制制度的建设都发生很多新的变化，税务所得发展面临新的挑战。

同时由于该税务所没有规范的合伙人协议，导致税务所内、外部责任的划分存在很大的安全隐患。

（二）税务所风险评估机制不完善

在当前的信息时代，税务所的面临风险更加复杂多样，但是由于ZT税务所并没有建立完善的风险评估机制。比如税务所业务的承接多数情况下都是根据合伙人的意愿来决定的，都是根据一些平时的经验来进行决策，没有专门的对业务承接进行风险评估，也没有建立相应的风险应急方案，都是临时面对问题临时解决问题，这样对于控制税务所的风险是十分不利的，对事务所长期健康持续发展是非常不利的。

（三）人力资源政策存在缺陷

当今社会企业的竞争在很大程度上是人才的竞争，员工的素质与能力直接决定企业未来的发展，所以人力资源的管理是内部控制的关键环节之一。ZT税务师事务所关于人力资源的管理一直处于薄弱的状态。如近年来税务师事务所总会招聘一些新的员工，但是员工在所里工作几年后一旦积累到一些经验后就会不断地跳槽，有些员工即使没有离职，也没有将全部的经历投入到所里，人员的频繁流动对于该所的健康发展产生了不良的影响。还有部分员工安于现状，缺乏学习的动力。而这些状况的产生与该所的人力资源管理不完善存在直接的关系，奖惩制度不规范，部分人员素质偏低，企业缺乏凝聚力、优秀的管理人才匮乏，这使得事务所内部控制管理比较分散，所以该所必须加强人力资源管理。

（四）税务所监督体系不完善

内部监督是为了保障内部控制得到良好地运行，提高内部控制的效率而采取的一些手段和方法。而目前ZT事务所的监督体系还不够完善，监督主要体现在事后监督，而事前、事中监督还属空白。监督也主要依靠的是事务所的内审部门，由于内审部门一般不深人具体的经济活动中，所以缺乏及时性，同时还会造成危机处理滞后现象。税务师事务所经常为了完成各类业务，忽视对内审部门的约束，也会导致监督流于形式，甚至可能会出现舞弊情况。所以ZT税务师事务所建立一套严格的监督机制刻不容缓。

（五）税务师事务所信息与沟通不畅

在信息技术迅猛发展的时代，计算机已经广泛应用于每个企业，有效的信息与沟通对于税务师事务所内部控制发挥具有重要作用。ZT税务师事务所需要通过有效的信息与沟通向员工传达一些新的方针政策、通知、外部环境的变化、业务处理过程中所涉及到的一些问题等，这些信息需要准确无误，否则会降低工作的效率，增加面临的风险。而目前税务所虽然已经建立了自动化办公系统，但是信息的集成度还不能满足税务师所内部需要。信息滞后、部门分割、衔接不畅的现象时有发生。

三、ZT税务师事务所内部控制优化的策略

（一）加强税务师事务所内部控制制度建设

要想建立完善的内部控制制度，ZT税务师事务所首先应该根据不同的岗位特点从每个岗位中抽取若干人员，同时聘请所外一些专家学者组成一个专家组，由专家组根据最新的内部控制规范并与税务所的实际相结合，制定出符合税务所实际的内部控制制度。内部控制制度的制定应该结合税务所的税务咨询、税务代理、涉税鉴证业务等各类业务。其次，完善的内部控制制度的建设应该是一个系统的工程，需要企业全员参与，要站在企业整体的角度出发，避免孤岛现象的发生。只有全体配合全局发展，才能使内部控制发挥更好的作用。最后，内部控制制度的建立过程中，应该注重责任的划分，税务所的个部门、各岗位应该明确职责。税务所应该建立规范的合伙人协议，使责权利相互制约与平衡。

（二）健全税务师事务所風险评估机制

由于ZT税务师事务所缺乏完善的风险评估机制，增加了税务师事务所的风险。为了降低税务所面临的风险，首先，税务所的领导要增强风险意识，注重风险预测，在对税务所重大风险进行识别和分析的基础上，要善于发现潜在风险点，并找到产生风险的根本原因，并提出具体的解决方案，要形成人人具有风险控制意识的局面。其次，税务师事务所应该建立风险预警机制。风险预警机制的建立应该借助税务所中具有丰富的工作经验并且具有较强责任心的员工加入，同时聘请外部一些风险预警专家组成一个团队，根据所里实际情况建立一套切实可行的风险预警机制。从而实现对风险的识别、分析和控制的全面管理，降低税务师税务所面临的风险。最后，税务师事务所应加强职业风险控制。由于企业的涉税业务比较多，并且比较复杂，所以税务所要全称进行风险控制，业务承接前要进行风险评估，业务承接后要建立三级复核制度，对于重要项目要聘请项目组外的专家进行复核。对于已经完成的项目要进行定期检查，做好风险的后续管理。

（三）加强税务师事务所人力资源管理

为了税务师事务能够长期健康发展，就必须有一支稳定的职业团队，所以必须加强人力资源的管理，避免人才的流失。针对ZT税务师事务所人才流失严重现象，首先，应该建立完善的人才引进制度。税务所在人才招聘时可以拓宽渠道，广纳精英，应多招聘些具有多年职业经验的税务师、会计师，同时提供丰厚的工资待遇，要定期对员工进行岗位培训，提升员工的综合素质与能力。其次，应该加强税务所的人员的绩效考核，采用定性与定量相结合的方式，也可以将平衡计分卡引入到绩效管理中，根据员工的考核结果进行奖励。最后，应该建立良好的企业文化，使员工具有较强的归属感，使员工在愉快的环境下工作。

（四）完善税务师事务所内部监督体系

为了使内部控制发挥应有的作用，ZT税务师事务所必须加强对内部控制的监督。首先，应建立事前、事中和事后监督的全程监督机制，如建立授权审批制度，针对每个部门的不同岗位设置不同的全责范围，避免越权审批，加强对业务质量的监控。其次，使内部审计的监督职能落到实处。内部审计部门是税务师事务所最重要的监督部门，应该保证内部审计人员的独立性。内部审计人员的监督对象与监督内容必须明确，同时应联合采用定期与不定期的方式进行审计，除了内部审计外，事务所也应该建立对内部审计不同的监督。也可以采用不同部门相互监督检查的方式，从而使税务师事务所形成良好的风气。最后，要严格落实问责制，一旦出现问题绝不能姑息，对应该承担责任的人员必须承担责任，决不能使监督流于形式，只有这样才能从根本上保证内部控制得以实施。

（五）建立有效的信息沟通渠道

为了提高税务师事务所内部控制的效率，应该建立有效的信息沟通系统。比如建立一个适应ZT税务师事务所实际情况的信息集成系统，通过信息集成系统税务所员工可以共享信息，提高信息的及时性，避免冗余。同时不同的部门也可以建立信息子系统，减少不同部门筛选信息的工作量。另外，税务师事务所还需要拓宽信息与沟通的渠道，可以向行业协会、合作单位、立法监管部门及新闻媒体获取最新的信息，并利用技术手段对信息进行加工处理，只有真正实现信息的及时传递与共享，才能真正提高内部控制的质量。

总之，新时期ZT税务师事务所面临更多新的风险与挑战，要想在激烈竞争中健康发展，该事务所必须对内部控制进行优化，建立完善的内部控制制度、风险评估机制、监督机制，加强人力资源管理，降低税务师事务所的风险，为ZT税务师事务所长远发展提供保障。